辽宁摊销

1. 求辽宁成大股份有限公司财务分析，好的话追加悬赏

财务分析报告范文
§1 报告目录
一、 利润分析
（一）集团利润额增减变动分析
1. 水平分析
2. 结构分析
（二）各生产分部利润分析
1、 生产本部（含QY分厂）利润增减变动分析：
2、 一季度AY分公司利润增减变动分析：
二、收入分析
（一）销售收入结构分析：
（二）销售收入的销售数量与销售价格分析：
（三）销售收入的赊销情况分析
三、成本费用分析
（一）产品销售成本分析
（二）各项费用完成情况分析
四、现金流量表分析
（一）现金流量表增减变动分析
（二）现金流量分析
五、有关财务指标分析
（一）获利能力分析
（二）短期偿债能力分析
（三）长期偿债能力分析
六、存在问题及分析
（一）销售成本的增长率大于产品销售收入的增长率
（二）借款增加，获利能力降低，偿债风险加大
七、意见和改进措施

§2重点关注
现代企业竟争是管理的竟争。面对日益萎缩的利润空间，我们需要知道：居高不下的成本究竟是客观原因还是主观原因造成的？材料利用率能否控制？现销收入能否更多些？赊销收入资金回笼能否更快些？在目前产销两旺的形势下，企业资金能否良性循环？

