无形资产财务制度下载

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人民币 现金_人民币
银行存款 银行存款
其他货币资金 其他货币资金
外埠存款 其他货币资金_外埠存款
银行本票 其他货币资金_银行本票
银行汇票 其他货币资金_银行汇票
信用卡 其他货币资金_信用卡
信用证保证金 其他货币资金_信用证保证金
存出投资款 其他货币资金_存出投资款
短期投资 短期投资
股票 短期投资_股票
债券 短期投资_债券
基金 短期投资_基金
其他 短期投资_其他
短期投资跌价准备 短期投资跌价准备
应收票据 应收票据
应收股利 应收股利
应收利息 应收利息
应收账款 应收账款
其他应收款 其他应收款
坏账准备 坏账准备
预付账款 预付账款
应收补贴款 应收补贴款
物资采购 物资采购
原材料 原材料
包装物 包装物
低值易耗品 低值易耗品
材料成本差异 材料成本差异
自制半成品 自制半成品
存货_日用品 库存商品_存货_日用品
商品进销差价 商品进销差价
委托加工物资 委托加工物资
委托_日用品 委托代销商品_委托_日用品
受托代销商品 受托代销商品
存货跌价准备 存货跌价准备
分期收款发出商品 分期收款发出商品
待摊费用 待摊费用
长期股权投资 长期股权投资
股票投资 长期股权投资_股票投资
其他股权投资 长期股权投资_其他股权投资
长期债权投资 长期债权投资
债券投资 长期债权投资_债券投资
其他债权投资 长期债权投资_其他债权投资
长期投资减值准备 长期投资减值准备
股权投资减值准备 长期投资减值准备_股权投资减值准备
债权投资减值准备 长期投资减值准备_债权投资减值准备
委托贷款 委托贷款
本金 委托贷款_本金
利息 委托贷款_利息
减值准备 委托贷款_减值准备
固定资产 固定资产
累计折旧 累计折旧
固定资产减值准备 固定资产减值准备
工程物资 工程物资
专用材料 工程物资_专用材料
专用设备 工程物资_专用设备
预付大型设备 工程物资_预付大型设备
为生产准备的工具及器具 工程物资_为生产准备的工具及器具
在建工程 在建工程
在建工程减值准备 在建工程减值准备
固定资产清理 固定资产清理
无形资产 无形资产
无形资产减值准备 无形资产减值准备
未确认融资费用 未确认融资费用
长期待摊费用 长期待摊费用
待处理财产损溢 待处理财产损溢
待处理流动资产损溢 待处理财产损溢_待处理流动资产损溢
待处理固定资产损溢 待处理财产损溢_待处理固定资产损溢
短期借款 短期借款
应付票据 应付票据
应付账款 应付账款
预收账款 预收账款
代销商品款 代销商品款
应付工资 应付工资
应付福利费 应付福利费
应付股利 应付股利
应交税金 应交税金
应交增值税 应交税金_应交增值税
进项税额 应交税金_应交增值税_进项税额
已交税金 应交税金_应交增值税_已交税金
转出未交增值税 应交税金_应交增值税_转出未交增值税
减免税款 应交税金_应交增值税_减免税款
销项税额 应交税金_应交增值税_销项税额
出口退税 应交税金_应交增值税_出口退税
进项税额转出 应交税金_应交增值税_进项税额转出
出口抵减内销产品应纳税额 应交税金_应交增值税_出口抵减内销产品应纳税额
转出多交增值税 应交税金_应交增值税_转出多交增值税
未交增值税 应交税金_应交增值税_未交增值税
应交营业税 应交税金_应交营业税
应交消费税 应交税金_应交消费税
应交资源税 应交税金_应交资源税
应交所得税 应交税金_应交所得税
应交土地增值税 应交税金_应交土地增值税
应交城市维护建设税 应交税金_应交城市维护建设税
应交房产税 应交税金_应交房产税
应交土地使用税 应交税金_应交土地使用税
应交车船使用税 应交税金_应交车船使用税
