技术服务费特许权使用费

① 企业特权使用费税率多少

1、营业税：
如果对外支付的是劳务费，则按照《营业税暂行条例》及其细则相关规定，接受劳务的企业在境内，应由支付企业代扣代缴其应缴营业税。
如果涉及到技术转让业务，则应按下列规定处理：
《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）规定，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
《国家税务总局、国家外汇管理局关于境内机构及个人对外支付技术转让费不再提交营业税税务凭证的通知》（国税发[2005]28号）规定，自2004年5月19日起，我国境内机构及个人在外汇指定银行购汇、或者从其外汇账户中对外支付特许权使用费项下技术转让费时，可免予提供由主管地方税务局出具的营业税税务证明，但仍应按照《国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（汇发[1999]372号）的规定，提交由主管税务机关提供的所得税（包括企业所得税及个人所得税）税务证明。
2、企业所得税：
境内企业如果对外支付的是特许权使用费，则应按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定按收入全额缴纳10%的企业所得税。
境内企业如果对外支付的是劳务费等，则需要视该境外企业所提供的劳务是在境内还是境外，如果劳务完全发生在境外，则按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定不需在我国缴纳企业所得税；如果该境外企业需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。
如果是与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了机构、场所，如果未构成常设机构则按照协定不需要在境内缴纳企业所得税；如果确实构成了常设机构，则应于境内按劳务所得缴纳企业所得税。
而对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率，而不再区分是否构成常设机构。
通常情况下，技术服务费与特许权使用费的区分，应按《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）相关规定进行判定。
3、根据《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法>的通知》（国税发[2009]3号）第十条规定，扣缴义务人与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。
因此，如果合同中约定由境内企业负担税款的，企业应将不含税所得换算为含税所得再计算扣缴。
4、对于扣缴的营业税与企业所得税境外企业是否可回本国抵扣，需要视其所在国的具体规定。

② 您好~我想请问下关于向境外支付技术服务费的税金问题

第一，财税抄〔2009〕111号规定：对袭境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。也就是说，如果仅仅只是安装费，没有在上述列举不征营业税的范围内，按照营业税暂行条例，应交纳3%的营业税。

第二，而在安装指导过程中，发生了技术预测、技术测试、技术培训等，这部分服务费则根据财税[2013]106号的规定，研发和技术服务交纳3%的增值税。

第三，无论是交纳营业税还是增值税后，按照实际的服务费（扣除交纳营业税或增值税后的余额）缴纳10%的预提所得税。

预提所得税：我国税法规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息。租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20％（国发[2000]37号减为 10%）的所得税，税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。如果我国与日本签定有税收协定，缴纳比例按照税收协定执行。

③ 进口设备合同发生的技术服务费，是否需收取增值税、关税

是的。

《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）第二条规定，税收协定特许权使用费条款定义中所列举的有关工业、商业或科学经验的情报应理解为专有技术，一般是指进行某项产品的生产或工序复制所必需的、未曾公开的、具有专有技术性质的信息或资料（以下简称专有技术）。

第五条规定，在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。

根据上述规定，供货方提供的安装和操作培训劳务属于特许权使用费。虽然外方免费提供，但是外方已将该服务费包括在进口设备的价款中。

(3)技术服务费特许权使用费扩展阅读

按照《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，外方应为营业税纳税人，公司为扣缴义务人。
按照中方与外方税收协定中的特许权使用费条款，一般情况下，若提供的服务已构成常设机构，外方应缴纳企业所得税（收入×核定利润率×企业所得税税率），企业所得税税率为25%；若不构成常设机构，则不用缴纳企业所得税。根据《企业所得税法》等规定，进口企业为扣缴义务人。

1、零税率不等于免税。零税率指属于征收范围内的应税货物/服务彻底不含税；而免税则是指本应征税的应税货物/服务在本环节不征税。因此，即便零税率应税服务仅限于境内企业向境外单位提供研发、设计服务，但这并未排斥境外企业技术进口不能享受免税待遇。