§3问题重点综述
由于人民币销售价格的同比下落，销售成本又居高不下，销售毛利率下降，利润总额同比减少50.5万元；赊销收入同比增加，不良及风险应收款项比例加大；经营现金净流量不足以抵付经营各项支出；负债及应付款项、利息增加，贷款还本付息压力加重；但销售、生产还较正常，资产负债率稍高，也算正常，目前短期还债能力较强。
2009年一季度财务分析
一、利润分析：
（一）集团利润额增减变动分析
1、利润额增减变动水平分析
⑴净利润分析：
一季度公司实现净利润105.36万元，比上年同期减少了55.16万元，减幅34%。净利润下降原因：一是由于实现利润总额比上年同期减少50.5万元，二是由于所得税税率增长，缴纳所得税同比增加4.65万元，其中利润总额减少是净利润下降的主要原因。
⑵利润总额分析：利润总额140.48万元，同比上年同期190.98万元减少50.5万元，下降26%。影响利润总额的是营业利润同比减少67.24万元，补贴收入增加17万元。
⑶营业利润分析：营业利润123.18万元，较上年190.42万元大幅减少，减幅35%。主要是产品销售利润和其他业务利润同比都大幅减少所致，分别减少46.53万元和20.71万元。
⑷产品销售利润分析：产品销售利润82.95万元同比129.48万元，下降36%。影响产品销售利润的有利因素是销售毛利同比增加162.12万元，增长率27%；不利因素是三项期间费用686.41万元，同比增加208.65万元，增长率43.67%。期间费用增长是导致产品销售利润下降的主要原因。
由于今年一季度淡季不淡，销售收入同比增长53%，销售运费、工资、广告及相应的贷款利息、汇兑损失也比上年大幅增长。销售费用、管理费用、财务费用，同比增加额分别是108.31万元、8.32万元和92.19万元，其中销售费用和财务费用同比增长最快，分别增长98%和67%。
⑸产品销售毛利分析：一季度销售毛利769.36万元，销售毛利较上年增加162.12万元，增长率27%；销售毛利同比增加的原因是收入、成本两项相抵的结果。产品销售收入同比增加2600.20万元，增长53%；产品销售成本同比增加2438.07万元，增长57%。
2、利润增减变动结构分析及评价
从2009年一季度各项财务成果的构成来看，产品销售利润占营业收入的比重为1.11%；比上年同期2.66%下降了1.55%；本期营业利润占收入结构比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%；利润总额构成1.88%，同比3.92%下降了2.04%；净利润构成为1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。
从利润构成情况上看，盈利能力比上年同期都有下降，各项财务成果结构下降原因：
①产品销售利润结构下降，主要是产品销售成本和三项期间费用结构增长所致。目前降低产品销售成本，控制销售费用、管理费用和财务费用的增长是提高产品销售利润的根本所在。
②营业利润结构下降的原因除受产品销售利润影响以外，其他业务利润同比占结构比重下降也是不利因素之一。
③本期因补贴收入为利润总额结构增加0.25%，是利润总额增加的有利因素，而营业外收入结构比重下降，营业外支出比重增加及所得税率结构上升都给利润总额结构增长带来不利影响。
（二）各生产分部利润分析
1、一季度生产本部（含QY分厂）利润增减变动分析：
⑴本部利润总额129.91万元，同比减少48.94万元，下降27.36%。利润总额下降的主要原因是产品销售利润和其他业务利润同比减少44.77万元、20.89万元，补贴收入增加17万元，及营业外收入同比减少0.26万元增减相抵所致。
⑵本部产品销售利润72.58万元，较上年同期117.35万元减少44.77万元，减幅38.15%。其减少的原因是一季度销售收入的同比增加幅度抵消不了销售成本和期间费用的增加幅度，造成产品销售毛利空间缩小。其销售收入同比增加2312..68万元，增长55.97%；而销售成本、费用增加2357.44万元，成本、费用率增长达58.72%。其中：产品销售成本增加1603.44万元，增长70.52%；期间费用增加214.46万元，47.61%。
2、一季度AY分公司利润增减变动分析：
⑴AY分公司利润总额10.56万元，同比减少1.56万元，下降12.91%。利润总额下降的主要原因是产品销售利润减少1.75万元、其他业务利润同比增加0.19万元两项增减相抵所致。
⑵产品销售利润10.38万元，较上年同期12.13万元减少1.75万元，减幅14.48%。其减少的原因是：由于主要原材料价格较上年同期上涨，因此产品销售毛利并未因业务量增大而增加。销售收入同比增加287.52万元，增长38.95%；而销售成本增加295.09万元，增长42.23%；产品销售毛利较上年减少7.57万元，减幅19%；期间费用21.53万元，同比减少5.81万元，费用率下降21.25%。
二、收入分析
（一）销售收入结构分析：
一季度集团完成销售收入7470.4万元。出口NSB、国内销售NSB及PEX材等收入与上年同期相比都有不同程度的增长，按销售区域划分：
1.出口贸易创汇收入602.8万美元，同比增加258.8万美元，增长42.9%，折合人民币销售收入4340万元，完成年度计划的31%
2.国内销售收入（包括QY分厂）2104.7万元，完成年度计划的19.9%，同比增加649.7万元，增长44.6%。
3.AY分公司PEX材收入1025.7万元，与上期的738.20相比，增加287.5万元，增长了38.95%。
（二）销售收入的销售数量与销售价格分析
一季度集团销售收入中出口销售、国内销售、AY分公司在收入结构所占比重分别是 58.1%；28.2%；13.7%。其中以本部出口业务量最大，其对销售总额、成本总额的影响也最大。
1、本部一季度因销售业务量增加影响，销售收入（人民币）较上年同期增加2312.67万元（含QY分厂），增长55.97%；
2、尽管3月始上调了部分出口产品售价，但汇率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因汇率损失影响，一季度（人民币）销售价格比上年同期价格仍然减少，因价格降低影响同比销售收入减少302.38万元；
3、本部由于一季度出口销售业务扩大，因销售量的变动影响同比增加销售收入1831.83万元。
（三）销售收入的赊销情况分析
2009年一季度应收帐款期末余额3768.7万元；与上期的3337万元相比，增加了431.7万元，应收账款增长了12.9%。其中：应收账款账龄在三年以上的有253.7万元，占7.66%，1-2年的应收账款3058.3万元，占赊销总额的92.34%。说明销售收入中应收账款赊销比重在加大，其中值得注意的是：
⑴各代表处赊销收入286.12万元，占发货累计的70.55%；超出可用资金限额644.44万元；
⑵代理商及办事处等赊销收入2011.35万元，其不良及风险赊销款872.53万元，占其赊销收入的43%。（不良应收款占28%，风险应收款占16%）
三、成本费用分析
（一）产品销售成本分析
1.全部销售成本完成情况分析
集团全部产品销售成本6701.09万元，较上年同期2438.07万元增长57%。其中：
⑴出口产品销售成本3877.22万元，占成本总额的57.9%，同比增加1603.44万元，增长71%，其成本增长率大大高于全部产品销售成本总体增长水平（14%＝71%-57%）；
⑵本部国内产品销售成本1830.05万元，占成本总额的27.3%，同比上年增加539.54万元，增长42%；说明国内产品销售成本增长率低于全部产品销售成本增长率（15%＝42%-57%）；
⑶AY分公司产品销售成本993.81万元，同比698.72万元，增加295.08万元，增长42.23%，占成本总额的14.8%；其销售成本占收入结构的96.89%，同比上年增长0.22%
2、各销售区域产品销售成本对总成本的影响：
① 出口产品销售成本对总成本的影响66%。
②国内销售产品成本对总成本的影响22%。
② AY分公司销售产品成本对总成本的影响12%。
一季度由于成本增长影响，出口产品销售毛利率同比下降2%，这是销售毛利率下降的主因。国内产品销售收入同比增长1%，成本并没有同比例增加。
3、单位产品材料利用率同比下降对成本的影响
⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4万元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯兰色KQ不良产生145.5870标准张降级。
⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12万元。主要是XX不良、拉闸停电损失。
⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低约2个百分点，成本增加6.2万元。主要是XXXXXXXXXX试验调整。
⑷0.50FC比计划成本高4.5万元，因为2月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468张BZB降级。
（二）各项费用完成情况分析
三项期间费用共计686.4万元，总费用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%； 其中销售费用、财务费用增加是费用总额增加的主要原因
⑴销售费用分析
销售费用218.5万元，占费用总额的32%；与上年同比增加108.3万元。销售费用变动的原因：一是运费、工资和其他项有较大增长，分别比上年同期增长69.1万元、21.5万元、20.3万元，增长幅度分别为270.56%、110.75%、66.56%。由于公司销售业务量加大，其收入提成、运输费和包装材料等费用相应的增加，同时广告会务费、交际应酬费、差旅费等方面的开支也有一定的增加，但办公费比上年有所下降。
⑵管理费用分析
管理费用239.3万元，占费用总额的35%；与上年同比增加8.3万元，增长4%。管理费用变动的原因是工资同比增加19.1万元，增长34.09%。水电费增加7.9万元，增长62.98%，其他项增加8.7万元，同比增长48.98%。办公费等同比减少的项目有：无形资产摊销费用比上年同期下降41%；差旅费、修理费两项均下降72%；办公费下降36%；税金下降27%；交际应酬费下降16%。其中无形资产摊销减少12.6万元是与上年摊销期限不一致形成的。
⑶财务费用分析
一季度财务费用支出228.6万元，同比增加92万元，增长67.35%。其中：手续费支出同比增加3.1万元，增长40.79%；利息支出152.7万元，同比上年增加55.1万元，增长55%；汇兑损失65.2万元，同比31.4万元增加33.82万元，增长108%；其中利息支出和汇兑损失支出增加是财务费用总额同比增加的主要原因。
四、现金流量表分析
（一）现金流量表增减变动分析：
1、经营活动产生的现金流量净额11.41万元，同比增加597.08万元，增长102%；
2、投资活动产生的现金流量净额-304.1万元,同比上年-175.92万元，净支出增加128.1万元；
3、筹资活动产生的现金流量净额-157.38万元，同比上年621.6万元现金净支出增加 778.98；
4、现金及现金等价物净增加额-450.08万元，同比上年-853.24万元 净支出减少403.16万元，现金及现金等价物净增加额上升47%。
经营活动产生的现金流量净额只有11.41万元，说明尚不足支付经营活动的存货支出，而投资活动未有回报，筹资活动现金流量是负数说明目前正处在偿付贷款时期。整个现金流量是负数说明公司的现金流量很不乐观。
（二）现金流量数据分析
1、经营活动现金净流量表明经营的现金收入不能抵补有关支出。
2、现金购销比率92%，接近于商品销售成本率90%。这一比率表明生产销售运转正常，无积压库存。
3、销售收入回笼率91%，表明销售产品的资金赊销比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%则预示应收账款赊销现金收回风险偏大。
五、有关财务指标分析
（一） 获利能力分析
长期资产报酬率2.1%，与上年同期比下降20.3%；总资产报酬率0.6%，降55.5%；毛利率10.3%；降17.4%；销售净利润率1.4%；降57.2%；成本费用利润率1.1%，降72%；说明销售收入成倍增长，但获利能力呈下降趋势。
（二） 短期偿债能力分析
流动比率143.9%，与上年同期比增长29.3%；速动比率105.2%，增长79.1%；表明本期因贷款额的增加，用于流动的资金同比增长很快，企业短期偿债能力很强；现金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明偿还短期债务的安全性较好，但同时说明资金结构不太合理，流动资金未能充分用于生产经营。
（三）长期偿债能力分析：与上年同期比总资产负债率53%，增长7.4%，尚在安全范围内；产权比率31.1%，一般应在50%为好，该比率过低，说明财务结构不尽合理，未能有效地利用贷款资金；利息保障倍数192%，下降35.1%；表明因利润减少利息支出增加，长期偿债能力较上年同期在下降。
六、存在问题及分析
（一）产品销售成本的增长率与上年同比大于产品销售收入的增长率。具体表现在：成本增长率大于收入增长率；毛利及毛利率下降；集团公司一季度出口产品销售收入同比上年增长34.15%，而其成本增长37.61%；AY分公司收入增长5.9%，而成本增长12.1%；只有国内产品销售呈良好发展态势收入增长大于成本增长。
（二）负债增加，获利能力降低，偿债风险加大。
1、对外负债总额一年内增长26.6%，其中以其他应收款、应付账款形式占用的外部资金有明显上升。其应收账款严重高于应付账款1.9倍，全部应收款也高于全部应付款的1.4倍，表明其对外融资（短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款）获得的资金完全被外部资金（应收账款、其他应收款）占用。
2、赊销收入占全部收入的比重大，造成营运资金紧张，严重影响了现金净流量。3月末应收账款余额2297.4万元，其中：各代表处、发展部不良或风险应收账款为872.53万元，占其赊销收入总额的43%；代理商及办事处赊销收入占发货总数的70%。销售收回的现金流量少，不足以支付经营现金支出，加重了财务利息支出的负担。
3、由于外汇比率等宏观经济环境的变化、市场供求关系的不确定性使得公司产品盈利空间在缩小，同时由于负债增大，偿债风险也在增加，目前偿债能力日趋下降，极易产生财务危机。
七、意见和改进措施
（一）成本费用利润率低是目前制约公司盈利能力的瓶颈。建议在扩大销售业务的同时狠抓产品成本节能降耗，分析产品原材料利用率增减变化原因，向管理、生产要利润。
（二）应收账款赊销比重过大，为有效控制财务风险，建议在加紧应收款项的催收力度的同时，适度从紧控制赊销比例。对于出现不良或风险欠款的销售区域，应对赊销收入特别关注。
（三） 谨防因汇率的波动、银行放贷政策等外部不利影响而产生的财务风险。应合理利用资金，时刻重视现金流量，降低财务风险。

