超巿储值卡使用费税收

1. 办理会员卡形式的预收费该如何缴税

计入其他应付款。等退卡的时候再冲。 如果是直接消费，也可以在确认时转入营业收入。税金在确认收入时缴纳

2. 请问超市储值卡充值时没开发票 消费时可以开发票吗

可以开。企业发生应税行为，销售方应当向购买方开具发票，充值时如果已经开过发票，消费时不能重复开具，这会完成重复纳税，充值时没开具，消费时可以要求销售方开具，销售方应当开具发票。

3. 企业特权使用费税率多少

1、营业税：
如果对外支付的是劳务费，则按照《营业税暂行条例》及其细则相关规定，接受劳务的企业在境内，应由支付企业代扣代缴其应缴营业税。
如果涉及到技术转让业务，则应按下列规定处理：
《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）规定，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
《国家税务总局、国家外汇管理局关于境内机构及个人对外支付技术转让费不再提交营业税税务凭证的通知》（国税发[2005]28号）规定，自2004年5月19日起，我国境内机构及个人在外汇指定银行购汇、或者从其外汇账户中对外支付特许权使用费项下技术转让费时，可免予提供由主管地方税务局出具的营业税税务证明，但仍应按照《国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（汇发[1999]372号）的规定，提交由主管税务机关提供的所得税（包括企业所得税及个人所得税）税务证明。
2、企业所得税：
境内企业如果对外支付的是特许权使用费，则应按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定按收入全额缴纳10%的企业所得税。
境内企业如果对外支付的是劳务费等，则需要视该境外企业所提供的劳务是在境内还是境外，如果劳务完全发生在境外，则按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定不需在我国缴纳企业所得税；如果该境外企业需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。
如果是与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了机构、场所，如果未构成常设机构则按照协定不需要在境内缴纳企业所得税；如果确实构成了常设机构，则应于境内按劳务所得缴纳企业所得税。
而对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率，而不再区分是否构成常设机构。
通常情况下，技术服务费与特许权使用费的区分，应按《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）相关规定进行判定。
3、根据《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法>的通知》（国税发[2009]3号）第十条规定，扣缴义务人与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。
因此，如果合同中约定由境内企业负担税款的，企业应将不含税所得换算为含税所得再计算扣缴。
4、对于扣缴的营业税与企业所得税境外企业是否可回本国抵扣，需要视其所在国的具体规定。

4. 在大型超市买购物卡可以开增值税专用发票吗

购物卡可以，预付卡不可以。

《公告》规定售卡方销售预付卡时不缴纳增值税，不得向购卡人开具增值税专用发票，可开具增值税普通发票，并对开具项目进行详细规范。

企业购进超市购物卡，只能取得增值税普通发票。《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称售卡方）销售单用途卡，不缴纳增值税。

售卡方应按规定向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。因此，企业在购买超市购物卡时，可取得税率栏为“不征税”的增值税普通发票，按预付款项进行核算，由于支出尚未实际发生，相关支出不得税前扣除。

如果将购物卡发放给企业员工，尽管可能尚未实际消费（即购买货物或服务），但因购物卡的所有权已经从企业转移至员工，企业购买购物卡的相关支出可以在企业所得税税前扣除。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号，以下简称34号公告）等的规定，可作为工资、福利费进行核算，并按规定在企业所得税税前扣除。

用于交际应酬的，应作为业务招待费。根据企业所得税法实施条例的规定，计算扣除限额并进行扣除；在企业内部使用的，则在支出实际发生时，凭购物小票等相关凭证在税前扣除。

(4)超巿储值卡使用费税收扩展阅读

在实务中，企业经常发生购买超市购物卡和加油卡的情形。尽管都是先充值后消费，但在企业所得税税前扣除的处理上，两者存在一定区别：超市购物卡不一定要实际消费完才能在税前扣除，而加油卡则必须在实际使用后才能在税前扣除。不仅如此，具体如何处理，还须结合用途来区分，建议企业予以关注。

根据《单用途商业预付卡管理办法（试行）》（商务部令2012年第9号）规定，从事零售业、住宿和餐饮业、居民服务业的企业法人，可以发行单用途商业预付卡。动力燃料销售企业发行的，用于为确定的生产经营性车辆兑付动力燃料的记名预付凭证，不适用《单用途商业预付卡管理办法（试行）》。