2、财政部、国税总局《营业税改征增值税试点方案》（财税【2011】110号）中明确了税收优惠政策过渡原则，即国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续。

3、财政部、国税总局《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税【2011】111号）也明确：“试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。”而试点纳税人不仅包括境内纳税人，也包括境外纳税人。

④ 软件维护费 非贸出征 是否只代扣代缴企业所得税

技术服务费作为特许权使用费，按税法规定按收入全额作为应纳税所得回计算所得税，也就答是80万美元*10%*汇率，但要注意营改增以后技术服务费是要扣缴增值税的，所以计算应纳税所得时80万要换算成不含增值税金额

⑤ 账上计提但还未实际支付的特许权使用费，预提所得税，怎么处理

境内如果对外支付的是特许权使用费，则应按照《所得税法》及其实施条例相关规定按收入全额缴纳10%的所得税。

境内如果对外支付的是劳务费等，则需要视该境外所提供的劳务是在境内还是境外，如果劳务完全发生在境外，则按照《所得税法》及其实施条例相关规定不需在我国缴纳所得税；如果该境外需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。

如果是与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了、场所，如果未构成常设则按照协定不需要在境内缴纳所得税；如果确实构成了常设，则应于境内按劳务所得缴纳所得税。

而对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的、场所，应对归属于该、场所的所得缴纳所得税，适用25%的税率，而不再区分是否构成常设。

通常情况下，技术服务费与特许权使用费的区分，应按《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）相关规定进行判定。

⑥ 支付境外技术服务费要扣税吗

支付境外技术服务费是需要扣税的。如果在提供该服务时境外企业未到境内，即其劳版务发生地完全权在境外，则根据如下规定，对于劳务发生地完全在境外的不需在境内缴纳企业所得税。

对于支付给境外个人的款项，凭外汇支付凭证及双方签订的合同即可入账。

(6)技术服务费特许权使用费扩展阅读：

第十一条营业税扣缴义务人：

（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。

第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。

⑦ 为什么对特许权使用费征税

国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知
国税函[2009]507号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，现就执行税收协定特许权使用费条款的有关问题通知如下：
一、凡税收协定特许权使用费定义中明确包括使用工业、商业、科学设备收取的款项（即我国税法有关租金所得）的，有关所得应适用税收协定特许权使用费条款的规定。税收协定对此规定的税率低于税收法律规定税率的，应适用税收协定规定的税率。
上述规定不适用于使用不动产产生的所得，使用不动产产生的所得适用税收协定不动产条款的规定。
二、税收协定特许权使用费条款定义中所列举的有关工业、商业或科学经验的情报应理解为专有技术，一般是指进行某项产品的生产或工序复制所必需的、未曾公开的、具有专有技术性质的信息或资料（以下简称专有技术）。
三、与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开的技术许可给另一方，使另一方能自由使用，技术许可方通常不亲自参与技术受让方对被许可技术的具体实施，并且不保证实施的结果。被许可的技术通常已经存在，但也包括应技术受让方的需求而研发后许可使用并在合同中列有保密等使用限制的技术。
四、在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。
五、在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。
六、下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得：
（一）单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；
（二）产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；
（三）专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；
（四）国家税务总局规定的其他类似报酬。
上述劳务所得通常适用税收协定营业利润条款的规定，但个别税收协定对此另有特殊规定的除外（如中英税收协定专门列有技术费条款）。
七、税收协定特许权使用费条款的规定应仅适用于缔约对方居民受益所有人，第三国设在缔约对方的常设机构从我国境内取得的特许权使用费应适用该第三国与我国的税收协定的规定；我国居民企业设在缔约对方的常设机构不属于对方居民，不应作为对方居民适用税收协定特许权使用费条款的规定；由位于我国境内的外国企业的机构、场所或常设机构负担并支付给与我国签有税收协定的缔约对方居民的特许权使用费，适用我国与该缔约国税收协定特许权使用费条款的规定。
八、本通知于2009年10月1日起执行。各地应按本通知规定做好税收协定特许权使用费条款的执行工作，并将执行中遇到的问题及时报告税务总局。

