政府补助无形资产

⑴ 怎样区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

区分问题：

1、如果用来构建固定资产等有使用寿命的长期资产，那就是与资产相关的政府补助，在收到时确认为递延收益:

借：银行存款

贷：递延收益

待相关资产达到预定可使用状态是，按累计折旧或累计摊销来分摊递延收益，计入营业外收入：

借：递延收益

贷：营业外收入

如果在该资产处置时，递延收益未摊销完，余额一次性计入营业外收入。

2、如果政府补助款不是与资产相关的，比如用来补偿费用化的支出或损失，那就是与收益相关的政府补助。也要区分两种请况：

补偿以前期间发生的，直接计入当期损益：

借：银行存款

贷：营业外收入

补偿未来期间的，先计入递延收益，以后实际发生支出时分摊：

借：银行存款

贷：递延收益

借：递延收益

贷：营业外收入

(1)政府补助无形资产扩展阅读

政府补助准则规范的政府补助主要有如下特征：

⒈无偿性。

⒉直接取得资产。

一是无偿性。无偿性是政府补助的基本特征。政府并不因此享有企业的所有权，企业将来也不需要偿还。这一特征将政府补助与政府作为企业所有者投入的资本、政府采购等政府与企业之间双向、互惠的经济活动区分开来。

政府补助通常附有一定的条件，这与政府补助的无偿性并无矛盾，并不表明该项补助有偿，而是企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用该项补助。

二是直接取得资产。政府补助是企业从政府直接取得的资产，包括货币性资产和非货币性资产，形成企业的收益。比如，企业取得政府拨付的补助，先征后返（退）、即征即退等办法返还的税款，行政划拨的土地使用权，天然起源的天然林，等等。

不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。

还需说明的是，增值税出口退税也不属于政府补助。根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额。

由于增值税是价外税，出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。

在实际工作中，政府补助的形式主要有财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产等。企业不论通过何种形式取得的政府补助，政府补助准则规定，在会计处理上应当划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

通常情况下，政府补助为与收益相关的政府补助，因为根据市场经济条件下政府补助的原则和理念，政府补助主要是对企业特定产品由于非市场因素导致的价格低于成本的一种补偿。

与资产相关的政府补助最终也是与收益相关，只是暂时作为递延收益处理，在相关资产形成、投入使用并提取折旧或摊销时从递延收益转入当期损益。

⑵ 关于政府补助，会计处理分录。

《科技型中小企业技术创新基金财管理暂行条例办法的通知》通知：
我记得第二十条中：有效地安排和使用创新基金拨款，保证专款专用，严禁截留、挪用。其中：形成资产部分转入企业“资本公积”。
经财政部门审核合理费用后剩余专款部分返还财政。

是真正政府补助要缴纳所得税,

收到企业未发生政府补助相关费用分录
“借”银行存款
“贷”递延收益－政府补助款

收到企业已发生相关费用后政府补助相关费用一次性分录
“借”银行存款
“贷”营业外收入－政府补助款

购非经营性固定资产货到同时付款分录
“借”固定资产－XX固定资产
“贷”银行存款

购非经营性固定资产先货到后付款分录
“借”固定资产－XX固定资产
“贷”应付账款－供货全称

购非经营性固定资产先付款后货到分录
“借”固定资产－XX固定资产
“贷”应收账款－供货全称

购经营性固定资产货到同时付款分录
“借”固定资产－XX固定资产
“借”应交税费－应交增值税（17%进项税额）
“贷”银行存款

购经营性固定资产先货到后付款分录
“借”固定资产－XX固定资产
“借”应交税费－应交增值税（17%进项税额)
“贷”应付账款－供货方全称

购非经营性固定资产先付款后货到分录
“借”固定资产－XX固定资产
“借”应交税费－应交增值税（17%进项税额)
“贷”应收账款－供货全称

支付拨款前研发设计相关费用分录
“借”研发支出－费用化支出
“贷”银行存款或库存现金

支付拨款后研发设计相关费用分录
“借”研发支出－费用化支出
“贷”银行存款或库存现金
同时:
“借”递延收益－政府补助款
“贷”营业外收入－递延收益补助款

补助前购固定资产年均摊销时分录
“借”制造费用或管理费用或销售费用－折旧费
“贷”累计折旧－XX固定资产

补助后购固定资产年均摊销时分录
“借”制造费用或管理费用或销售费用－折旧费
“贷”累计折旧－XX固定资产
同时
“借”递延收益－政府补助款
“贷”营业外收入－递延收益补助款

