股权转让税收政策2018

Ⅰ 个人转让股权需要缴纳个人所得税吗

需要。

国家税务总抄局公告2014年67号第四条规定： 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

交纳标准：按照转让成交价减去当初出资价和费用，按照此差额20%交纳个人所得税。没有差额产生,不需交税。

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2014年12月7日，国家税务总局发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号，以下简称67号公告)，就股权转让范围、股权转让双方及被投资企业的权利义务、股权转让收入和股权原值的确认、纳税时点、征收管理等进行了补充和完善，自2015年1月1日起实施。

67号公告第五条规定，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。第六条规定，扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。

Ⅱ 股权转让协议印花税税率

股权转让协议印花税税率是万分之五。

产权转移书据税目中财产所有权的转移书据的征税范围是经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。因此应当按照产权转移书据万分之五来贴花。

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注意事项：

股权转让一般通过转让方与受让方签订《股权转让协议》的方式，就股权转让事宜，约定双方的权利和义务，所以股权转让协议中必须要注意如下事项：

1、转让的股权是否存在权利瑕疵（未涉及担保、抵押、质押及其他涉及第三人的权益）。

2、公司其他股东是否同意放弃本次股权转让的优先受让权。

3、股权转让价款是否合理。

4、股权出让方的合法性。即出让方是否合法持有该股权，拥有处理该股权的权利。

Ⅲ 企业所得税实务难点（续）——企业重组、股权转让相关所得税处理

企业所得税实务难点（续）——企业重组、股权转让相关所得税处理

（吴基清）

中国税务报的这篇文章，混淆了非货币性资产投资的被投资企业（B公司）与原投资转让方（甲公司）在纳税主体上的差异，导致案例表述不严谨（如收购甲公司土地使用权），政策分析各税种处理更是显得生拉硬拽。深层次原因，可能是没能准确理解会计上报表主体与所得税上纳税人的辩证关系。

非货币性资产投资递延纳税，在所得税上只能有两个直接参与方，即投资方A公司和被投资方B公司，A公司向B公司投入非货币性资产（减少投出的非货币性资产同时增加长期股权投资），B公司向A公司支付自身企业股权（增加投入的非货币性资产同时增加所有者权益）。

根据本文案例描述推敲，相关方是不能适用非货币性资产投资递延纳税政策的，而可以考虑申报适用企业重组（资产收购）特殊性所得税处理，所得税上可以有多个参与方——甲公司主导收购A公司资产，以子公司B公司股权做为交易对价。

企业重组特殊性税务处理与非货币性资产投资递延纳税的异同点：

1.特殊性税务处理在所得税上可以有多个参与方，而一笔非货币性资产投资递延纳税在所得税上只考虑两个参与方；

2.特殊性税务处理有的类型要计算收购资产（或股权）和股权支付两项占比，非货币性资产投资递延纳税无比例要求；

3.特殊性税务处理中相关资产计税基础不变，而非货币性资产投资递延纳税中被投资方接收非货币性资产以评估公允价值做为计税基础；

4.尽量非货币性资产投资一般100%以股权为对价，但如果特殊情况产生非股权支付额，则要与特殊性税务处理一样，都应计算非股权支付额对应资产转让所得。

原文：

（本文刊载于中国税务报2018年07月20日星期五B4版）

例解递延纳税处理的关键点

刘玉章

  近几年，国家为了鼓励企业资产重组，出台了不少税收优惠政策，非货币性资产投资递延纳税，就是重要举措之一。

    案例

    A公司于2018年5月30日收购B公司80%的股权。B公司全部股权原价16900万元，80%股权的原值13500万元，经过专业资产评估机构评估价值为15000万元。合并中，A公司向B公司的母公司甲公司购买的土地使用权原值为12000万元，累计摊销1200万元，净值10800万元，评估价15000万元。A公司由于非货币性资产投资评估增值，当年实现利润总额4200万元，应如何缴纳企业所得税？

    政策分析

    （1）根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征增值税。

    （2）《财政部、国家税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57号）规定，按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

    （3）根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，A公司非货币性资产转让视同销售，缴纳企业所得税。