应交个人所得税 应交税金_应交个人所得税
其他应交款 其他应交款
其他应付款 其他应付款
预提费用 预提费用
待转资产价值 待转资产价值
预计负债 预计负债
长期借款 长期借款
应付债券 应付债券
债券面值 应付债券_债券面值
债券溢价 应付债券_债券溢价
债券折价 应付债券_债券折价
应计利息 应付债券_应计利息
长期应付款 长期应付款
专项应付款 专项应付款
递延税款 递延税款
实收资本（或股本） 实收资本（或股本）
已归还投资 已归还投资
资本公积 资本公积
资本（或股本）溢价 资本公积_资本（或股本）溢价
接受捐赠非现金资产准备 资本公积_接受捐赠非现金资产准备
股权投资准备 资本公积_股权投资准备
拨款转入 资本公积_拨款转入
外币资本折算差额 资本公积_外币资本折算差额
其他资本公积 资本公积_其他资本公积
盈余公积 盈余公积
法定盈余公积 盈余公积_法定盈余公积
任意盈余公积 盈余公积_任意盈余公积
法定公益金 盈余公积_法定公益金
储备基金 盈余公积_储备基金
企业发展基金 盈余公积_企业发展基金
利润归还投资 盈余公积_利润归还投资
本年利润 本年利润
利润分配 利润分配
其他转入 利润分配_其他转入
提取法定盈余公积 利润分配_提取法定盈余公积
提取法定公益金 利润分配_提取法定公益金
提取储备基金 利润分配_提取储备基金
提取企业发展基金 利润分配_提取企业发展基金
提取职工奖励及福利基金 利润分配_提取职工奖励及福利基金
利润归还投资 利润分配_利润归还投资
应付优先股股利 利润分配_应付优先股股利
提取任意盈余公积 利润分配_提取任意盈余公积
应付普通股股利 利润分配_应付普通股股利
转作资本（或股本）的普通股股利 利润分配_转作资本（或股本）的普通股股利
未分配利润 利润分配_未分配利润
生产成本 生产成本
基本生产成本 生产成本_基本生产成本
辅助生产成本 生产成本_辅助生产成本
制造费用 制造费用
劳务成本 劳务成本
营业收入_日用品 主营业务收入_营业收入_日用品
其他收入_日用品 其他业务收入_其他收入_日用品
投资收益 投资收益
补贴收入 补贴收入
营业外收入 营业外收入
成本_日用品 主营业务成本_成本_日用品
主营业务税金及附加 主营业务税金及附加
其他业务支出_日用品 其他业务支出_其他业务支出_日用品
营业费用 营业费用
管理费用 管理费用
财务费用 财务费用
营业外支出 营业外支出
所得税 所得税
以前年度损益调整 以前年度损益调整
现金 现金
美元 现金_美元
港币 现金_港币
中国工商银行 银行存款_中国工商银行
中国农业银行 银行存款_中国农业银行
招商银行 银行存款_招商银行
库存商品 库存商品
存货_食品 库存商品_存货_食品
存货_小电器 库存商品_存货_小电器
存货_其他 库存商品_存货_其他
委托代销商品 委托代销商品
委托_食品 委托代销商品_委托_食品
委托_小电器 委托代销商品_委托_小电器
委托_其他 委托代销商品_委托_其他
主营业务收入 主营业务收入
营业收入_食品 主营业务收入_营业收入_食品
营业收入_小电器 主营业务收入_营业收入_小电器
营业收入_其他 主营业务收入_营业收入_其他
其他业务收入 其他业务收入
其他收入_食品 其他业务收入_其他收入_食品
其他收入_小电器 其他业务收入_其他收入_小电器
其他收入_其他 其他业务收入_其他收入_其他
主营业务成本 主营业务成本
成本_食品 主营业务成本_成本_食品
成本_小电器 主营业务成本_成本_小电器
成本_其他 主营业务成本_成本_其他
其他业务支出 其他业务支出
其他业务支出_食品 其他业务支出_其他业务支出_食品
其他业务支出_小电器 其他业务支出_其他业务支出_小电器
其他业务支出_其他 其他业务支出_其他业务支出_其他