⑶ 政府补助如何不记如营业外收入

政府补助记如营业外收入，政府补助不记如营业外收入就属于违反会计准则。
营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。

⑷ 关于政府补助怎么处理

通常，按照抄你的想法一进行会计核算。你所担心的是文件中的五年规定。
其实没有必要。文件中之所以规定各五年，是因为：这个补贴是政府给你的，目的是为了你企业更好的发展，所以为了督促各收到财政补贴的单位提高财政性资金使用效益，而对五年内没有用完的补贴款会作出一点惩戒，比如会对五年内未用完的余款规定不得税前列支，需征企业所得税。

⑸ 收到政府补助财务怎么处理

一、与资产相关的政府补助的处理
与资产相关的政府补助在实际工作中比较少见，如用于购买固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等。
第一步：企业实际收到款项时，按照到账的实际金额计量，确认资产（银行存款）和递延收益；
借：银行存款
贷：递延收益
第二步：企业将政府补助用于购建长期资产。该长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发处理一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科目归集，完成后转为固定资产或无形资产。
第三步：该长期资产交付使用。自长期资产可供使用时起，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益（营业外收入）。
（1）递延收益分配的起点是“相关资产可供使用时起”，对于应计提折旧或摊销的长期资产，即为资产开始折旧或摊销的时点。
（2）递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等）的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。
与资产相关的政府补助
购买的固定资产（无形资产）
从购买的下一个月（当月）
自行建造（研发）的资产
（无形资产）
达到预定用途的下一个月（当月）
二、与收益相关的政府补助的处理
与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
政府补助通过银行转账等方式拨付的，应当在实际收到（确认时间点）款项时按照到账的实际金额确认和计量。
只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助，可以按照应收（其他应收款）的金额计量（特点）。
与收益相关的政府补助，应当在其补助的相关费用或损失发生的期间计入当期损益。
（一）与收益相关的政府补助
1.用于补偿已经发生的费用（比如企业直接收到先征后返的增值税）
借：银行存款
贷：营业外收入
2.用于补偿以后将发生的费用
收到时：
借：银行存款
贷：递延收益
以后发生费用时：
借：递延收益
贷：营业外收入
【解释1】在有些情况下，企业可能不容易分清与收益相关的政府补助是用于补偿已发生的费用，还是用于补偿以后将发生的费用。根据重要性原则，企业通常可以将与收益相关的政府补助直接计入当期营业外收入，对于金额较大的补助，可以分期计入营业外收入。
【解释2】与资产相关的政府补助，需要使用递延收益；与收益相关的政府补助也可能使用递延收益科目。
【例题·单选题】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。
A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入
【答案】B
【解析】用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入）。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益（营业外收入）。
【例题·判断题】与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益。 （ ）
【答案】√
【解析】与收益相关的政府补助，应当在其补助的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，如果该项费用已经发生则在实际收到时确认当期损益（营业外收入），如果以后发生则在以后发生时确认当期损益（营业外收入）。
三、与资产和收益均相关的政府补助的处理
政府补助的对象是综合性项目，可能既包括设备等长期资产的购置，也包括人工费、购买服务费等费用化支出的补偿，这种政府补助与资产和收益均相关。
企业取得这类政府补助时，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理。
【解释】在实务中，政府常常只补贴整个项目开支的一部分，企业可能难以区分某项政府补助中哪些与资产相关、哪些与收益相关，或者对其进行划分不符合重要性原则或成本效益原则。这种情况下，企业可以将整项政府补助归类为与收益（关键点）相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者计入递延收益，或者在项目期内分期确认为当期收益。
综合性的补助项目，在项目期内分期摊销完毕。
项目期内收到时：