    财税处理

    一、A公司账务处理

    无形资产评估增值＝15000－（12000－1200）＝4200（万元），账务处理如下：（单位：万元，下同）

    借：长期股权投资——成本（B公司）

    15000

    累计摊销 1200

    贷：无形资产 12000

    资产处置收益——非货币性资产交换利得 4200

    借：资产处置收益 4200

    贷：本年利润 4200

    当年应纳税所得4200万元，无其他调整因素，税率25%，应缴企业所得税1050万元。但是，A公司在重组过程中，没有现金流量对纳税做保障，应当寻求税收优惠政策。

    二、A公司递延纳税的财税处理

    《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

    1.投资企业以非货币性资产对外投资取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。以公式表示：

    股权的计税基础＝非货币性资产原计税成本＋已确认的非货币资产转让所得

    2.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

    根据财税〔2014〕116号文件规定，递延纳税的纳税调整如下：会计确认的股权投资成本为15000万元，将非货币性资产交换利得4200万元一次计入当期损益；税法允许将利得分5年均摊计入应纳税所得额，年均所得840万元（4200÷5）。财税差异3360万元（4200－840），企业所得税汇算清缴时在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（表A105100）第13行“六、非货币性资产对外投资”做纳税调减处理，将840万元（3360×25%）确认为递延所得税负债。账务处理如下：

    借：所得税费用 1050

    贷：递延所得税负债 840

    应交税费——应交所得税 210

    第一年股权的计税基础＝非货币性资产原计税成本＋已确认的非货币资产转让所得＝10800＋840 ＝11640（万元）。

    第二年，对非货币转让会计不做账务处理，非货币资产转让所得额为0；税收递延确认非货币资产转让利得840万元，企业所得税汇算清缴时在A105100明细表第12行“六、非货币性资产对外投资”做纳税调增处理。账务处理时将210万元（840×25%）从递延所得税负债贷方转回。

    借：递延所得税负债 210

    贷：应交税费——应交所得税 210

    第二年股权的计税基础＝10800＋840＋840 ＝12480（万元）。

    3.财税〔2014〕116号文件规定，企业在对外投资5年内转让上述股权或收回投资的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或收回投资当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可将股权的计税基础一次调整到位。

    假设，A公司在第三年年末将B公司的股权转让，转让收入为17000万元，计算股权转让所得如下：

    （1）企业所得税汇算清缴时，将剩余的递延收益1680万元（840×2），在A105100明细表一次性调增应纳税所得额，将“递延所得税负债”贷方转回。

    借：递延所得税负债 420

    （1680×25%）

    贷：应交税费——应交所得税 420

    股权计税基础15000万元一次性调整到位。

    （2）股权转让所得＝17000－15000＝2000（万元）。

    4.财税〔2014〕116号文件规定，企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。计算应纳税所得时，将剩余的递延收益一次性调增应纳税所得额，把“递延所得税负债”（递延收益×25%）贷方转回。

    借：递延所得税负债

    贷：应交税费——应交所得税

    股权的计税基础调整到位，一次性计算缴纳企业所得税。

    三、甲公司的财税处理

    财税〔2014〕116号文件规定，转让方取得非货币性资产的计税基础，应按公允价值确定。账务处理如下：

    借：无形资产——土地使用权 15000

    贷：长期股权投资——B公司

    13500

    投资收益 1500

    应当注意的是，财税〔2014〕116号文件所称“非货币性资产投资”，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。