所以，超市购物卡属于单用途商业预付卡，加油卡不属于单用途商业预付卡。加油卡的税务处理，应根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）的规定进行。

5. 超市自己的购物卡送人记账应酬费需要发票吗

这个要不要发票应该是没有多大用了 当然你在家里有人是在大型企业的国企里面的话 然后他是跑业务的 可以给他，他能拿着去报销的

6. 在超市抽奖中得该超市的超市卡，中奖人是否要支付一定的税收

按规定是要缴纳一定的个人所得税。但只有500元通常不会有人在意的。

7. 预付卡哪些情况下可以税前扣除

企业购买预付卡将其作为交际应酬费赠送给客户，此种性质属于企业所得税概念中的业务招待费范畴，应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细，按照业务招待费进行税前扣除。

在计算缴纳所得税时（即常说的税法上的规定）有些不允许在税前列支的费用，就要将利润调增。也可以说不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的。

总之，平时你该怎么处理怎么处理,发生了的就入账。在计算所得税时，允许税前扣除的费用开支不用理它，不允许税前扣除的费用开支你将会计利润加上这部分来计算所得税（当然还要考虑调减项目）。

(7)超巿储值卡使用费税收扩展阅读：

（一）、六税一费：消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税、教育费附加；

（二）、增值税是一种附加的价格税，不包括在税收中。计算时不扣除应纳税所得额。

（三）、企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税已从管理费中扣除的，不作为营业税单独扣除。

8. 六税两费税收优惠政策

六税两费，即资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，政策执行时间为2019年1月1日～2021年12月31日。针对增值税小规模纳税人,自2022年1月1日起,对“六税两费”的税收优惠政策目前暂继续延续减按50%的税率进行征收。同时对于小规模纳税人的增值税由3%减按1%征收率进行征收的政策也暂时继续执行。
《中华人民共和国企业所得税法》 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