更多下载： 工业会计
现金流量表
税务登记办理流程
原始凭证
会计做账
更多企业管理与财务管理信息请关注：友商网专题 友商网 友商社区

2. 辽宁石油化工大学“专升本”会计专业的专业课近两年的考试题型都有什么请问有填空题吗

第一章 总论

明确会计的概念及特点；认识会计的职能及任务；熟悉会计对象及会计应达到的目标，进而掌握会计的核算方法及其联系；

第二章 会计假设和会计恒等式

理解会计假设的意义；熟悉和运用会计核算的一般原则；掌握会计要素的具体内容；明确会计等式的涵义，能够分析经济业务发生变化的类型及其对会计等式的影响。

第三章 会计科目与账户

认识会计科目及其分类；掌握会计账户的设置及账户的分类、各类账户的用途和基本结构以及账户中有关数字之间存在的必然联系。

第四章 复式记账

掌握复式记账的概念及特点；从记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡四个方面掌握借贷记账法的基本内容；了解总分类账户和明细分类账户的设置及相互关系。

第五章 借贷记账法的应用

理解权责发生制与收付实现制的概念；了解企业生产经营过程的特点及其主要的经济业务，全面、系统地掌握各项经济业务的核算内容，能熟练地运用复式记账法进行账务处理；明确会计核算的工作程序。

第六章 账户分类

了解账户分类的含义和原则；了解账户分类的标志。

熟悉账户按会计要素分类、按用途结构分类、按其他标志分类的方法。

熟悉各种账户分类方法的具体内容和作用，了解各类账户的特点、用途、结构。

第七章 会计凭证

了解会计凭证的意义和分类；掌握原始凭证和记账凭证的基本内容、种类和填制要求；正确地使用会计凭证，熟悉会计凭证的传递与保管的基本要求。

第八章 会计账簿

了解会计账簿的意义、种类和基本内容；掌握账簿的登记依据和登记方法，熟悉账簿的登记规则；明确总分类账簿和明细分类账簿的关系；掌握常见的错账查找方法，并能采取正确方法更正。