不知道你要的是不是这东西我从金蝶的数据库里拷贝出来的。希望对你有用。

⑵ 无形资产各摊销年限财务部规定格是多少年

土地使用权的年限是50年，应该按50年摊销。土地使用权证上标明了，它符合无形资产的相关规定：合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的。

⑶ 无形资产的账务处理方法是什么

1、无形资产取得的账务处理

1）购入无形资产的账务处理。购入无形资产、按实际支付价款入账：

借：无形资产——××

贷：银行存款

2）自创无形资产的账务处理。从会计稳健性原则考虑，自创无形资产过程中发生的一切费用都列作管理费用：

借：研发支出——资本化支出

贷：原材料

应交税费－应交增值税（进项转出）

应付职工薪酬

银行存款等

研制成功后，将该项技术开发费作为无形资产原值入账：

借：无形资产——××

贷：研发支出——资本化支出

3）其他单位投资转入无形资产的账务处理。以评估确认价值或合同、协议约定金额计价：

借：无形资产——××

贷：实收资本

4）接受捐赠的无形资产的账务处理。以发票所列示价格或同类无形资产的市场价格计价：

借：无形资产——××

贷：营业外收入

2、无形资产转让的账务处理

企业转让无形资产，有两种情形：一是转让所有权；一是转让使用权。情形不同，账务处理方法也有不同。

1）无形资产所有权的转让。

以实际取得转让价款记入相关收入账户：

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

营业外收入（或者借记“营业外支出”）

将应交营业税金记为转让成果支出：

借：营业外收入/营业外支出

贷：应交税费——应交营业税

2）无形资产使用权的转让。

无形资产转让使用权时，每年实际收到的使用费：

借：银行存款

贷：其他业务收入

无形资产相关摊销支出：

借：其他业务成本

贷：累计摊销

3、无形资产摊销的账务处理

1）无形资产摊销期限的确认原则：无形资产的摊销年限一经确定，就不得随便更改，根据现行制度，无形资产摊销期限的确认原则为：
法律和合同以及企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照规定的有效期限和受益年限孰短的原则确定；法律没有规定有效年限，而企业合同或者合同申请书种有规定受益年限的，按规定的受益年限确定；法律或合同以及企业申请书均示规定存放期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限规定。

