特许权使用费税目编码

① 什么是特许权使用费在执行税收协定时，特许权使用费如何理解

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十条规定：“企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。”

根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发〔2010〕75号）规定：“三、第三款是对“特许权使用费”一语的定义，需要从以下几个方面理解：(一)使用或有权使用有关权利所支付的款项
特许权使用费首先应与使用或有权使用以下权利有关：构成权利和财产的各种形式的文学和艺术，有关工业、商业和科学实验的文字和信息中确定的知识产权，不论这些权利是否已经或必须在规定的部门注册登记。还应注意，这一定义既包括了在有许可的情况下支付的款项，也包括因侵权支付的赔偿款。
(二)设备租金
特许权使用费也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备取得的所得，即设备租金。但不包括设备所有权最终转移给用户的有关融资租赁协议涉及的支付款项中被认定为利息的部分;也不包括使用不动产取得的所得，使用不动产取得的所得适用协定不动产所得的规定。
(三)使用或有权使用专用技术所支付的款项
特许权使用费还包括使用或有权使用有关工业、商业、科学经验的专用技术取得的所得。一般是指进行某项产品的生产或工序复制所必需的、未曾公开的、具有专有技术性质的信息或资料。与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开的技术许可给另一方，使另一方能自由使用，技术许可方通常不亲自参与技术受让方对被许可技术的具体应用，并且不保证实施的结果。被许可的技术通常已经存在，但也包括应技术受让方的需求而研发后许可使用，并在合同中列有保密等使用限制的技术。例如，根据中国某制药公司的需求，美国某公司专门研发出一种新药品，美方将该药品配方许可给中国公司用于新药品生产，合同规定美方保留对该药品配方的所有权，中方仅有使用权，并负有保密责任，未经美国公司同意不得将该药品配方提供给他人使用。在这种情况下，中国公司为取得该药品配方使用权所支付的款项属于特许权使用费。......”
执行中请注意：
一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行；
二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准。

② 营改增后特许权使用费属于现代服务业中的哪个税目

不属于现代服务业，应该属于销售无形资产中的销售其他权益性无形资产。

③ 特许权使用费收入如何征税

一、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
专利权，是由国家专利主管机关依法授予专利申请人或其权利继承人在一定期间内实施其发明创造的专有权。对于专利权，许多国家只将提供他人使用。取得的所得，列入特许权使用费，而将转让专利权所得列为资本利得税的征税对象。我国没有开征资本利得税，故将个人提供和转让专利权取得的所得，都列入特许权使用费所得征收个人所得税。
商标权，即商标注册人享有的商标专用权。著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。个人提供或转让商标权、著作权、专有技术或技术秘密、技术诀窍取得的所得，应当依法缴纳个人所得税。
二、营业税的征收
对于个人获得的特许权使用费，要征收营业税，按5%征收营业税可以在个人所得税前扣除。
免税规定：
（一）个人转让著作权，免征营业税。
（二）技术转让收入，免征营业税
为了支持技术创新和高新技术企业的发展，自1999年10月1日起，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业的外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。除了这些免税规定外，还有对个人应税收入未达到起征点的免税。
所谓技术转让是指转让者将其拥有的专利技术和非专利技术的所有权有偿转让他人的行为；技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等；与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（受托方）根据技术转让或技术开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）价款是在同一张发票上体现。
以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，可对其取得的全部价款和价外费用免征营业税；以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，可对其除货物以外的部分免征营业税，货物（样品、样机、设备等），则应按规定征收增值税；提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，可对其包括这些母本等样品价值的全部收入免征营业税，但批量销售的微生物菌种母本和动、植物新品种的，应当征收增值税。、

三、应纳税所得额计算
特许权使用费所得扣除营业税后，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
四、特许权使用费所得应纳税额的计算
特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：
（一）每次收入不足4000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1—20％）×20％
五、每次收入确认
特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此，对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

④ 营改增后特许权使用费属于现代服务业中的哪个税目

转让商标、商誉和著作权的，是商标和著作权转让服务，属文化创意服务税目。

转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动，是技术转让服务，属研发和技术服务税目。

特许权使用费 ：

特许权使用费是一个综合性的概念，并非指得"某一个"需要有偿付费使用的特许权，而是一类权利，这一类权利绝大部分属于知识产权类(非专利技术除外)，毕竟知识产权是现代社会可以作为有偿使用并合法交易的权利主力军。

⑤ 税法中特许权费与特许权使用费的区别

特许权费就是资产的使用者在使用过程当中向提供资产者（提供资产者要提供相应的服务）所支付的使用费（由于设备或其它有形资产在一段时间内只能由单一使用者来使用，所以叫做特许权费）；比如说A公司提供给B公司一台机器设备，并且承诺在两年之内负责该设备修理，同时B公司要支付相应的价款，那么A公司在实际进行修理时收到的价款就是特许权费，应当在其提供修理服务时予以确认。

特许权使用费：专利权或专有技术使用费；商标权使用费；著作权使用费；分销权、销售权或其他类似权利费。个人用于中国境内公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
特许权使用费的应税条件：特许权使用费与进口货物有关；许权使用费的支付构成进口货物向中华人民共和国境内销售的条件。