第九章 账务处理程序

明确账务处理程序的概念和种类；掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的特点、核算步骤。

第十章 财产清查

了解财产清查的意义、种类，熟悉财产清查的方法

掌握财产物资的盘存制度

掌握财产清查结果的处理方法

第十一章 会计报表

了解会计报表的概念、作用；掌握会计报表的构成内容；

了解会计报表的分类方法；熟悉会计报表的编制要求和编报前的准备工作。

能够编制利润表和资产负债表。

第二部分 财务会计（70分）

第一章 总论

1.会计概述

会计的概念和起源，会计的作用，财务报告的目标

2.会计基本假设

会计基本假设①会计主体②持续经营③会计分期④货币计量

3.会计信息质量要求：

（1）可靠性（2）相关性（3）可理解性（4）可比性（5）实质重于形式（6）重要性（7）谨慎性（8）及时性

5.会计要素及其确认与计量原则

（1）资产的定义及其确认条件

（2）负债的定义及其确认条件

（3）所有者权益的定义及其确认条件

（4）收入的定义及其确认条件

（5）费用的定义及其确认条件

（6）利润的定义及其确认条件

（7）会计要素计量属性及其应用原则

第二章 货币资金

1.货币资金概述：（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金

2.货币资金业务的会计处理

（1）货币资金业务的会计处理

（2）银行存款业务的会计处理

（3）其他货币资金的会计处理

3.货币资金管理与控制

（1）货币资金管理与控制的原则

（2）国家有关货币资金管理的规定

第三章 金融资产

1.金融资产的定义和分类

2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述

①交易性金融资产

②指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

3. 持有至到期投资

（1）持有至到期投资概述

（2）持有至到期投资的会计处理

4.贷款和应收款

（1）贷款和应收款概述

（2）贷款和应收款的会计处理

5.可供出售的金融资产

（1）可供出售的金融资产概述

（2）可供出售的金融资产的会计处理

6.金融资产的减值

（1）金融资产减值损失的确认

（2）金融资产减值损失的计量

第四章 存货

1.存货的确认和初始计量

(1)存货的定义与确认条件

(2)存货的初始计量

2.发出存货的计量

(1)确定发出存货的成本

①先进先出法

②移动加权平均法

③月末一次加权平均法

④个别计价法

(2)确定发出包装物和低值易耗品的成本

①一次转销法

②五五摊销法

3.期末存货的计量

(1)存货期末计量原则

(2)可变现净值的含义

(3)存货期末计量的具体方法

第五章 长期股权投资

1.长期股权投资的初始计量

(1)长期股权投资初始计量原则

(2)企业合并形成的长期股权投资

(3)企业合并以外其他方式形成的长期股权投资

(4)投资成本中包含的已宣告尚未发放现金股利或利润的处理

2.长期股权投资的后续计量

(1)长期股权投资的成本法

(2)长期股权投资的权益法

(3)长期股权投资的减值

3.长期股权投资核算方法的转换及处置

(1)长期股权投资核算方法的转换

(2)长期股权投资的处置

第六章 固定资产

1.固定资产的确认和初始计量

(1)固定资产的定义和确认条件

(2)固定资产的初始计量

2.固定资产的后续计量

(1)固定资产折旧

(2)固定资产后续支出

①资本化的后续支出

②费用化的后续支出

3.固定资产的处置

(1)固定资产终止确认的条件

(2)固定资产处置的会计处理

(3)持有待售的固定资产

第七章 无形资产及其他资产

1.无形资产的确认和初始计量

(1)无形资产的定义与特征

(2)无形资产的内容

(3)无形资产的确认条件

(4)无形资产的初始计量

2.内部研究开发费用的确认和计量

(1)研究阶段与和开发阶段的划分

(2)开发阶段有关支出资本化的条件

(3)内部开发的无形资产的计量

(4)内部研究开发费用的会计处理

3.无形资产的后续计量

(1)无形资产后续计量的原则

(2)使用寿命有限的无形资产

(3)使用寿命不确定的无形资产

4.无形资产的处置

(1)无形资产的出售

(2)无形资产的出租

(3)无形资产的报废

第八章 资产减值

1.资产减值概述

(1)资产减值的范围

(2)资产减值的迹象和测试

2.资产可收回金额的计量

(1)估计资产可收回金额的基本方法

(2)资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计

(3)资产预计未来现金流量的现值的估计

3.资产减值损失的确认和计量

(1)资产减值损失的确认和计量的一般原则

(2)资产减值损失的账务处理

4.资产组的认定及其减值处理

(1)资产组的认定

(2)资产组减值测试

(3)总部资产的减值测试

5.商誉减值测试与处理

(1)商誉减值测试的基本要求

(2)商誉减值测试的方法与会计处理

第九章 流动负债

1.流动负债

(1)短期借款

(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

(3)应付票据

(4)应付及预收款项

(5)职工薪酬

①职工薪酬的内容

②职工薪酬的确认和计量

③辞退福利的确认与计量

(6)应交税费

①应交增值税

②应交营业税

③应交消费税

④其他应交税费

(7)应付利息

(8)应付股利

(9)其他应付款

2.非流动负债

(1)长期借款

(2)应付债券

(3)长期应付款

第十章 所有者权益

1.实收资本

(1)实收资本确认和计量的基本要求述

(2)实收资本增减变动的会计处理

2.资本公积

(1)资本公积概述

(2)资本公积的确认和计量

3.留存收益

(1)盈余公积

(2)未分配利润

第十一章 收入

(1)收入的定义及其分类

(2)销售商品收入

①销售商品收入的确认和计量

②销售商品收入的会计处理

第十二章 费用

(1)费用的确认

(2)期间费用

①管理费用

②销售费用

③财务费用

第十三章 利润

(1)利润的构成

(2)营业外收支的会计处理

①营业外收入

②营业外支出

(3)本年利润的会计处理

第十四章 财务报告

1.财务报告概述

(1)财务报告的定义和构成

(2)财务报告列报的基本要求

(3)资产负债表编制示例

2.资产负债表

(1)资产负债表的内容及结构

(2)资产负债表的填列方法

(3)资产负债表编制示例

3.利润表

(1)利润表的内容及结构

(2)利润表的填列方法

(3)利润表编制示例

4.现金流量表

(1)现金流量表的内容及结构

(2)现金流量的填列方法

(3)现金流量表的编制方法及程序

(4)现金流量表的编制示例

第三部分 成本会计（70分）

第一部分 基本理论

1、费用定义、特征及按经济用途分类；

2、生产费用与产品成本的区别；

3、成本会计的职能；

4、产品成本核算的原则；

5、产品成本核算的要求；

6、产品成本核算的基本程序；

7、废品损失定义及包括的内容；

8、在产品的含义、在产品数量的确定；

9、在产品成本与完工产品成本的计算关系；

10、产品成本计算方法、不同方法的特点及适用的生产类型。

第二部分 费用分配

1、 材料费用的分配及账务处理；

2、 工资费用的分配及账务处理；

3、 辅助生产费用的分配及账务处理；

4、 制造费用的分配及账务处理；

5、 生产费用在完工产品与在产品之间的分配。

第三部分 成本计算

重点掌握成本计算的基本方法。

1、 分批法；

2、 分步法；

3、 分类法；

4、 联产品(炼油厂和煤炭洗选厂)、副产品的成本计算方法。

专业技能考核大纲（100分）

一、系统管理内容：

1、了解会计软件（用友U8普及版3.0）的安装。

2、注册并建立会计核算主体。

3、增加操作员并赋予相关权限。

4、掌握会计核算单位的各种编码设置。

二、总账设置与业务处理

1、掌握会计科目的增加、删除和修改并能设置相关的辅助核算功能。

2、掌握现金和银行存款科目的指定方法

3、能准确录入各会计科目的期初余额并进行试算平衡。

4、掌握常用摘要和常用凭证的设置方法并可随时调用。

5、掌握自定义转账设置、销售成本结转和期间损益结转设置的方法并能生成相关凭证。

6、掌握会计凭证的设置和日常填制会计凭证业务。

7、掌握出纳签字、审核的方法。

8、掌握已记账凭证和未记账凭证的查询。

9、掌握记账和结账的方法。

10、查询现金和银行存款日记账及发生额试算平衡表。

11、掌握银行对账(录入银行对账期初数据、输入银行对账单、自动对账等)的内容.