2）无形资产摊销方法。无形资产一般采用分期等额摊销法进行摊销。其摊销方法如下：

某项无形资产年摊销额＝该项无形资产实际支出数／有效年份

月摊销额＝年摊销额/12

3）无形资产摊销的账务处理。以月实际摊销额：

借：管理费用——无形资产摊销

贷：累计摊销

4、无形资产对外投资的账务处理

1）企业用已入账的无形资产对外投资。当资产评估确认的价值大于其账面价值法：

借：长期股权投资 （无形资产评估价值）

累计摊销

贷：无形资产——×× （无形资产账面余额）

营业外收入（资产评估价值大于无形资产账面价值余额）

当资产评估确认的价值小于账面净值时：

借：长期股权投资 （评估价值）

营业外支出——××（无形资产账面价值大于评估价值余额）

累计摊销

贷：无形资产 （无形资产账面余额）

2）用未入账的无形资产对外投资：

借：长期股权投资

贷：无形资产——××（第一次确认价值）

⑷ 无形资产管理的制度

一个企业的无形资产制度一般涉及到技术开发管理、市场营销、工商管理、财务管理（含会计核算）、对外经济技术合作、情报信息管理、质量管理等若干领域。一般应包括：无形资产开发方面的管理制度，无形资产权益（权益的取得、维护、保护）方面的管理制度，无形资产对外许可、转让、合作管理制度，无形资产档案管理制度，无形资产投入产出考核制度、无形资产融资管理制度、无形资产评估管理制度、无形资产审计管理制度，无形资产投资管理制度等等，其制定原则是既要考虑到无形资产自身的发生发展的客观规律和企业的无形资产存量，又要考虑到无形资产之间的联系和管理的特殊要求。
无形资产管理制度是对企业无形资产的形成、积累、评估、管理、使用和创新整个过程的控制和管理的制度。企业应根据我国的有关无形资产的法规和无形资产确认、计量等方面的准则，设立专门的机构或人员负责无形资产的培育和开发，根据企业自身的文化传统、技术水平、管理经验、核心业务和科技实力以及本地资源、市场、生产条件等优势培育和开发独具特色的无形资产。把无形资产的管理列入企业的财务管理范畴，由财务部门协同各专门机构对无形资产的投入产出效果进行管理和评价，对企业内价值高的无形资产进行集中、分类、管理，通过市场或非市场途径传播，使之得到消费者的理解、认同和支持，并关注其价值的变化。在使用无形资产的同时，要建立无形资产的创新制度，只有不断创新才能增强竞争力。企业要重视新产品的开发，重点开发根据新的知识及发明创造，采用新原理、新技术、新材料等研制而成的新产品，必须重视以关键技术的创新和应用为主要职能的部门的建设。此外，要建立对从事无形资产的培育、开发、管理的人员的激励制度，如对研究出新成果的人员给予奖励等等。

⑸ 根据现行会计制度的规定,公司的无形资产一般应按取得时的什么计价

按取得成本计价入帐。无形资产的取得，主要有以下几个来源：(1) 与其他单位联营，由其他单位投入，以联营双方协商确定的价值计价入帐。(2)从外部购入，应按实际支付的价款计价入帐。(3)企业自行创造，应按其确指支出记帐。