借：银行存款
贷：递延收益
在项目结束前摊销完毕（摊销的时间不是从资产达到预定用途开始摊销，而是需要在项目期内摊销完毕。）
项目期结束后收到：
借：银行存款
贷：营业外收入
【相关链接】与资产相关的政府补助，自资产达到预定可使用状态或预定用途时，开始摊销；综合性的补助项目作为收益相关的政府补助，需要在项目期内摊销完毕。
【总结】
与收益相关的政府补助的会计处理原则：
费用已经发生
实际收到时：
借：银行存款
贷：营业外收入
费用以后发生
实际收到时：
借：银行存款
贷：递延收益
摊销时：
借：递延收益
贷：营业外收入
作为收益核算的综合项目
项目期内收到：
借：银行存款
贷：递延收益
项目期内摊销（关键点）：
借：递延收益
贷：营业外收入
与资产相关的政府补助的会计处理原则：
购买的固定资产（无形资产）
实际收到时：
借：银行存款
贷：递延收益
从购买的下一个月（当月）摊销（关键点）
借：递延收益
贷：营业外收入
自行建造（研发）的资产（无形资产）
实际收到时：
借：银行存款
贷：递延收益
达到预定用途的下一个月（当月）（关键点）
借：递延收益
贷：营业外收入
【例1】A公司20×6年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于20×6年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资360万元、为期3年，已投入资金120万元。项目还需新增投资240万元（其中，购置固定资产80万元、场地租赁费40万元、人员费100万元、市场营销20万元），计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。
20×7年1月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项120万元，分两次拨付。合同签订日拨付60万元，结算验收时支付60万元（如果不能通过验收，则不支付第二笔款项）。A公司应编制如下会计分录：
（1）20×7年1月1日，实际收到拨款60万元：
借：银行存款 600 000
贷：递延收益 600 000
（2）自20×7年1月1日至20×9年1月1日，每个资产负债表日，分配递延收益（假设按年分配）：
借：递延收益 300 000
贷：营业外收入 300 000
（3）20×9年项目完工，假设通过验收，于5月1日实际收到拨款60万元：
借：银行存款 600 000
贷：营业外收入 600 000
【教2】20×6年1月1日，B企业为建造一项环保工程向银行贷款500万元，期限2年，年利率6%。当年12月31日，B企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额500万元给与B企业年利率3%的财政贴息，共计30万元，分两次支付。20×7年1月15日，第一笔财政贴息资金12万元到账。20×7年7月1日，工程完工，第二笔财政贴息资金18万元到账，该工程预计使用寿命10年。B企业应编制如下会计分录：
（1）20×7年1月15日实际收到财政贴息，确认政府补助：
借：银行存款 120 000
贷：递延收益 120 000
（2）20×7年7月1日实际收到财政贴息，确认政府补助：
借：银行存款 180 000
贷：递延收益 180 000
（3）20×7年7月1日工程完工，开始分配递延收益，自20×7年7月1日起，每个月资产负债表日：
借：递延收益 2 500
贷：营业外收入 2 500

参考资料：http://www.caikuai100.com/shiwu/wenda/2012-10-28/2425.html

⑹ 如何做政府补助的会计分录

政府补助的会计分录的具体做法如下：

• 与收益相关的政府补助：与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。

  1、用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；

  2、用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

• 与资产相关的政府补助：与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。

  企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。

  1、取得货币性资产：这是与资产相关的政府补助的最常见形式。

  (1)一般的会计处理

  ①收到政府补助时：借：银行存款/其他应收款；贷：递延收益。

  ②购建长期资产时：借：在建工程/研发支出等；贷：银行存款等。

  ③长期资产的使用期内：借：递延收益；贷：营业外收入。

  注意：递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。

  (2)相关资产处置时递延收益的处理

  相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。

  2、取得非货币性长期资产：企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公允价值为基础确认相关资产。