三、工资管理系统

1、掌握工资管理系统设置内容

2、掌握工资管理系统日常业务处理和期末业务处理方法

四、固定资产管理系统

1、掌握固定资产管理系统的基本设置内容

2、掌握固定资产管理系统日常业务处理和期末业务处理方法

五、会计报表管理系统

1、掌握报表系统的各项设置

2、掌握应用取数公式编制利润表和资产负债表

注：通过一个企业会计业务处理的案例考核对以上内容的掌握情况。

3. 按工资总额的14%计提职工福利费。怎么做会计分录

4. 按照税收规定计算税前扣除的折旧 、摊销额，这句话什么意思

企业所得税部分扣除项目的具体范围和标准
1． 借款利息支出
（1） 纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互拆借的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。所称金融机构，是指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。利息支出，是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出。但是，建造、购进的固定资产在尚未竣工决算投产前的利息，应全部计入该项固定资产原值，不得扣除。此外，纳税人经批准集资的利息支出就不高于同期、同类商业银行贷款利率的部分也允许扣除，超过部分不得扣除。
（2） 从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。
（3） 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
（4） 纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条和《企业所得税扣除办法》（国税发[2000]84号）第三十六条规定的可以直接扣除，不需要计入有关投资的成本。
（5） 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的企业债券属于企业正常的借款费用，所支付的利息，允许企业在计算当期应纳税所得额时据实扣除。
有关借款费用是否资本化，需注意以下几方面情况：
（1） 购置固定资产时，如果发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购置固定资产的成本，直接在发生当期扣除；但如果中断是使购置固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间发生的借款费用，仍应予资本化。
（2） 企业借款除非明确指明用于开发无形资产，一般情况下，不将非指明用途的借款费用分配计入无形资产成本。如果企业自行研制开发无形资产的费用，已按技术开发费（研究开发费）进行归集，有关开发所需借款的利息费用按技术开发费用的有关规定，可以直接计入发生当期的管理费用，而不予资本化。
（3） 借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系。如果某纳税年度企业发生长期借款，并且没有指定用途，当期也没有发生购置固定资产支出，则其借款费用全部可直接扣除。但从事房地产开发业务的企业除外。
（4） 企业筹建期间发生的长期借款费用，除购置固定资产、对外投资而发生的长期借款费用外，计入开办费。
2． 工资、薪金支出
工资、薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴（含地区补贴、物价补贴和误餐补贴）、年终加薪、加班，以及与任职或者受雇有关的其他支出，具体规定如下：
（1） 工资、薪金支出实行计税工资扣除办法的企业，按计税工资、薪金规定扣除。所谓计税工资、薪金，是指在计算应纳税所得额时允许扣除的工资、薪金费用。计税工资、薪金扣除标准按财政部、国家税务总局的规定执行，从2000年度起，财政部规定计税工资的人均月扣除最高限额为800元。计税工资的具体标准，由各省、自治区、直辖市人民政府在财政部规定的范围内确定，并报财政部备案。
东北地区（辽宁省、吉林省和黑龙江省）自2004年7月1日起，企业的计税工资税前扣除标准提高到每月人均1200元，具体扣除标准由省级人民政府根据当地平均工资水平，在不超过上述限额内确定。企业在省级人民政府确定的标准以内实际发放的工资可以在税前扣除。
企业年计税、薪金扣除标准该企业年任职及雇佣员工平均人数*当地政府确定的人均月计税工资标准*12
实行计税工资扣除办法的企业，其实际发放的工资、薪金在计税工资、薪金扣除标准以内的，可据实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。
财政部将根据国家统计局公布的物价指数，对计税工资、薪金限额做适当调整，各地可据此相应调整计税工资、薪金标准。
第一， 企业任职及雇佣员工的确定。
在本企业任职或与其有有佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工。
但下列情况除外：
1) 应从提取的职工的福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；
2) 已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；
3) 已出售的住房或租金收入计篱住房周转金的出租房的管理人员。
第二，工资、薪金支出范围的确定。
工资、薪金支出包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等。但发生的下列支出不作为工资、薪金支出：
1) 雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；
2) 根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；
3) 从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）；
4) 各项劳动保护支出；
5) 雇员调动工作的旅费和安家费；
6) 雇员离退休、退职待遇的各项支出；
7) 独生子女补贴；
8) 纳税人负担的住房公积金；
9) 国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目。
（2） 经有关部门批准实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法的企业，其实际发放的工资薪金在工资薪金总额中的增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金额部分，不得在企业所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。
（3） 对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除。
（4） 事业单位凡执行国务院规定的企业单位工作人员工资制度的，应严格按照规定的工资标准在税前扣除；经国家有关主管部门批准，实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位，应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除。
企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出，可在限额内据实扣除。其限额可由省级税务机关根据当地实际情况确定。
（5） 软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。但必须同时具备下列条件：
1） 具有省级科学技术部门审核的文件、证明；
2） 自行研制开发为满足一定的用户需要而制作用于销售的软件，软件产品的形式是记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘和光盘等）：
3） 以软件产品的开发生产为主营业务，符合企业所得税纳税人条件；
4） 年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35%以上；
5） 年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到50%以上（须经技术市场合同登记）；
6） 年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5%以上。
3. 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费
企业所得税法规定，上述三项经费分别按照计税工资总额2%、14%、1.5%计算扣除（特殊规定除外）。
纳税人实际发放的工资高于确定的计税工资标准的，应按其计税工资总额分别计算扣除职工的工会经费、职工福利费和教育经费；纳税人实际发放的工资低于确定的计税工资标准的，应按其实际发放的工资总额分别计算扣除职工的工会经费、职工福利费和教育经费。
建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按规定提取并向工会拨缴的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。
根据《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发[2000]16号）规定，从业人员技术素质要求高，培训任务重，经济效益较好的企业可按2.5%提取职工教育经费，列入成本开支。电信待业要求从业人员素质较高，需要不断加大职工培训等实际情况，允许电信企业提取的职工教育经费按照计税工资总额2.5%的标准在企业所得税前扣除.。
4． 公益、救济性的捐赠
(1) 纳税人（金融保险除外）用于公益、救济性的捐赠，在年应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额外负担1.5%的标准以内的可以据实扣除,超过部分不予扣除.
所谓公益、救济性的捐赠,是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。这里所说的社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、中国青年自愿者协会、僵老年基金会、老区促进会、中国之友研究基金会、中国青年自愿者协会、全国老年基金会、老区促进会、中国之友研究基金会、中国绿化基金会、光华科技基金会、中国文学艺术基金会、中国人口福利基金会，以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。
（6） 企业、事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，在计算缴纳企业所得税时准予在应纳税所得额中全额扣除。红十字事业是指县级以上（含县级）红十字会，按照《中华人民共和国红十字会法》和《中国红十字会章程》所赋予的职责开展的相关活动为“红十字事业”。具体有以下规定：
第一，“红十字事业”的认定：
1） 红十字会为开展救灾工作兴建和管理备灾救灾设施；自然灾害和社会性事件中，红十字会开展的救护和、救护活动；
2） 红十字会开展的卫生救护和防病知识的宣传普及；对易发生意外伤害的行业和人群开展的初级卫生救护培训，以及意外伤害、自然灾害的现场救护；
3） 无偿献血的宣传，发动及表彰工作；]
4） 中国造血干细胞捐赠者资料库（中华骨髓库）的建设与管理，以及其他有关人道主义服务工作；
5） 各级红十字会兴办的符合红十字会宗旨的社会福利事业；红十字会的人员培训、机关建设等；
6） 红十字青少年工作及其开展的活动；
7） 国际人道主义求援工作；
8） 依法开展的募捐活动；
9） 宣传国际人道主义法、红十字与红新月运动基本原则和《中华人民共和国红十字会法》；
10）县级以上（含县级）人民政府委托红十字会办理的其他“红十字事业”
第二，对受赠者和转赠者资格的认定：
1） 完全具有受赠者、转赠者资格的红十字会。县级以上（含县级）红十字会的管理体制及办事机构、编制经同级编制部门核定。捐赠给这些红十字会及其“红十字事业”，捐赠者准予享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。
2） 部分具有受赠和转赠资格的红十字会。由政府某部门代管或仅挂靠在政府某一部门的县级以上（含县级）红十字会为部分具有受赠者、转赠者资格的红十字会。这些红十字会及其“红十字事业”，只有在中国红十字会总会号召开展重大活动（以总会文件为准）时接受的捐赠和转赠，捐赠者方可享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。除此之外，接受定向捐赠或转赠，必须经中国红十字会总会认可，捐赠者方可享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。
3） 对企事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，准予在缴纳企业所得税前的所得额中全额扣除。
老年服务机构是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。
4） 自2001年7月1日起，企事业单位、社会团体等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所得税前的所得额中全额扣除。
农村义务教育的范围，是指政府和社会力量举办的农村乡镇（不含县和县级市政府所在地的镇）、村的小学和实践以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠，也享受所得税前扣除政策。
接受捐赠或办理转赠的非营利的社会团体的国家机关，应按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印（监）制的捐赠票据，并另盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章。税务机关据此对捐赠单位进行税前扣除。
（5） 企事业单位、社会团体等社会力量通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税前准予全额扣除。
公益性青少年活动场所，是指专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心校外活动的公益性场所。
（6） 企业等社会力量通过中华社会文化发展基金会对下列宣传文化事业的捐赠，企业所得税纳税人捐赠额在年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除：
1） 对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠。
2） 对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。
3） 对重点文物保护单位的捐赠。
4） 对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。
企事业单位等通过中华社会文化发展基金会的其他公益、救济性捐赠（上述四项以外的），在年度应纳税所得额3%以内的部分，可在缴纳企业所得税前扣除。
（7） 纳税人直接向受赠人的各项捐赠，不允许在企业所得税前扣除。
（8） 公益救济性捐赠额的计算及调整
1） 公益救济性捐赠扣除限额=企业所得税纳税申报表第43行“纳税调整前所得”*3%（金融企业按1.5%计算；符合文化事业的公益救济性捐赠按10%计算）
2） 实际捐赠支出总额=营业外支出中列支的全部捐赠支出
3） 捐赠支出纳税调整额=实际捐赠支出总额-实际允许扣除的公益救济性捐赠额
值得注意的是：某一纳税人只有一项公益救济性捐赠时，其实际捐赠额小于捐赠扣除限额，税前应按实际捐赠额扣除，无纳税调整额；如实际捐赠额大于或等于捐赠扣除限额时，税前按捐赠扣除限额扣除，超过部分不得扣除，超过部分即为纳税调整额。如果某一纳税人同时有几项公益救济性捐赠，或有在税前允许全额扣除的公益救济性捐赠，这时的“实际允许扣除的公益救济性捐赠额”，应该是某项捐赠扣除限额与允许全额扣除的公益救济性捐赠额这和。
5． 业务招待费
纳税人发生的与其生产、经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除；超过标准的部分，不得在税前扣除。
全年销售（营业）收入额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5%；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分的3%。
纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供色彩证明真实隆的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。具体扣除标准如下所示：
级距 全年销售(营业)收入 扣除比例 速算扣除数
1 超过1500万元 5% 0
2 超过1500万元 3% 3万元

