无形资产暂时性差异

① 关于无形资产形成的暂时性差异

内部研究开发的才符合条件

② 无形资产资本化部分能不能产生可抵扣暂时性差异

无形资产没有达到预定用途的时候是不能加计扣除摊销额的，是要在无形资产达到预定回用途的时候再摊销的，答所以多出来的部分产生了可抵扣暂时性差异。

无形资产资本化运营

在知识经济时代，无形资产经营比有形资产经营具有更大的运营空间。无形资产的升值比起其有形资产的扩张来说可以具有更快的速度，具有更大的空间。在我国，资金短缺是企业发展的长期障碍，有形资产的扩张受到了许多制约。这样，以有限的资金，巧做无形资产经营。是企业快速成长的途径。无形资产运营是企业资本运作的高级阶段。

可抵扣暂时性差异

可抵扣暂时性差异(dectabletemporarydifference)可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

③ 无形资产产生的可抵扣暂时性差异问题

由于自行研发无形资产的确认，不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响内会计利润也不影响应容纳税所得额，所以按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。【“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得；而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。】

④ 在不计提资产减值的情况下，企业拥有的使用寿命无法确定的无形资产，可导致产生可抵扣暂时性差异。

错误。

新会计准则规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销 。

税法规定，版无形资产的摊销年限权不得低于10年。

这会导致该无形资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。
所以企业拥有的使用寿命无法确定的无形资产，可导致产生应纳税暂时性差异而不是可抵扣暂时性差异。

⑤ 无形资产产生的可抵扣暂时性差异为什么不计入递延所得税资产

无形资产可复抵扣暂时性差异是由制于无形资产账面价值小于其计税基础产生的，经济实质是企业在未来会计期间可以少缴的所得税额。

对于使用寿命有限的无形资产，企业应该进行摊销，而对于使用寿命不确定的无形资产企业在会计期末进行资产减值测试。

无形资产的账面价值=无形资产初始价值一无形资产累计摊销一无形资产减值损失。税法规定无形资产不存在使用寿命不确定的情况，资产减值损失不可抵扣。

(5)无形资产暂时性差异扩展阅读：

无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

1、与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；

作为无形资产确认的项目，必须具备其生产的经济利益很可能流入企业这一条件。因为资产最基本的特征是产生的经济利益预期很可能流入企业，如果某一项目产生的经济利益预期不能流入企业，就不能确认为企业的资产。

在会计实务中，要确定无形资产所创造的经济利益是否很可能流入企业，需要对无形资产在预计使用寿命内可能存在的各种经济因素做出合理估计，并且应当有明确的证据支持。

2、该无形资产的成本能够可靠地计量。

企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，因其成本无法可靠计量，不应确认为无形资产。

⑥ 无形资产产生的可抵扣暂时性差异为什么不计入递延所得税资产

由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉;；又由于它不对所有者权益产生影响，所以对应科目也不能是资本公积;那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产，贷：无形资产。

无形资产可抵扣暂时性差异是由于无形资产账面价值小于其计税基础产生的，经济实质是企业在未来会计期间可以少缴的所得税额。

对于使用寿命有限的无形资产，企业应该进行摊销，而对于使用寿命不确定的无形资产企业在会计期末进行资产减值测试。无形资产的账面价值=无形资产初始价值一无形资产累计摊销一无形资产减值损失。税法规定无形资产不存在使用寿命不确定的情况，资产减值损失不可抵扣。

(6)无形资产暂时性差异扩展阅读

递延所得税资产的确认的一般原则确认递延所得税资产时,应关注以下问题:

1、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内,企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响,使得与可抵扣暂时性差异相关的经济利益无法实现的,则不应确认递延所得税资产;

2、企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额,进而利用可抵扣暂时性差异的,则应以很可能取得的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。

⑦ 为什么使用寿命不确定的无形资产会产生暂时性差异我是会计小白，希望答案可以通俗易懂，非常感谢！

寿命不确定，会计不提折旧
税法提折旧，所以产生暂时性差异

⑧ 内部研发的无形资产,在初始确认时所行成的暂时性差异为什么不确认递延所得税

因为如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。内部研发的无形资产，在初始确认时行成的是永久性差异，而不是暂时性差异。

无形资产可抵扣暂时性差异是由于无形资产账面价值小于其计税基础产生的，经济实质是企业在未来会计期间可以少缴的所得税额。

对于使用寿命有限的无形资产，企业应该进行摊销，而对于使用寿命不确定的无形资产企业在会计期末进行资产减值测试。

(8)无形资产暂时性差异扩展阅读：

(一)直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税根据本准则第二十二条规定，直接计入所有者权益的交易或事项，

如可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积(其他资本公积)。

(二)企业合并中产生的递延所得税由于企业会计准则规定与税法规定对企业合并的处理不同，可能会造成企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础的差异。

比如非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，通常应调整企业合并中所确认的商誉。

(三)按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原则处理。

⑨ 内部研发形成的无形资产入账价值与计税基础产生了暂时性差异为什么不确认暂时性差异对所得税的影响谢谢

内部研发形成的无形资产入账价值与计税基础产生了暂时性差异为什么不确认暂时性差异对回所得税的影响？
内部研发答形成的无形资产入账价值与计税基础产生差异不是暂时性差异，而是永久性差异。无形资产只有会计与税法的摊销年限不同而产生的差异才是暂时性差异。
如内部研发支出1000万元。会计上是1000万元。而计税基础是1500万元（可加扣50%）这其中的500万元差异是永久性差异而不是暂时性差异。所以不确认递延所得税。

应付职工薪酬的账面价值与计税基础不存在差异为什么？
因为现在不搞计税工资了，会计和税法的应付职工薪酬就没有差异了。

⑩ 关于无形资产确认时账面价值和计税基础的问题。到底形成的是暂时性差异还是永久性差异。

形成的是永久性差异。

会计上的摊销额是100%，税法认可的是150%，所以，形成了50%的差异。而这个差异会持续下去，后期不会发生改变，所以是永久性差异，或者叫非暂时性差异。

对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销，则其计税基础应在会计上入账价值的基础上加计50%，因而产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异。

但如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

(10)无形资产暂时性差异扩展阅读

无形资产加计扣除的实际会计处理

例如：会计利润105万。当年无形资产原值100万，使用年限10年，每年摊销10万。税法允许每年摊销15万。但是在财务账簿中并没有记载会计和税法5万的差异，公司只是在计税应交所得税时直接扣除。

当期应纳税所得额=105-5万=100，当期应交所得税=100*25%=25万。通过这样的会计调整，就完成了企业税法上的加计扣除。这种差异不调整会计账簿的任何数据，只是在计算应交所得税时计算使用。