  (1)公允价值的确定

  ①该资产相关凭证上注明的价值；

  ②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格计量；

  ③公允价值不能取得的，按名义金额(1元)计量。

  (2)一般会计处理

  ①收到政府补助时：借：固定资产/无形资产等；贷：递延收益。

  ②长期资产的使用期内：借：递延收益；贷：营业外收入。

  以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益，不计入递延收益进行后续分摊。

  注意：综合性项目取得补助的处理：企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。

⑺ 如何做政府补助的会计分录

收到政府补助的会计分录：
与资产相关的政府补助
总额法
购入设备
借：固定资产
贷：银行存款
收到财政拨款
借：银行存款
贷：递延收益
分摊递延收益
借：制造费用
贷：累计折旧
同时分摊递延收益
借：递延收益
贷：其他收益
出售设备
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款
贷：固定资产清理
资产处置损益
转销递延收益
借：递延收益
贷：营业外收入
净额法
购入设备
借：固定资产
贷：银行存款
收到财政拨款
借：银行存款
贷：递延收益
借：递延收益
贷：固定资产
月末计提折旧
借：制造费用
贷：累计折旧
出售设备
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款
贷：固定资产清理
资产处置损益
与收益相关的政府补助的会计处理
与收益相关的政府补助，应区分政府补助应用的期间。
如果政府补助是用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。会计处理如下：
实际收到时：
借：银行存款
贷：递延收益
弥补亏损时
借：递延收益
贷：管理费用
如果政府补助用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。会计处理如下：
实际收到时：
借：银行存款
贷：其他收益
同时包含与资产相关和与收益相关的政府补助的会计处理
对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。

⑻ 收到政府补助如何做会计分录

1、收到的政府补助用于企业以发生费用 属于与收益相关的政府补助

借：银行存款

贷；营业外收入

2、收到的政府补助用于长期资产（如购买固定资产） 属于与资产相关的政府补助

借：银行存款

贷：递延收益

分摊

借；递延收益

贷；营业外收入

政府补助收入是指民间非营利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。而且，民间非营利组织的政府补助收入应当视相关资产提供者对资产的使用是否设置了限制，分为限定性收入和非限定性收入进行核算。

(8)政府补助无形资产扩展阅读

根据《民间非营利组织会计制度》的规定，民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认政府补助收入，其主要账务处理包括：

(1)接受的政府补助，按照应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“政府补助收入——非限定性收入”科目或者“政府补助收入——限定性收入”科目。

(2)如果限定性政府补助收入的限制在确认收入的当期得以解除，则应当将其转为非限定性政府补助收入，借记“政府补助收入——限定性收入”，贷记“政府补助收入——非限定性收入”。

(3)期末，将“政府补助收入”科目的各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产，借记“政府补助收入——限定性收入”，贷记“限定性净资产”科目：借记“政府补助收入——非限定性收入”，贷记“非限定性净资产”科目。

⑼ 政府补助的会计处理是什么

政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。并在会计准则应用指南中要求通过"其他应收款"、"营业外收入"和"递延收益"科目核算。

⒈与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益,即:用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收全额计量，借记"其他应收款"，贷记"营业外收入"(或"递延收益")科目。不确定的或者在非日常活动中取得的政府补助，应当按照实际收到的金额计量，借记"银行存款"，贷记"营业外收入"(或"递延收益")科目。涉及按期分摊递延收益的，借记"递延收益"科目，贷记"营业外收入"科目。

⒉与资产相关的政府补助

企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。与资产相关的政府补助通常为货币性资产形式，企业应当在实际收到款项时，按照到账的实际金额,借记"银行存款"等科目，贷记"递延收益"科目。将政府补助用于购建长期资产时，相关长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发处理一致，通过"在建工程"、"研发支出"等科目归集，完成后转为固定资产或无形资产。自相关长期资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，借记"递延收益"科目，贷记"营业外收入"科目。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等)，尚未分摊的递延收益余额应当一次转入资产处置当期的收益，不再予以递延。

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