业务招待费用的扣除标准可按收入分段计算,也可用简便方法计算.简便计算的公式为：
业务招招待费扣除标准=销售（营业）收入净额x所属当级扣除比例+当级速算增加数
收入净额是指纳税人从事生产、经营活动限得的收入扣除销售折扣、销货退回等各项支出后的收入额，包括基本业务收入和其他业务收入。销售（营业）收入的具体项目，依据“《企业所得纳税申报表》附表一”的范围确认。
6． 各类保险基金和统筹基金
（1） 企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。
（2） 企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。
7． 财产保险和运输保险费用
纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。
保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。所谓无赔款优待，是指纳税人向保险公司投保后，在约定的保险期间内未发生意外事故或者保险公司规定的其他事故，因而未发生赔偿，由保险公司给予的奖励。
纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时按实扣除。
8． 固定资产租赁费
纳税人根据生产经营需要租入固定资产而支付的租赁费，分别按下列规定处理；
（1） 纳税人以经营租赁方式从出租方式取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。
（2） 纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁：
1） 在租赁期满时时，租赁资产的所有权转让给承租方；
2） 租赁期为资产使用年限的大部分（75%或以上）；
3） 租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。
9． 坏账损失与坏账准备金
纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得额。
经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例为年末应收账款余额的5%。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售允许企业计提坏账准备金的具体范围可按《企业会计制度》的规定执行。
纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理；‘
（1） 债务人被贪污宣破产、撤销、其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
（2） 债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
（3） 债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；
（4） 债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
（5） 逾期3年以上仍未收回的应收账款；
（6） 经国家税务总局批准核销的应收账款。
纳税人发生的关联方之间的任何往来账款，一般不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。但关联企业的应收账款，经法院判决债务方企业可以作为坏账损失在税前扣除。
10 企业资产发生永久或实质性损害的损失
自2003年1月1日起，企业资产发生永久或裨性损害，按以下规定处理：
（1） 企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。
（2） 企业须及时申报扣除财产损失，需要相关税务机关审核的，应及时报核，不得在不同纳税年度人为调剂。企业非因计算错误或其他客观原因而有意未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。确因税务机关原因未能按期扣除的，以主管税务机关审核批准后，必须调整所属年度的申报表，并相应抵退税款，不得改变财产损失所属纳税年度。
（3） 税务机关受理的企业申报的各项财产损失，原则上必须在年终申报纳税之前履行审核审批手续。各级税务机关须按规定时限发行审核程序，除非对资产是否发生永久或实质性损害的判断发生争议，不得无故拖延，否则按《中华人民共和国税收征收管理法》和税收执法责任制的有关规定追究责任；发生争议的，庆及时请示上级税务机关。
（4） 当存货发生以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：
1） 已霉烂变质的存货；
2） 已过期且无转让价值的存货；
3） 经营中已不现需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；
4） 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
（5） 出现下列情况之一的固定资产，应当视为永久或实质性损害：
1） 长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用且已无转让价值的固定资产；
2） 由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；
3） 已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值的固定资产；
4） 因固定资产本身原因，使用将产生大量不合格品的固资产
5） 其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
（6） 当无形资产存在以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害；
1） 已被其他新技术所替代，并且已无使用价值和转让价值的无表资产；‘
2） 已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益的无形资产；
3） 其他足以证明已经丧失使用价值和转让价值的无形资产。
（7） 当投资存在以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：
1） 被投资单位已依法宣告破产；
2） 被投资单位依法撤销；
3） 被投资单位连续停止经营3年以上，并且没有重新恢复经营的改组等计划；
4） 其他足以证明某项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的情形。
11． 固定资产转让费用
纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
12． 盘亏、毁损净损失
纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。
除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除；其他企业委托金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，准予作为财产损失在税前进行扣除。
企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从增值税销项税金中抵扣的时项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。
13． 汇兑损益
纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变化而与记账位币折合发生的汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
14． 支付给总机构的管理
纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。总机构节余的管理费可结转下一年度使用，但须相应核减下年度的提取比例。
凡具备法人资格和综合管理职能，并且为下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的总机构可以提取管理费。
管理费的核定，一般以上年实际发生的管理费合理支出数额为基数，并考虑当年费用增减因素合理确定。增减因素主要是物价水平、工资水平、职能变化和人员变动等。通常情况下，应维持上年水平或略有减少。特殊情况下，增幅不得超过销售收入总额或利润总额的增长幅度，两者比较取低者。
管理费提取采取比例和定额控制，提取比例一般不得超过总收入的2%。按照规定，管理费是以成员企业的总收入为依据计算提取并支付给总机构的。
总机构管理费不包括技术开发费。
15． 会员费
纳税人加入工商业联合会缴纳的会员费，在计算应纳税所得额准予扣除。工商业联合会节余的会员费可结转下年度使用，但须相应核减缴纳会员费的数额。
纳税人按省及省级以上民政、物价、财政部门批准的标准，向依法成立的协会、学会等
社团组织缴纳的会费，经主管税务机关审核后允许在所得税前扣除。
16． 残疾人就业保障基金
纳税人根据省、自治区、直辖市人民政府统一规定缴纳的残疾人就业保障基金，可在税前扣除。
17． 税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次扣除。
18． 新产品、新技术、新工艺研究开发费用
企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用，不受比例限制，计入管理费用扣除。
上述政策自2003年1月1日起，由原来适用于国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业，扩展到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的盈利工业企业（包括从事采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业的企业），凡当年发生的技术开发费比上年实际发生额增长达到10%（含10%），其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，经由主管税务机关审核批