9. 超市买储值卡可以开增值税发票吗

超市买储值卡不可以开增值税发票，只有在销售货物
时才可以开增值税发票。

10. 大型或特大型超市税务稽查如何确认收入

一、超市行业目前存在的主要涉税问题（税收风险点） 超市作为一种新型的商业形式，税务机关必须建立与之相配套的管理机制和征收模式。通过我局对这一行业的税收专项检查，发现在税收管理方面存在以下一些主要问题：
1、利用商务软件进行偷税。一些超市使用的商务软件具有所谓的避税功能，尽管体现方式不一，但都能隐瞒销售金额偷税，主要手段有以下几种：
——设置折扣率。有的商务软件可由超市随意设定一个折扣率，对销售业务自动打折，以打折后的销售额向税务机关申报。
——加载辅助软件。有的超市商务软件加载辅助软件后，自动按固定比例将销售打折，然后生成两套不同的帐，一套真的用于自己核算，一套假的用于向税务机关申报、应付检查。
——隐瞒销售收入。有的超市商务软件将部分收银员的收银记录隐藏，只有用系统管理员的最高权限才能查询，普通管理员权限无法查询。
——删除软件数据。有的超市“一不做、二不休”，干脆把软件数据删除，在每月结完上月的帐后，就立即删除数据，商务软件留存的，只有本月的数据。令税务机关无法发觉和取证。
2.另设单机收款，取得的收入未按规定入账申报。在超市管理系统外单独设置收款机，对部分商品单独收款，单独进行核算，从而隐瞒收入；部分商品单独设立销售专柜，在经营场地内为名烟名酒、茶叶、保健品等商品单独设立销售专柜，收款时不通过POS机，而是直接在柜台上交付现金，并单独进行核算，隐匿收入。
3.发行储值卡、代金券，收取的款项未按规定核算收入。发行储值卡、代金券收取的款项计入往来账户，不按规定入账或延迟结转收入。将收取的已开具发票的款项先计入往来账户，待持卡人实际消费时再结转收入；将收取的未开具发票的款项计入往来账户，在持卡人实际消费或储值卡、代金券过期作废后不进行账务处理，不按规定结转收入。
4.在具有关联关系并独立核算的超市间移送货物，未按规定核算收入。在同属于一个总部、分别独立核算的各连锁超市之间进行商品调剂、调拨、互供商品和商品批发时，不通过前台POS机，而是通过“配货中心管理系统—出货站”终端直接出货，未按规定核算销售收入。
5.收取返利未按规定冲减进项税额。收取现金返利和实物返利，未按规定入账，或虽按规定入账，但未按规定冲减进项税额；将收取的返利变为收取的费用，申报缴纳营业税，少缴税款。
6.应税货物发生非正常损失未按规定进行账务处理，未转出进项税额。对于开架售货方式经营的超市来说，丢失商品是不争的事实，发生商品丢失、霉烂变质等非正常损失，不按规定进行账务处理，未转出增值税进项税额，而是将损失金额直接冲减库存商品或将损失金额计入主营业务成本、管理费用等账户，有的虽按规定计入有关账户，但未按规定做进项税额转出。对生鲜商品的非损耗也不规范核算，人为调节生鲜商品的销售成本，影响商品成本的真实性。
7.超市内设“店中店”，取得的收入未按规定申报纳税。当前，很多有一定规模的超市将柜台或部分场地租赁给其他经营者自主经营，税务机关难于区分哪些是租赁经营的，哪些是超市经营的。而且租赁给其他经营者自主经营的经营收入没有通过超市的商业管理软件记录，也没有纳入税务机关的有效管理，形成税收管理的“真空地带”。
8.虚开农产品收购发票，多抵扣进项税额，多列支出。超市在经营农副产品时，扩大农产品收购发票开具范围，虚增数量和金额，虚开农产品采购发票，多抵扣进项税额，多列支出，从而造成一些超市少缴税款，人为地调控税负。
9.发生视同销售行为，未按规定计提销项税额。有的超市发生向顾客免费发放赠品、捆绑销售，将商品用于集体福利、个人消费、抵偿债务、赞助、捐赠、广告支出等视同销售的行为，未按规定计提销项税额。
10.超市除收取场地租赁费外，还收取进店费、赞助费、促销宣传费、上架费、海报费等费用，对于后者，超市没有将这些收费项目计入营业收入，漏记收入，漏缴各种税费。
11.以总部向连锁超市收取咨询费、管理费、特许权使用费、商标使用费等费用的方式转移利润，将利润人为转移，进行虚假申报，从而少缴企业所得税等。
二、超市行业稽查对策 ： 实施科学化、精细化管理，是堵塞超市偷税漏洞、强化管理的根本之策，具体要从以下几个方面着重加强：
1.税务人员要积极主动学习新知识、应用新技术，以新理念、高素质来迎接和适应信息时代税收管理工作的新形势、新问题，特别是税收管理员和稽查员要强化计算机技术培训，做到既会查帐簿、审凭证，也会操作电脑、使用软件查帐、办案。提高利用科技装备与稽查人员并肩作战，有力地打击偷税行为。
2.规范电脑核算程序的开发应用，严格落实备案制度。国家应出台相应的法律法规，对所有电脑核算程序开发和应用进行规范，加强应用软件使用管理，使企业只能按程序应用。同时，超市应用的各类管理软件要及时在税务部门备案，为税务管理有效地监控企业销售收入提供法律依据。
3.普遍安装税控装置，提高税收控管手段。国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。各级税务机关应加强监督，促使超市全面使用税控装置，并强化日常检查，一旦发现未按规定使用或者损毁或者擅自改动税控装置的，可依照新《税收征管法》的规定进行重罚。
4.创新完善纳税评估和质疑约谈工作机制，构建分析、评估、稽查和管理“四位一体”的互动机制。强化巡查和评估，加强日常巡查，定期对大中型超市进行纳税评估，对规模、经营相近的超市所有财务指标、涉税指标逐一相互比对，对存在的疑点积极开展评估问询、约谈，涉嫌偷逃税的，及时移送稽查局立案查处。另外，对超市内设立由柜台单独收款、独立核算经营的柜台、柜组，可以实行“以进核销、以票控销”等方式强化管理，堵塞漏洞。
5.制定超市税收管理办法，重点从四个方面加强控管：
首先，依据原始单据记录，突出对商品购进和销售情况进行监管；对增值税一般纳税人强制规定定期盘点，对非正常损失进行处理。对于没有建账能力的，可以采取查定征收方法。
其次，依据每日销售记录，突出核查购销明细情况。纳税人要自行填报《销售日报表》，税务人员依据每日销售记录，进行“两簿一表”对照，核实其实际经营状况，掌握其销售额。
第三，依据银行和进货单据，突出对资金与货物的流向和流量进行双项比对管理。