内部无形资产抵销

㈠ 合并报表内部交易抵消如何处理

合并报表内部交易抵消分录怎么做?

答:内部交易抵销

原理:合并报表调整分录要始终贯彻一个思想,从集团整体来看,多了啥去掉啥,少了啥,补上啥.在做题的时候,抵消分录中的科目哪个是抵消母公司,哪个是抵消子公司,哪个分录既不是子公司,也不是母公司,而是在集团财务报表中反映的?

不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵销

借:营业收入

贷:营业成本

存货

借:期初未分配利润(年初未实现的内部销售利润)

营业收入(本期产生的销售收入)

存货(本期期末实现的内部销售利润)

上述分录的编制思路:本期发生的未实现内部销售收入与本期发生存货中未实现内部销售利润之差为本期发生的未实现内部销售成本.抵销分录中的"期初未分配利润"和"存货"两项之差即为本期发生的存货中未实现内部销售利润.

如果理解了上述的编制过程,那么笔者再告诉大家一个简单粗暴,快速写出抵消分录的方法:

①将年初存货中未实现内部销售利润抵销:

借:期初未分配利润(期初存货中未实现内部销售利润)

②将本期内部商品销售收入抵销

借:营业收入(本期内部商品销售产生的收入)

③将期末存货中未实现内部销售利润抵销

借:营业成本

贷:存货(期末存货中未实现内部销售利润)

快速计算:存货中未实现内部销售利润可以用毛利率代替;

毛利率=(销售收入-销售成本)÷销售收入

存货中未实现内部销售利润=未实现销售收入-未实现销售成本

存货中未实现内部销售利润=购货方内部存货结存价值×销售方毛利率

合并报表抵消分录的作用和特征有哪些?

合并抵消分录的编制目的和作用决定了其不同于日常会计处理中所编制的其他会计分录,具有如下一些自身的特征.

1.合并抵消分录主要起到抵消有关报表项目数据的作用.

依据这一特征,通常情况下结合报表项目的性质就能确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目,而不会将所要抵消报表项目的借贷方向弄错.例如:当抵消内部存货、固定资产和无形资产交易中的未实现利润时,如果相关资产的内部售价高于原售出方的账面价值或成本时,未实现利润为盈利,导致个别财务报表中期末相关资产的账面价值被高估,编制合并抵消分录时,贷方应抵消相关的资产项目,借方抵消相关损溢项目.如果相关资产的内部售价低于原售出方的账面价值或成本时,未实现利润为亏损.导致个别财务报表中期末相关资产的账面价值被低估,编制合并抵消分录时,借方应抵消相关的资产项目,贷方抵消相关损溢项目.

2.合并抵消分录不用过账,不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化.编制合并抵消分录使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致,但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表,而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表.因此,合并抵消分录不用过账,编制了合并抵消分录也并不意味着个别报表财务相关项目的账簿数据和报表数据发生变化.

3.合并抵消分录抵消的是报表项目不是具体的账户.会计报表的项目名称与所对应的账户名称不完全一致,处理日常会计业务所编制会计分录借贷方都用相应的账户名称,编制合并抵消分录时,借贷方要用相应的报表项目名称.当报表项目名称与所对应的账户名称不一致时,用报表项目名称.例如在合并抵消分录中,会用到"存货"、"固定资产原价"、"期初未分配利润"、"提取盈余公积"等报表项目名称,而不是用"原材料"、"库存商品"、"固定资产"、"利润分配"等账户名称.

㈡ 关联交易的一方计入资产一方计入收入如何做合并分录

个人观点，仅复供参考:

1. 乙方出售制无形资产，甲方做费用是不可能的，甲方只能做无形资产。

   这种情况在cpa和中级教材中已经详细说明了。

2. 乙方提供技术服务并开技术服务发票，甲方计入费用，这种情况比较简单，直接：

   乙方

   借：银行存款等

   贷：主营业务收入等

   甲方：

   借：研发支出等

   贷：银行存款等

   然后转入管理费用

   抵销：

   借：主营业务收入（乙公司收入）

   贷：主营业务成本（乙公司成本）

   管理费用（收入和成本的差额）

   抵销以后，合并报表中发生的管理费用与乙公司提供服务所确认的成本一致。

3. 乙方提供技术服务并开技术服务发票，甲方计入无形资产：

   乙方

   借：银行存款等

   贷：主营业务收入等

   甲方：

   借：研发支出等

   贷：银行存款等

   然后转入无形资产

   抵销：

   借：主营业务收入（乙公司收入）

   贷：主营业务成本（乙公司成本）

   无形资产（收入和成本的差额）

   抵销以后，后续无形资产摊销时，与第一种类似。

㈢ 这是2015年注会会计综合题，第四问让编制20×3年合并资产负债表和合并利润表的调整和抵消分录。

1. 答案中无形资产摊销分录为什么会出现？是因为题目让编制利润表的调整分录吗？

   答：因为这属于非同一控制下的企业合并，在购买日和后续的资产负债表日需要对子公司丙的各项可辨认资产、负债从账面价值调整到公允价值，本题是一项无形资产的评估增值，由于该无形资产是一项使用寿命确定的商标，因此后续计量需要按预计可使用年限进行摊销（2000÷10=500万元）；属于调整分录

2. 还有长投800和资本公积30都是怎么来的？也是因为让编制利润表才要写的吗？

   答：本题构成分步购买股权实现控制的情形，个别报表层面，甲的长期股权投资=30%账面价值+购买日新增投资成本=5400+13000=18400万元；合并报表层面，原持有30%需按公允价值重新认定长期股权投资成本=30%公允价值+购买日新增投资成本=6200+1300=19200，二者的差额800一方面将个别报表的长投调整为合并层面的长投，另一方面确认视同处置损益；由于原30%含有30万其他权益变动，在视同处置后，需从资本公积转投资收益

   这一步属于对母公司甲个别报表的调整

3. 下边抵消分录中的未分配利润为什么要减去200？200是怎么来的？

   答:非同一控制合并需按购买日公允价值持续计量子公司报表，因此丙公司调整后的年末未分配利润=年初账面未分配利润+本年账面净利润-提取盈余公积+按购买日公允价值持续计算调整金额=2610+500-50-2000÷10，200属于商标权增值的年摊销额。

㈣ 合并报表内部抵消调整分录主要分为哪几类呢

合并复报表合并资产负债表分为四大类：制母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销、母子公司内部债权与债务项目的抵销、内部存货购销的抵销、内部固定资产、无形资产交易的抵销处理。详情：http://www.zhckw.com/2012/07485.html
合并利润表分为三大类：
内部存货、固定资产、无形资产等销售损益的抵销；内部坏账准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等的抵销；内部投资收益的抵销，包括利息收入、权益法调整时的投资收益的抵销。详情：http://www.zhckw.com/2012/07486.html
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㈤ 请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做

按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等，涉及内部存货交易时，按其销售方向，在顺销的情况下，存在两种抵消方法：

借：营业收入

贷：营业成本

同时将存货中未实现内部利润予以抵消，

借：营业成本

贷：存货

借：营业收入

贷：营业成本；存货

内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。

(5)内部无形资产抵销扩展阅读：

营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。如制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入；

商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入在企业收入中所占的比重较大，它对企业的经济效益有着举足轻重的影响。

其他业务收入，是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。包括材料销售、外购商品销售、废旧物资销售、下脚料销售，提供劳务性作业收入，房地产开发收入，咨询收入，担保收入等其他业务收入。其他业务收入在企业收入中所占的比重较小。

营业收入的实现，一般为产品或者商品已经发出，工程已经交付，服务或者劳务已经提供，价款已经收讫或者已经取得收取价款的权利。

㈥ 合并报表固定资产的折旧和无形资产的摊销抵销分录

如果一方是生产固定资产的（不考虑所得税差异）：
借：营专业收入
贷：营业成本
固定资产—属—原值

借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用

第二年或往后的使用期内：
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——原值

借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
未分配利润——年初

提前报废：
借：未分配利润——年初
贷：营业外收入
（相反则是营业外支出，下同）

延后报废——不用编了

直接购入无形资产/固定资产：
借：营业外收入
贷：固定资产/无形资产——原值

借：固定资产——累计折旧
无形资产——累计摊销
贷：管理费用

第二年
借：未分配利润——年初

贷：固定资产/无形资产——原值

借：固定资产——累计折旧
无形资产——累计摊销
贷：管理费用
未分配利润——年初

处置的和前面的相同，不再赘述