5. （一）经济业务 1）1日，收到新型企业的政府补贴1000 000元。 2）1日，向辽宁美联公司销售D产品2 100件

1）1日，收到新型企业的政府补贴1000 000元。
借：银行存款 1000000
贷：营业外收入 100000

2）1日，向辽宁美联公司销售D产品2 100件，单价为2150元，产品已发出，同时享受10%的商业折扣，收到对方公司开出的31日到期商业汇票一张。
借：应收票据 4754295
贷：主营业务收入 4063500
应交税费-应交增值税-销项 690795

3）2日，签发现金支票向银行提取财务部备用金10 000元
借：库存现金 10000
贷：银行存款 10000

。。。。。。

你的题一次性也出的太多了吧，每次给三至五个还有人回答，你给的太多，别人一看就怕了

6. 辽宁规费费率2021

建筑工程管理费费率计算，一般管理费的费率是多少

其计算步骤如下：

1、确定组合定额子目：一般都是一个工程量清单项目对应定额上好几个子目。

2、计算定额子目工程量：就是算算工程量清单项目对应的定额上好几个子目的工程量。

3、测算人材机消耗量：可以参照合同约定或项目当地的消耗定额。

4、确定人材机单价：根据工程项目的具体情况以及市场资源供求状况确定，并考虑调价系数。

5、计算清单项目的工程直接工程费直接工程费：Σ计价工程量×(Σ人工消耗量×人工单价+Σ材料消耗量×材料单价+Σ台班消耗量×台班单价)

6、计算清单项目的管理费和利润管理费=直接工程费×管理费费率利润=(直接工程费+管理费)×利润率

7、计算清单项目的综合单价综合单价=(直接工程费+管理费+利润)/清单工程量

8、核定综合费率，综合费率=(综合单价-直接工程费/清单工程量)/综合单价可见综合费率=(管理费+利润)/清单工程量 (非全费用)要是再加上规费和税金，那综合费率=(管理费+规费+利润+税金)/清单工程量(全费用)以上提到的管理费、规费、利润、税金都是以清单工程量对应的直接工程费为基数计算的。

一般管理费的费率是多少

1、一般现场管理费的费率是一般是4%。可以取5%以下。就是只负责水电、垂直运输、场地等，不负责安全质量进度的管理。否则要10%--15%。

2、现场管理费根据建设部的206号文 现场经费包括临时设施费和现场管理费

(1)现场管理人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费等。

(2)办公费，是指现场管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水、电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。

(3)差旅交通费，是指职工因公出差期间的旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及现场管理使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。

(4)固定资产使用费，是指现场管理及试验部门使用的属于固定资产的设备、仪器等的折旧、大修理、维修费或租赁费等。

(5)工具用具使用费，是指现场管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。

(6)保险费，是指施工管理用财产、车辆保险，高空、井下、海上作业等特殊工种安全保险等。

(7)工程保修费，是指工程竣工交付使用后，在规定保修期以内的修理费用。

(8)工程排污费，是指施工现场按规定交纳的排污费用。

(9)其他费用。

7. 在辽宁本溪办理一个饭店营业执照需要多少钱

办理营业执照一般需要1000元左右，这是办理执照的费用，在当地的工商局（或所）办理，办完后再到税务局办理税务登记证，办执照的钱以后可以放在费用里报销一次性走费用，或分月摊销，工商局是办执照的地方，营业要有营业执照，税务局办完后是为了能开张后购买发票

8. 辽宁参照什么办法处理停工补偿建筑工程中途停工，辽宁省依据什么文件执行停工补偿

摘要 建设工程中途停工损失补偿办法

9. 会计期间费用包括那些会计科目

期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

期间费用包含以下两种情况:

一是企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。

二是企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债，而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用计入当期损益。

(9)辽宁摊销扩展阅读

会计制度规定，企业用于各类保险基金和统筹基金所发生的费用，不受比例限制，按实际发生额计入“管理费用”科目核算。支付时，借记“管理费用”（职工养老金、职工待业保险金、法定人身安全保险金、保险费等）科目，贷记“银行存款”科目。

税法规定，纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各种基本保障性质缴款，经税务机关审核后，可以在规定的比例内扣除。

部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额4%以内的部分，以及企业为职工建立的补充医疗保险，提取额在工资总额4%以内的部分，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。上述规定适用于在辽宁全省以及其它省、自治区、直辖市按规定确定的试点地区。