⑹ 无形资产核算与管理办法

无形资产核算是商业银行对无形资产的取得、转让、投资和摊销等的核算。无形资产是指不具有实物形态的非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、租赁权、土地使用权、商誉、自行设计并经鉴定的科研成果及软件系统等项目。
管理办法：
第一章 总则
第一条 为了加强对无形资产的管理,防止并及时发现和纠正无形资产业务中的各种差错和舞弊,保护无形资产的安全并维护其价值,提高无形资产的使用效率,提升公司的核心竞争力,根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本制度。
第二条 本制度适用于公司及子公司的无形资产业务。
第三条 本制度所称无形资产,是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币资产,即能够从公司中分离或者划分出来,并能够多带带或者与相关合同协议、资产、负债一起用于出售、转移、授权许可、租赁或者交换的,以及源自合同协议性权力或其他法律权利的非货币性资产。
无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。非专利技术是指公司拟永久拥有的独家专有技术。
第四条 本制度规范无形资产的保管、使用和处置。有关无形资产开发或购买,按公司《“三新”研发管理办法》和《关于购置无形资产的规定》执行。
第五条 基本要求:
无形资产保管、使用及保护、处置报废等环节的流程应清晰严密;无形资产的摊销和报告应当符合会计准则的规定。
第二章 职责分工与授权批准
第六条 无形资产保管、使用、处置业务按照岗位职责分工,要确保不相容岗位相互分离、制约和监督。做到:
(一)无形资产保管、使用、处置岗位互相分离;
(二)无形资产处置的审批与执行岗位分离。
第七条 公司档案管理部门负责保管公司无形资产的各类权属证书、法律文本、配方、源程序设计、工艺等。法务部门负责公司无形资产权利的保护。
第八条 公司配备合格的人员保管无形资产。保管无形资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德,遵纪守法。
第九条 对接触无形资产中公司核心技术实行授权批准,严禁未经授权的机构或人员接触公司的核心技术。
第三章 无形资产的保管和保护
第十条 公司应指定可接触公司专利技术和非专利技术的人员,并与其签订保密协议。
第十一条 有权接触公司专利技术和非专利技术的人员每接触一次,保管人员均应在登记簿上登记,详细记录接触人、接触时间、时长、接触目的、接触批准人。
第十二条 对必须同时由技术部门保管的专利技术和专有技术资料副本,除发明人或总工程师、或总工艺师外,其他人员一般不得接触全套设计图纸或资料。
第十三条 对生产加工核心技术的车间或工段、或工位应该封闭管理,除授权指定人员外,非该被封闭领域的人员不得进入该领域。授权指定的非该领域人员进出均应严格登记,详细记录进入者姓名、事由、时间、批准人、离开时间、时长。由电子门禁系统管理的,还应登记领入人的姓名。
第十四条 在计算机上保存或运行的无形资产,应严格遵守公司《信息系统管理办法》中第六章“信息系统的安全”的各项规定。
第十五条 公司的商标除依法进行注册登记外,还应对商标的印模加强保密管理。与印制商标的单位签订保密协议:每批商标印制完成,应立即收回印模,不得留存在印模单位。
第十六条 一旦发现有人或单位侵害本单位无形资产的,公司法务部门应在总经理或分管副总经理领导下,牵头成立由总经理办公室、销售等部门参加的调查处理小组,对侵害本公司无形资产的行为进行调查取证,形成书面调查报告,提出维权对策。
第十七条 公司应定期对拥有的专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估,加大研发投入,推动技术升级。
第十八条 至少在每年年末由无形资产管理部门和财务部门对无形资产进行检查、分析,预计其给企业带来未来经济利益的能力。检查分析应包括定期核对无形资产明细账与总账,并对差异及时分析与调整。
无形资产存在可能发生减值迹象的,按照公司减值准备会计政策的规定计提减值准备、确认减值损失。
第四章 无形资产的处置与转移
第十九条 按无形资产不同的处置方式,采取以下相应控制措施。
(一)对使用期满、正常报废的无形资产,由管理部门填制无形资产报废单,经公司总经理批准后对该无形资产进行报废清理。
(二)对使用期限未满、非正常报废的无形资产,由无形资产使用部门提出报废申请,经公司有关管理部门进行技术鉴定后,按规定程序审批后进行报废清理。
(三)对拟出售或投资转出的无形资产,由相关部门或人员提出处置申请,列明该项无形资产的原价、已摊销价值、预计使用年限、己使用年限、预计出售价格或转让价格等,报经公司总经理批准后予以出售或转让。
第二十条 无形资产处置价格应报经总经理审批后确定。对于重大的无形资产处置,需委托中介机构进行资产评估。
对于无形资产的处置,比照公司《固定资产管理制度》相关规定执行。
第二十一条 无形资产处置涉及产权变更的,及时办理产权变更手续。
第二十二条 出租、出借无形资产,由管理部门会同财务部门按规定报经批准后予以办理,并签订合同协议,对无形资产出租、出借期间所发生的维护保全、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。
第二十三条 对无形资产处置及出租、出借收入和发生的相关费用,及时入账,保持完整的记录。
第二十四条 对于无形资产的内部调拨,应填制无形资产内部调拨单,明确无形资产名称、编号、调拨时间等,经有关负责人审批通过后,及时办理调拨手续。无形资产调拨的价值由公司财务部门审核批准。
第五章 附 则
第二十五条 子公司购置土地使用权和专利技术应报经公司批准。
第二十六条 本制度未尽事宜,按国家有关法律、法规和规范性文件及《公司章程》的规定执行。