    （作者单位：北京刘玉章财税顾问有限公司）

Ⅳ 原始股卖出怎么合理避税

01、股权转让的形式
股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：
（1）出售股权；
（2）公司回购股权；
（3）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；
（4）股权被司法或行政机关强制过户；
（5）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；
（6）以股权抵偿债务；
（7）其他股权转移行为。
02、股权转让个人所得税计算
个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率为20%。
合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
股权转让收入不仅是现金，也包括实物、有价证券和其他形式的经济利益，非货币形式的转让收入往往被纳税人忽视，误以为不用缴税。
03、股权转让中各方角色
个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。
被投资企业既不是纳税人也不是扣缴义务人，应在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。
04、准确界定纳税义务发生时间，及时纳税
发生股权转让行为后，纳税人、扣缴义务人应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。
05、注意纳税申报地点
股权转让所得纳税人需要在被投资企业所在地办理纳税申报，而不是自然人股东所在地，也不是受让方所在地或主管税务机关。
06、股权交易价格要公允
下列情形视为股权转让收入明显偏低:
（1）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；
（2）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；
（3）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；
（4）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；
（5）不具合理性的无偿让渡股权或股份；
（6）主管税务机关认定的其他情形。
07、核定股权转让收入
主管税务机关在对股权转让收入进行核定时，必须按照净资产核定法、类比法、其他合理方法的先后顺序进行选择。
（1）净资产核定法
股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。
（2）类比法
①参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；
②参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。
（3）其他合理方法
主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。
08、转让价格明显偏低要有正当理由
（1）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
（2）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（3）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
（4）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
09、股权原值的确认
（1）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
（2）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
（3）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；
（4）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；
（5）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。
10、认缴制下的股权转让原值
注册资本未到位的股权原值确认，以实际入资现金或非货币性资产确定原值。
（1）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
（2）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。
11、不要用“违约金”去避税
根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。
12、股权转让协议约定以前的债权债务由原股东负责
（一）对于原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额＝（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－注册资本额－股权转让过程中的有关税费）×原股东持股比例。
其中，原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润（下同）。
（二）对于原股东取得转让收入后，根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝原股东分配取得股权转让收入＋原股东清收公司债权收入－原股东承担公司债务支出－原股东向公司投资成本。
13、股权转让完成的特殊情况
根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。
股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。
14、工商变更登记
个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。
15、代持股
税务机关一般情况下不认可代持股，代持股收回，会被认为股权转让。
16、终止投资、联营、经营合作等行为
个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。
应纳税所得额的计算公式如下：
应纳税所得额＝个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费。
17、转让新三板挂牌公司股权特殊情况
自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。
所称非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、转股。
对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
所称原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股。
18、创投企业单一投资基金核算
创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。
单一投资基金核算，是指单一投资基金（包括不以基金名义设立的创投企业）在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法分别核算纳税：
股权转让所得。单个投资项目的股权转让所得，按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额计算，股权原值和转让环节合理费用的确定方法，参照股权转让所得个人所得税有关政策规定执行；单一投资基金的股权转让所得，按一个纳税年度内不同投资项目的所得和损失相互抵减后的余额计算，余额大于或等于零的，即确认为该基金的年度股权转让所得；余额小于零的，该基金年度股权转让所得按零计算且不能跨年结转。
个人合伙人按照其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个人所得税。如符合《财政部、税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额，当期不足抵扣的，不得向以后年度结转。
19、非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延纳税
非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。
20、个人以技术成果投资入股
企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。
选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
附：相关文件依据
《财政部、税务总局、发展改革委、证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）
《财政部、税务总局、证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）
《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）
《国家税务总局关于发布<<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>>的公告》（税务总局公告2014年第67号）
《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（税务总局公告2011年第41号）
《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2007〕244号）
《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2006〕866号）
《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕130号）

Ⅳ 股权转让是否交增值税

法律分析：非上市企业未公开发行股票，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围;转让上市公司股权(股票)应按照金融商品转让税目征收增值税。此外，个人从事金融商品转让免征增值税。

法律依据：《金融保险业营业税申报管理办法》第七条规定 金融商品转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权行为。包括:股权转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让。对比以上二个规定，营改增之后，转让非上市公司股权，转让债权，都不属于增值税征收范畴。关于发票开具，根据总局公告2017年第45号文件规定，2018年1月1日起，开具增值税发票时，使用新的《商品和服务税收分类编码表》开具。编号600“未发生销售行为的不征税项目”，指纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

Ⅵ 原始股是什么意思

原始股是公司在上市之前发行的股票。
原始股从总体上可划分为：国有股、法人股与自然人股。
1、国有股是国家持有股份。
2、法人股是企业法人所持有的股份。
3、自然人股是一般个人所持有的股票。
原始股投资回报较高，一般情况下公司上市后即出售原始股兑变现金，其利润往往是投资额的几倍、几十倍甚至上百倍。
股票包括原始股和上市之后的流通股票。简单讲就是原始股属于股票一种，股票包含原始股，原始股是指未进行二级市场公开流通交易的股票。

Ⅶ 公司的股权变更在税务局交税要交多少

需要将收益部分的20%缴纳个人所得税。依据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）。自然人股权转让行为，转让方需要按“财产转让所得”计征个人所得税。

一般来说股权变更涉及的税收只有企业增资时候的印花税，按照增资部分的万分之五申报缴纳印花税。

2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修。

全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案2018年8月27日提请十三届全国人大常委会第五次会议审议。依据决定草案，基本减除费用标准拟确定为每年6万元。