10. 谁有辽宁省建设厅、财政厅《关于印发《辽宁省建设工程费用参考标准》的通知》（辽建发][2004]21号文件

你的文号不对吧？？？？下面是文件
===============================
关于印发《辽宁省建设工程费用参考标准》的通知
辽建发 [2006]29号

各市建委、局，财政局：
为了配合《辽宁省施工企业规费计取管理办法》的实施，进一步推动《建设工程工程量清单计价规范》的贯彻执行，现编制印发 2006年《辽宁省建设工程费用参考标准》，与《辽宁省消耗量定额参考价目表》（2004年）配套使用。凡2006年7月1日以后开工的工程执行新颁布的费用参考标准，原2004年《辽宁省建设工程费用参考标准》同时废止。
执行中遇到的问题请及时反映给辽宁省建设工程造价管理总站。

辽 宁 省 建 设 厅
辽 宁 省 财 政 厅
二○○六年五月三十日

2006年辽宁省建设工程费用参考标准

第一部分 建设工程费用组成
根据建设部、财政部建标[2003]206号文件《关于印发<建筑安装工程费用项目组成>的通知》精神，结合我省实际情况，确定建设工程费用项目组成如下：
一、直接费
由直接工程费和措施费组成。
一 直接工程费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。
1．人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：
⑴ 基本工资：是指发州给生产工人的基本工资。
⑵ 工资性津贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。
⑶ 生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。
⑷ 职工福利费：是指按规定标准计提的职工福利费。
⑸ 生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用口的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费等。
2．材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括：
⑴ 材料原价（或供应价格）。
⑵ 材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定地点所发生的全部费用。
⑶ 运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。
⑷ 采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。
包括：采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。
⑸ 检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用。
3．施工机构使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运输费。
施工机械台班单价应由下列七项费用组成：
⑴ 折旧费：是指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。
⑵ 大修理费：是指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理费，以及恢复其正常功能所需的费用。
⑶ 经常修理费：是指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。
⑷ 安拆费及场外运输费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运输指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。
（5）人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的工资。
（6）燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等费用。
（7）养路费及车船使用税：指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。
（二）措施费：是指为完成工程项目施工，民生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。内容包括：
1.技术措施费
（1）大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。
（2）混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的安、拆、运输费用及模板、支架的费用。
（3）脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架费用。
（4）垂直运输费用、高层建筑增加费。
2.建设工程安全防护、文明施工措施费：
（1）文明施工与环境保护费：是指施工现场设立的安全警示标志、现场围挡、五板一图、企业樗、场容场貌材料堆放、现场防火等所需要的各项费用。
（2）安全施工费：是指施工现成通道防护、预留洞口防护、电梯井口防护；楼梯边防护等安全施工所需要的各项费用。
（3）临时设施费：是指施工企业为进行建筑茖施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。
内容包括：临时宿舍，文化福利及公用事业房屋与构筑物；仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。
3.其他措施费：
（1）夜间施工增加费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费夜间施工降效、夜间施工照明设备难销及照明用电费用。
（2）二次搬运费：是指因施工地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。
（3）已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。
（4）施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排不、降水措施所发生的各种费有。
（5）市政工程施工干扰费：市政工程施工中发生的边施工边维护交通及车辆、行人干扰发生的防护和保护措施费。
（6）冬雨季施工费。
冬期施工费：是指连续三天气温在5℃以下环境中施工所发生的费用，包括人工机械降效、除雪、水砂石加热、混凝土保温覆盖发生的费用。
雨季施工费：是指雨季施工的人机降效、防汛措施、工作面排雨水。
（7）其他：上述内容未包括，但在工程实施过程中，应发生的措施费用。
二、间接费
由企业管理费和规费组成。
（一）企业管理费：是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用。
内容包括：
1.管理人员工资：是指管理人员的基本工资、工资性津贴、职工福利费、劳动保护费等。
2.办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）用煤等费用。
3.差旅交通费：是指职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职探亲路费，劳动力招募费，职工离退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。
4.固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备议器等的折旧、大修、维修或租赁等费用。
5.生产工具用具使用费：是指施工机械原值在2000元以下、使用年限在2年以内的不构成固定资产的底值易耗机械，生产工具及检验用具等的购置、摊销和维修费；以及支付给工人自备工具补贴费。
6.工具用具使用费：是批管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘消防用具等的购置、维修和摊销费。
7.劳动保险费：是指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项费用。
8.工会经费：是指企业按职工工资总额计提的工会经费。
9.职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平，按职工工资总额计提的费用。
10.财产保险费：是指施工管理用财产、车辆保险费用。
11.财务费：是指企业为筹集资金而发生的各项费用。
12.税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
13.其他：包括技术转让费技术开发费，业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费、定位复测费等。
（二）规费
规费:是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。包括：
1.工程排污费：是指施工现场按规定缴纳工程排污费。
2.工程定额测定费：是指按规定支付工程造价（定额）管理部门的定额测定费。
3.社会保障费
（1）养老保险费：是指企业按规定标准为职工缴纳的基本养老保险费。
（2）失业保险费：是指企业按照国家规定标准为职工缴纳的失业保险费。
（3）失业保险费：是指企业按照国家规定标准为职工缴纳的基本医疗保险费。
（4）生育保险费：指企业，按照规定标准为职工缴纳的女职工生育保险费。
（5）工伤保险费：是指按照《辽宁省工伤保险实施办法》辽宁省人民政府令第187号的规定；为保障因工作遭受事故伤害或者患职业病的职工获得医疗救治和经济补偿，促进工伤预防和职业康复，维护职工的合法权益，分散用人单位的工伤风险的保险费。
4.住房公积金：是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。
5.危险作业意外伤害保险：是指按照《中华人民共和国建筑法》规定，企业为从事危险作业的建筑安装施工售货员支付的意外伤害保险费。
三、利润
是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。
四、税金
是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。

第二部分 各类工程适用范围
一、施工总承包
1.房屋建筑工程。适用于工业、民用与公共建筑工程。
2.机电设备安装工程。适用于一般工业、公用工程及公共建筑的机电设备安装工程。
3.市政公用工程。
市政公用工程（1）
适用于：城市道路、桥涵、隧道工程；公用广场工程；给水厂及污水处理、给水、污水、雨水泵站、液化气储灌场（站）各类城市生活垃圾处理工程中的基础等工程；机械土石方工程；其他各类构筑物工程。
市政公用工程（2）
适用于：市政给水、排水燃气热气管道安装及其人工土石方、配套的各种井室工程；给水厂及污水处理厂、给水污水、雨水泵站、液化气储灌场（站）各类城市生活垃圾处理工程中的设备安装工程等。
二、专业承包
1.地基及基础工程。适用于各专业地基及基础工程。
2.土石方工程。适用于各专业人工、机械土石方工程。