第二十七条 本制度由公司董事会负责解释。
第二十八条 本制度自公司董事会通过之日起施行。
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物业管理会计科目
2008-01-11 13:07
物业管理会计科目补充
物业管理企业会计核算补充规定一、会计科目及使用说明
第204号科目 预收账款
1.本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如企业为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养和保安 、绿化等预止的公共性服务费等。
2.企业向有关单位和个人预收的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收入实现时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他业务收入”科目。有关单位和个人补付的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；退回多付的款项，作权反会计分录。
预收账款情况不多的公司，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设本科目。
3.本科目应按有关单位和个人设置明细账。
4.本科目期末贷方余额，反映企业向有关单位和个人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由有关单位和个人补付的款项。
第205号科目 代收款项
1.本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项，如代收的水电费、煤气费、有结电视费、电话费等。
企业受物业产权人委托代为收取的房租等，也在本科目核算。
2.企业收到代收的各种款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；交给有关单位时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收取代办手续费等服务收入时，借记本科目，贷记“经营收入”科目。
3.本科目应按代收代交费用种类设置明细账。
4.本科目贷方余额，反映企业尚未支付的代收款项。
第209号科目 其他应付款
1.本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如物业产权人、使用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业产权人、使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面费用的保证金等。
2.发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3.本科目应按债权人或应付、暂收款项的类别设置明细账。
4.本科目期末余额，反映企业尚未收付的其他应付款。
第281号科目 代管基金
1.本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部分、共用设施设置维修基金。
2.企业代收代管基金时，借记“银行存款——代管基金存款”科目，贷记本科目。
企业收到银行计息通知，属于代管基金存款的利息收入，借记“银行存款——代管基金存款”科目，贷记本科目。企业有偿使用产权属全体业主共用的商业用房和共用设施设备，应负担的有关费用，如租赁费、承包费、有偿使用费等，应按受益对象，借记“经营成本”、“管理费用”、“其他业务支出”科目，贷记本科目。 代管基金按规定用途使用，应分别以下两种情况进行处理：由本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造任务的，实际发生的工程支出，借记“物业工程”科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目；工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账，借记本科目，贷记“经营 收入-物业大修收入”科目；结转已完物业工程成本，借记“经营成本”科目，贷记“物业工程”科目。由外单位承接大修任务的，工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后与承接单位进行结算，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3.本科目应按单幢房屋设置明细账。
4.本科目期末贷方余额，反映代管基金的结余。
第411号科目 物业工程
1.本科目核算企业承接物业工程所发生的各项支出。企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，也在本科目核算。
2.企业承接的房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等科目。工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账，借记“代管基金”科目，贷记“经营收入——物业大修 收入”科目；结转已完物业工程成本，借记“经营成本”科目，贷记本科目。企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目，工程完工结转成本，借记“递延资产”科目，贷记本科目。
3.本科目应按工程项目设置明细账。
4.本科目期末借方余额，反映在建工程的实际成本。
5.企业可以根据实际业务需要，增设相应的科目。