(7)股权转让税收政策2018扩展阅读：

征税内容

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。

Ⅷ 溢价转让股权需要缴纳什么税

溢价转让股权转让过程中，转让方需要交纳税费如下：
一、当转让方是个人：如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。
二、当转让方是公司：如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。
【拓展资料】
个人所得税表是计算个人所得税的表。
个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，将每月个税免征额由3500元提高到5000元。2019年1月1日实施。
2003年10月22日，商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多项建议。
2005年初，广东财政再次对个税免征额提高进行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据。
2005年08月23日，第十届全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。2005年10月27日，第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于2006年1月1日起施行。
2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对个人所得税法进行了第四次修正。
2007年12月29日，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。
2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。
2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，将个税免征额由2000元提高到3500元，适用超额累进税率为3%至45%，自2011年9月1日起实施。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正。

Ⅸ 股权转让协议印花税率是多少

公司法 中规定了非常多的内容，包括公司的设立方式，公司的 股东权利 ，职责，还有 股份有限公司 发行的证券债券等内容。那么关于 股权转让协议 印花税税率 是多少?公司股东将自己的权利转让，一般税务局要收取万分之五的 印花税 ，印花税的税率相对来说是比较低的，只有万分之五，而且转让权利的一方要缴纳，受让的一方也是要缴纳的。 一、股权转让协议印花税税率： 股权转让协议印花税税率是万分之五。 “产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业 股权转让 所立的书据。 因此，应当按照产权转移书据万分之五来贴花。 纳税标准 ： 《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证： (一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、 技术合同 或者具有合同性质的凭证; (二)产权转移书据; (三)营业账薄; (四)权利、许可证照; (五)经财政部确定征税的其他凭证。 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。” 参考资料 印花税.网络[引用时间2018-5-14] 饶立新 曾耀辉.《中国印花税与印花税票》.中国： 中国税务出版社，1999 依据《中华人民共和国印花税暂行条例》以及《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》(91)国税发155号文件的规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税，企业 股权转让合同 按“产权转移书据”税目中“财产所有权”交纳印花税，税率为万分之五。“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。问：股权转让合同是否要交印花税?答：根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》(91)国税发155号文件规定，企业股权转让合同按“财产转移书据”税目中“财产所有权”交纳印花税。按照《中华人民共和国公司登记管理条例》第31条规定：“ 公司变更 股东的，应当自股东发生变动之日起30日内申请变更登记，并应当提交新股东的法人资格证明或者自然人的 身份证 明”。也就是说，公司股权发生变化的首先应到工商部门变更登记，然后主动就个人股权转让行为到地税部门申报纳税。根据《中华人民共和国 个人所得税法 实施条例》第八条第九款规定“财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、 土地使用权 、机器设备、车船以及其他财产取得的所得”，因此，个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，应缴纳 个人所得税 。财产转让所得按次征收，税率是20%，其应纳税所得额则根据《中华人民共和国个人所得税法》第6条第五款规定“财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额”来计算，因此，股权转让所得应缴纳的个人所得税=(股权转让收入-取得股权所支付的金额-转让过程中所支付的相关合理费用)×20%。(关于原值及费用的确定，纳税人必须提供有关合法有效凭证。)另外，所订立的股权转让协议属产权转移书据，立据双方还应按协议价格(所载金额)的万分之五缴纳印花税。举例来说：假设吕先生取得A公司股权时支付人民币10万元，现与B公司签订股权转让协议，要将其所持有的A公司股权作价人民币25万元转让给B公司，该股权转让首先应缴交印花税250000×0.0005=125元，其次应缴交个人所得税(250000-100000-125)×0.2=29975元。 股权转让协议印花税税率是万分之五，股东可以将自己的股权进行转让，可以是向公司的股东之间进行转让，这样的情况就不用告知其他的股东知晓，只要转让方和受让方二者知道就行，如果是转让给公司之外的第三方就要告知其他的股东，并且其他股东有优先受偿权。

Ⅹ 税法专题系列——个人股权转让涉税解读（上）

引子 ：

伴随资本市场交易量的日趋活跃，以上海市为例，2018年全年仅个人股权转让涉及的税款征收总金额就超过了人民币1800亿元，而北京部分区的税务局（例如朝阳区），更是开辟了单独的服务窗口，专门处理个人股权转让的相关税款征收。然而，尽管在征收管理上加大了力度，但是目前许多个人在转让股权时依然较为随意，笔者旨在结合实务经验，为计划进行股权转让的个人提供一些思路。

本文为系列文章的第一篇，简单谈下个人股权转让的规范范围以及纳税义务发生时间。------------------------

个人股权转让的规范范围

在我国公司法领域，股权转让包含了（1）有限责任公司股东转让其持有的全部或部分股权（《公司法》第71条）以及（2）股份有限公司股东转让其持有的全部或部分股份（《公司法》第137条）。然而在税法领域，有下面两个问题需要特别理清：

