债券投资摊余成本计算摊销额

1. 摊余成本怎样计算

一、摊余成本（amortized cost）是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额

二、算法
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失
该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。
摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
①实际利率法摊销是折现的反向处理。
②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率
⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率

三、初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率，用它来对债券在有效期内的现金流进行折现，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初始摊余成本）。在收到债券利息的帐务处理为，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正，则摊余成本会增加，调整额为负，则摊余成本会减少。

2. 持有至到期投资摊余成本的计算！

债券交易费用要计入债券成本。
金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备

3. 持有至到期投资的摊余成本如何计算

摊余成本的算法：

金融资产或金融负债的摊余成本：

一、扣除已偿还的本金；

二、加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

三、扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失

该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。

摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

1、实际利率法摊销是折现的反向处理。

2、持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）- 本期计提的减值准备

3、应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）

4、未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率

5、未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率

(3)债券投资摊余成本计算摊销额扩展阅读

例：假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期，票面利率14%，债券面值1 000元。公司按105 359元的价格购入100份，支付有关交易费2 000元。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。

在计算实际利率时，应根据付息次数和本息现金流量贴现，即“债券面值+债券溢价(或减去债券折价)=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值”，可采用“插入法”计算得出。

根据上述公式，按6%的利率测试：

本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)

= 55 839

利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)

=51 520

本息现值合计 107 359

本息现值正好等于投资成本，表明实际利息率为6%。做会计分录如下：

借：持有至到期投资—成本 100 000

持有至到期投资—利息调整 7 359

贷：其他货币资金 107 359

根据实际利率，编制溢价摊销表，如表1。

2005年6月30日收到第一次利息，同时摊销债券投资溢价。根据表1，作会计分录如下：

借：银行存款 7 000=100000*7%

贷：投资收益 6 441.54=107359*6%

持有至到期投资—利息调整 558.46

在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800.54元。

4. 摊余成本怎么计算

持有至到期投资的摊余成本＝面值+应计利息+尚未摊销的利息调整（溢价）（－尚专未摊销的利息调整属（折价））。

对采用实际利率法计算利息调整的摊销额时，应计利息（或应收利息）－投资收益＝利息调整的摊销额，投资收益＝期初持有至到期投资的摊余成本×实际利率，因利息调整的摊销额本身就是对利息费用的调整，所以此时持有至到期投资的摊余成本就不能包括利息。

5. 会计计算 计算债券每年摊余成本利息费用及利息调整额

会计期间 现金流入 现金流出 摊余成本
初始投资 107,985.00
第一年 8,638.80 10,000.00 106,623.80
第二年 8,529.90 10,000.00 105,153.70
第三年 8,412.30 10,000.00 103,566.00
第四年 8,285.28 10,000.00 101,851.28
第五年 8,148.72 10,000.00 100,000.00
初始投资时分录：
借：持有至到期投资——面值 100 000
持有至到期投资——利息调整 7 985
贷：银行存款 107 985
第一年年末分录：
借：应收利息 10 000
贷：投资收益 8 638.80
持有至到期投资——利息调整 1361.20
第二年年末分录：
借：应收利息 10 000
贷：投资收益 8 529.90
持有至到期投资——利息调整 1470.10
第三年年末分录：
借：应收利息 10 000
贷：投资收益 8 412.30
持有至到期投资——利息调整 1 587.70
第四年年末分录：
借：应收利息 10 000
贷：投资收益 8 285.28
持有至到期投资——利息调整 1714.72
第五年年末分录：
借：应收利息 10 000
贷：投资收益 8 148.72
持有至到期投资——利息调整 1851.28
你的那个表，票面利率每年都是10％不变的，利息费用每年都是10 000也不变，溢价摊销就是每年持有至到期投资——利息调整的贷方金额。

6. 持有至到期投资的摊余成本怎么计算啊例题：某公司支付1000元购入5年债券，面值1250，票面利率

摊余成本是把实际利率计算的收益和票面收益的差额，调整摊余成本。1000元债券，票面收版益每年59元，实际权利率为10%，第一年就产生41元的差额，摊销利息调整账面余额。会计处理，购买时：
借：持有至到期投资—成本1250
贷：银行存款1000
持有至到期投资—利息调整250
第一年摊销：票面利息 1250X4。72%=59，实际利息：1000X10%=100，差额41元，调整持有至到期投资—利息调整科目，
借：应收利息59
持有至到期投资—利息调整41
贷：投资收益100
第二年摊销时，计算实际收益以1000+调整部分41元为基础，1041X10%=104.10元,调整104.1-59=45.10元,会计处理:
借：应收利息59
持有至到期投资—利息调整45.10
贷：投资收益104.10
以后年度同样处理，以上年度摊销的持有到期投资账面余额为基础计算实际收益。最后一年的利息调整以余额为准,可以和计算的收益有少微误差。