第501号科目 经营收入
1.本科目核算企业的物业管理（主营业务）活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等劳务而取得的各项收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入。物业经营收入是指企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的收入，如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。物业大修收入是指企业接受业主委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。
2.企业取得的和项收入，应按下列原则确认：企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现。物业大修收入应当经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收入的实现；企业与业主委员会或者物业产权人、使用 人双方签订付款合同或协议的，应当根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收入的实现。
3.企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务以及特约服务而取得的物业管理收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的物业经营收入，借记“银行存款”、“应收账款”等 科目，贷记本科目。企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修工程，工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账，借记“代管基金”科目，贷记本科目。
4.本科目应按经营收入的种类设置明细账，如“物业管理收入”、“物业经营收入”、“物业大修收入”等，其中“物业管理收入”，企业可 以根据实际管理，按照物业管理收入的组成内容（如来源渠道等）设置明细账，进行明核算。
5.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第502号科目 经营成本
1.本科目核算企业物业管理、物业经营、物业大修等应结转的经营成本。企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资、资金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅 费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。
2.企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务及特约服务所发生的直接费用，直接记入本科目，借记本科目，贷记“银行存 款”、“库存材料”、“应付账款”等科目。企业经营物业应付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费等，直接记入本科目，借记本科目，贷记“代管基金”或“应付账款”科目。 月份终了，企业应及时结转已完物业工程成本，借记本科目，贷记“物业工程”科目。
3.本科目的明细核算应与经营收入的明细核算相对应。
4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
第511号科目 其他业务收入
1.本科目核算企业除主管业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入及无形资产转让收入等。商业用房经营收入是指企业利用业主委员会或者物业产权人、使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房、歌舞厅、美容美发商店、饮食店等经营收入。其他业务收入的确认原则，与主营业务收入确认原则相同。
2.企业取得的各项其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。
3.本科目应按其他业务的种类设置明细账，如“房屋中介代销手续费收入”、“物资销售收入”、“废品回收收入”、“商业用房以营收入”等。
4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第512号科目 其他业务支出
1.本科目核算企业除主营业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括为销售商品、提供劳务而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。
2.企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“应付工资”、“银行存款”、“应交税金”、“其他应交款”、“代管基金”等科目。
3.本科目应按其他业务的种类设置明细账，如“房屋中介代销手续费支出”、“物资销售成本”、“废品回收成本”、“商业用房经营支出”等。
4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
二、会计报表的编制说明
1.在资产负债表“住房周转金”项目下增设“代管基金”项目，反映企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金的结余。本项目应根据“代管基金”科目的期末贷方余额填列。
2.“物业工程”科目的期末余额在资产负债表“存货”项目中反映。