国家税务总局
二○○九年九月十四日

⑧ 技术服务费代扣代缴税款金额计算

营改增前，公司支付境外服务费要代扣代缴营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加和预提所得税。2013年8月1日，部分现代服务业被列入营改增范围，企业因购买境外企业或个人的服务而发生的向境外支付服务费，由原来的代扣代缴营业税改为代扣代缴增值税，常见的有咨询费、特许权使用费等。关于支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化对比如下：
在此设定增值税税率6%，预提所得税税率10%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。
例：A公司要向境外B支付500,000.00元咨询费：
营改增前：
代扣代缴营业税=500,000.00*5%=25,000.00元
代扣代缴城建税=25,000.00*7%=1,750.00元
代扣代缴教育费附加25,000.00*3%=750.00元
代扣代缴地方教育费附加=25,000.00*2%=500.00元
代扣代缴预提所得税=500,000.00*10%=50,000.00元
帐务处理：
确认咨询费：
借：管理费用—咨询费 500,000.00
贷：应付帐款—B公司 500,000.00
代扣各项税费：
借：应付帐款—B公司 78,000.00
贷：应交税费—代扣代缴营业税 25,000.00
应交税费—代扣代缴城建税 1,750.00
应交税费—代扣代缴教育费附加 750.00
应交税费—代扣代缴地方教育费附加 500.00
应交税费—代扣代缴预提所得税 50,000.00
向境外支付咨询费
借：应付帐款—B公司 422,000.00
贷：银行存款 422,000.00
营改增后：
代扣代缴增值税=500,000.00/（1+6%）*6%=28,301.89元
代扣代缴城建税=28,301.89*7%=1,981.13元
代扣代缴教育费附加28,301.89*3%=849.06元
代扣代缴地方教育费附加=28,301.89*2%=566.04元
代扣代缴预提所得税=500,000.00/（1+6%）*10%=47,169.81元
确认咨询费：
借：管理费用—咨询费 471,698.11
应交税费—应交增值税（进项税额）28,301.89
贷：应付帐款—B公司 471,698.11
应交税费—代扣代缴增值税 28,301.89
代扣代缴附征税和预提所得税：
借：应付帐款—B公司 50,566.04
贷：应交税费—代扣代缴城建税 1,981.13
应交税费—代扣代缴教育费附加 849.06
应交税费—代扣代缴地方教育费附加 566.04
应交税费—代扣代缴预提所得税 47,169.81
向境外支付咨询费
借：应付帐款—B公司 421,132.07
贷：银行存款 421,132.07
以上为大家分析了营改增引起的向支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化。

⑨ 常设机构取得技术服务费如何纳税

近日，某公司来电咨询
。某境外机构在向其公司提供专有技术使用权过程中，派员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，并在境内构成常设机构，这种服务项目属于劳务还是特许权使用，可否按特许权使用申请营业税免税？《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知
》（国税函[2009]507号）第五条规定，在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。
根据上述规定，如果在境内不构成常设机构的，适用税收协定特许权使用费条款的规定。在境内构成常设机构的，提供的服务部分应按其营业利润缴纳企业所得税。通常做法是由税务机关对其利润率进行核定，再以该项服务费收入乘以利润率后再按25%的法定税率缴纳企业所得税，关于利润率的确定应依据《
国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知
》（国税发[2010]19号）相关规定进行申报计算缴纳所得税。
上述企业所得税的规定不适用于营业税，根据《
营业税暂行条例实施细则
》第四条规定，在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。根据上述规定，无论是否在境内构成常设机构，均应在境内缴纳营业税。不能按特许权使用申请免缴营业税。