（一）税法如何定义“股权转让”？

对于股权的转让，税法层面需要做广义理解。根据国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（下简称 国税2014年67号公告 ）第三条这么规定：

第三条 本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形： （一）出售股权； （二）公司回购股权； （三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售； （四）股权被司法或行政机关强制过户； （五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易； （六）以股权抵偿债务； （七）其他股权转移行为。

于是有的客户在实务中经常提出的疑问是：假如新的个人股东通过增资方式进入公司，导致原股东的股权比例出现稀释，这种情况下是否会被认定为“股权转让”呢？根据上述67号公告第三条的列举，增资导致股权比例稀释不在个人转股的征税范围。但笔者曾经在某个区的税务局网站答疑中看到该税务局将此定性为股权转让。当然，这种情况是少数。实践中会有很多个人利用此来进行一些税务筹划安排。

（二）“非股权”转让税法如何规范？

相比个人股东持有有限责任公司股权，或者股份有限公司的股份，在目前实践中更多的情况是个人以合伙人的身份持有有限合伙企业的份额，或者是个人作为投资人持有一家个人独资企业。对于这种“ 非企业主体份额 ”的转让，又该如何处理呢？

如果单看文件，67号公告的第二条是这么规定的：

本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业， 不包括个人独资企业和合伙企业 ）的股权或股份。

因此个人如果转让的是非股权（而是合伙企业份额等），是不能够用67号公告去规范的，而是会用到税法中的其他文件（比如《个人所得税法》等）。但在实践中，有些个别地方也会去参照执行。例如在几年前，重庆地方税务局发布了一个2013年15号公告，是这么规定的：

自然人转让其所持有的本市行政区域内注册登记的 股份有限公司、有限责任公司的股权 ，应当按照税收法律法规的规定，就其取得的转让所得申报缴纳个人所得税。

个人独资、合伙企业 ，企业，事业单位，社会团体及其他组织的出资人 转让出资额 可 参照本公告 执行。

然而无论从时间还是内容，都不具有广泛的参考性。一方面在2013年，国家都还没出台个人转让股权的纲领性文件，另一方面，重庆地方税务局在当年的这个规定仅仅是一个限定范围内的规范，无法推广到全国去加以适用。当然在目前实践中，有些地方的税务局为了管理方便，就直接采用“参照主义”来处理个人转让“非企业主体份额”的问题，例如广东、湖北、新疆、江西、宁波等地。

因此笔者建议个人在转让股权或非企业主体份额前，能够充分咨询当地税务机关的操作习惯，以便作出最合理的安排。

个人股权转让的纳税义务发生时间

通常在判断股权转让的纳税义务发生时间时，都会讨论税务层面和法律层面的细微差别。例如在《公司法》上，判断股东身份是看公司的股东名册，而工商登记是用来对抗外部第三方的证据。简言之，没有完成工商登记并不一定能够完全否认股东身份。笔者在日常解答咨询过程中，通常有客户将企业转让股权与个人转让股权的纳税义务发生时间相混淆。财税2010年79号公告里规定： 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。 不少客户都会咨询说我签完协议，不去变更是否可以不交税？

事实上，这已经不是交不交税的问题了，而是文件适用的问题。79号公告非常明确是“企业转让股权收入”，不应当将此规定任性地推广至个人转让股权。 国税2014年67号公告 才是个人股权转让涉税的纲领性文件，其中第20条规定的非常明确：

具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税： （一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的； （二）股权转让协议已签订生效的； （三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的； （四）国家有关部门判决、登记或公告生效的； （五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的； （六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形 。

和企业转让股权的情形相比，个人转让股权的纳税义务发生时间要灵活的多。只要满足了20条规定的任何一个情形，均意味着个人转让股权的纳税义务已经产生。因此在个人转让股权中，不存在去讨论是否进行工商登记对于纳税义务会有影响的问题。这一点需要个人股权的交易双方特别注意。

后记

理解了个人股权转让的规范范围以及纳税义务时间，仅仅是把握个人股权转让这道丰盛大餐的“前菜”，要想做好合规且最优的安排，核心在于对个人股权转让中“股权转让所得”的把握。那么在我国税法层面，如何去理解股权转让所得呢？怎么样的股权转让所得才是最“合理”的呢？税务机关通常又会采用怎样的标杆来判断个人转让股权所得“明显不合理”呢？