3.“代收款项”科目的期末余额，在资产负债表“其他流动负债”项目中反映。
浅议物业管理企业会计核算的新规定
李俊杰
一、
物业管理是房地产业发展到一定程度的一种自然延续。物业管理会计的出现和发展是物业管理公司进入市场实行企业化经营、专业化管理和社会化服务的必然产物。财政部通知在2000年1月1日起贯彻执行财会字[1999]44号文《关于物业管理企业执行<房地产开发企业会计制度>有关问题的通知》以及《物业管理企业会计核算补充规定（试行）》，以物业管理的行业特点，融合了会计核算方法和会计程序，丰富了会计工作的内容，使目前上海地区物业管理企业，由采用多种行业会计制度统一过渡到完整的、系统的、可以操作、可以实施的会计方法和步骤上来。
笔者曾对上海几家颇有影响的物业管理企业作了一次调查，大多数企业财务人员认为：物业管理会计没能像工业会计制度那样成熟、可操作，很难做到融会贯通、运用自如。原因有三：其一，物业管理行业作为新兴行业，国家、地方、房管部门不断有新的政策、法规和条款出台，使物业管理会计核算跟不上新政策的实施要求；其二，财务人员过去不能以《会计法》为准绳实施操作，而是以某些不够成熟的房管要求处理业务，造成核算过程中偏差；其三，物业管理行业的工作内容从原来简单的房屋养护到运用现代化管理科学和先进的维护养护技术，从简单的为使用人提供服务到智能化管理，管理的内容丰富了，服务的项目扩大了，而财务人员缺少专业培训，主管部门又很少有权威性的政策解释。上述三个原因阻碍了物业管理财务的正常发展。
物业管理企业的会计核算在明确执行《房地产开发企业会计制度》基础上，再按照《物业管理企业会计核算补充规定（试行）》执行。是近年来比较具体的对物业会计的工作性指导，统一了物业管理行业会计科目的设置。如新设的第205号科目“代收款项”，第281号科目“代管基金”，第411号科目“物业工程”是在行业中常见常用的收支科目。对原先房地产企业使用的第204号科目“预收帐款”，第209号科目“其他应付款”，第501号科目“经营收入”，第502号科目“经营成本”，第512号科目“其他业务支出”等都较具体地作了解释和归类说明。充分发挥了会计管理的职能，为企业内部正确统计运作和有效控制成本支出，提供合理的会计信息和充分的理论依据。
二、
1、《物业管理企业会计核算补充规定》分清了代收款项同其他收入款项的界限，新设置的第205号科目“代收款项”立意明确，物业公司代有关部门向业主收取的垃圾清运费、有线电视初装费、电表保证金、水费押金等，可在“代收款项”一级科目下设各项二级科目，——分类入帐。有利于发挥会计管理职能，统一结算交纳，操作性强。
[例]某物业公司为环卫所代收建筑垃圾清运费，为有线电视台代收初装费，为自来水公司预收水费，为供电所代收电表保证金，具体分录如下：
借：101现金、102银行存款
贷：205代收款项——垃圾清运费
——有线电视初装费
——水费
——电表保证金
月末将收入各项费用归还有关部门，分录如下：
借：205代收款项——垃圾清运费
——有线电视初装费
——水费
——电表保证金
贷：102银行存款
月末将为业主服务的服务费收入结转经营收入：
借：205代收款项——服务费收入
贷：经营收入——服务费收入
代收款项科目的期末余额，在资产负债表中“其他流动负债”额目中反映。
2、《物业管理企业会计核算补充规定》切合实际设置新科目，纠正了以往对维修基金科目归类无序的缺陷。过去有的物业管理企业将维修基金归集在第203号科目“应付帐款”，也有归集在第261号科目“长期应付款”。新增设第281号科目“代管基金”是为房屋使用人和业主代管的部分基金，既符合国家规范，又符合物业公司实际。
[例]某物业公司收到委托管理的房屋共用部位、共用设施维修基金和代管基金的存款利息，分录如下：
借：102银行存款——代管基金存款
贷：281代管基金——维修基金
——利息收入
外单位承接大修任务，工程完工后，经业委会或者物业产权人认可后支付维修基金，分录如下：
借：281代管基金——维修基金
贷：102银行存款
本科目期末贷方余额反映代管基金结余款。
3、《物业管理企业会计核等补充规定》新设置第411号科目“物业工程”，归集了承接物业工程成本支出，为物业工程有效地、系统地提供正确的成本信息，有利于物业公司进行成本控制。
[例1]某物业公司对开发商提供的物业管理办公用房进行装修改建，分录如下：
借：411物业工程——办公室装修
贷：102银行存款、124库存材料
办公室装修工程完工，费用在二年中分摊：
借：171递延资产——办公室装修
贷：411物业工程——办公室装修
借：502经营成本——物业管理
贷：171递延资产——办公室装修
[例2]根据物业产权人提议和业委会要求对某楼屋面进行大修。
借：411物业工程——物业大修工程
贷：102银行存款、104库存材料
工程完工后，工程款经业委会或者物业产权人、使用人鉴证，结转工程成本：
借：281代管基金——维修基金
贷：501经营收入——物业大修工程
借：502经营成本——物业大修
贷：411物业工程——物业大修工程
本科目应按工程项目内容设置明细帐，借方金额反映在建工程的实际成本。
综上所述，《物业管理企业会计核算补充规定（试行）》是现阶段物业管理会计规范发展过程中的一大进步。但与目前物业管理行业的发展速度相比仍有不足之处。譬如：业主委员会同物业公司之间的帐务设置不够明确；第411号科目“物业工程”在科目使用说明中对物业管理用房装饰、装修发生的支出，也可采用第159号科目“在建工程”；第209号科目“其他应付款”记入对使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复等方面的保证金等，不符合《上海市居住物业管理条例》的有关规定。
类似上述情况，需要广大财务人员在今后的工作实践中再研究摸索和改进，使物业管理会计的内容既能适应多元化物业服务对会计信息资料的需要，又能满足物业管理企业自身对会计信息资料的要求。