⑥ 《税种税目税率代码表》里面为什么没有增值税代码 有谁能提供一份全面的税种代码表

税种税目税率代码表
名称 代码 税率 单位税额
营业税
交通运输
陆路运输
铁路运输 021101 0.03
公路运输 021102 0.03
缆车运输 021103 0.03
索道运输 021104 0.03
其他陆路运输 021105 0.03
水路运输
水路运输 021200 0.03
航空运输
航空运输 021300 0.03
管道运输
管道运输 021400 0.03
装卸搬运
装卸搬运 021500 0.03
建筑业
建筑
建筑 022100 0.03
安装
安装 022200 0.03
修缮
修缮 022300 0.03
装饰
装饰 022400 0.03
其他工程作业
其他工程作业 022500 0.03
金融保险业
金融
贷款 023101 0.05
融资租赁 023102 0.05
金融商品转让 023103 0.05
金融经纪业 023104 0.05
其他金融业务 023105 0.05
保险
人寿保险 023201 0.05
财产保险 023202 0.05
其他保险业务（人寿、财产保险以外的业务） 023203 0.05
邮电通信业
邮政
传递函件或包件 024101 0.03
邮汇 02 0.03
报刊发行 024103 0.03
邮务物品销售 024104 0.03
邮政储蓄 024105 0.03
其他邮政业务 024106 0.03
电信
电报 024201 0.03
电传 024202 0.03
电话 024203 0.03
电话机安装 024204 0.03
电信物品销售 024205 0.03
增值电信业务 024206 0.03
其他电信业务 024207 0.03
文化体育业
文化业
表演 025101 0.03
播映 025102 0.03
经营游览场所 025103 0.03
其他文化业 025104 0.03
体育业
体育业 025200 0.03
娱乐业
歌厅等项目
歌、舞厅（卡拉OK歌舞厅、夜总会、恋歌房、练歌房 026101 0.2
台球 026102 0.2
高尔夫球 026103 0.2
保龄球 026104 0.2
游戏机 026105 0.2
其他（适用20%税率的项目） 026106 0.2
嘻水等项目
综合游乐场（园） 026201 0.1
其他（适用10%税率的项目） 026202 0.1
儿童游乐场等项目
仅供儿童的游乐场或项目 026301 0.05
其他（适用5%税率的项目） 026302 0.05
服务业
代理业
代购代销货物 027101 0.05
代办进出口 027102 0.05
介绍服务 027103 0.05
其他代理服务 027104 0.05
旅店业
旅店业 027200 0.05
饮食业
饮食业 027300 0.05
旅游业
旅游业 027400 0.05
仓储业
仓储业 027500 0.05
租赁业
租赁业 027600 0.05
广告业
广告业 027700 0.05
其他服务业
沐浴 027801 0.05
理发 027802 0.05
洗染 027803 0.05
照相 027804 0.05
裱画 027805 0.05
打字、复印 027806 0.05
镌刻 027807 0.05
测试、化验、实验 027808 0.05
录音、录像 027809 0.05
设计、制图、晒图 027810 0.05
测绘、勘探 027811 0.05
咨询 027812 0.05
美术 027813 0.05
计算 027814 0.05
打包 027815 0.05
其他服务业务 027816 0.05
转让无形资产
转让土地使用权
转让土地使用权 028100 0.05
转让商标权
转让商标权 028200 0.05
转让专利权
转让专利权 028300 0.05
转让非专利技术
转让非专利技术 028400 0.05
转让著作权
转让著作权 028500 0.05
转让商誉
转让商誉 028600 0.05
销售不动产
销售建筑物或构筑物
销售建筑物或构筑物 029100 0.05
销售其他土地附着物
销售其他土地附着物 029200 0.05
营业税滞纳金 020091
营业税罚款 020092
个人所得税 / /
工薪－奖金-分红
工薪－奖金-分红 050110
工薪-奖金按5%税率征收 050111 0.05
工薪-奖金按10%税率征收 050112 0.1
工薪-奖金按15%税率征收 050113 0.15
工薪-奖金按20%税率征收 050114 0.2
工薪-奖金按25%税率征收 050115 0.25
工薪-奖金按30%税率征收 050116 0.3
工薪-奖金按35%税率征收 050117 0.35
工薪-奖金按40%税率征收 050118 0.4
工薪-奖金按45%税率征收 050119 0.45
工薪定额 050130
数月奖金 050150
调资 050151
退职费 050152
个人承租承包
出租车 050210 60
出租车 050220 75
长途客运 050230 45
个人承租承包经营 050240
劳务报酬
劳务报酬所得 050300
1000元以下劳务报酬3%预征率 050301 0.03
按20%税率征收 050302 0.2
按30%税率征收 050303 0.3
按40%税率征收 050304 0.4
稿酬所得
稿酬所得 050400 0.2
特许权使用费所得
特许权使用费所得 050500 0.2
利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得 050600 0.2
财产租赁所得
财产租赁所得 050700
财产租赁所得按10％税率 050701 0.1
财产租赁所得按20％税率 050702 0.2
财产转让所得
财产转让所得 050800 0.2
偶然所得
偶然所得 050900 0.2
其他所得
其他所得 051000 0.2
个体工商户经营所得
个体工商户经营所得 051200
个体工商户经营所得按5%税率征收 051201 .05
个体工商户经营所得按10%税率征收 051202 0.1
个体工商户经营所得按20%税率征收 051203 0.2
个体工商户经营所得按30%税率征收 051204 0.3
个体工商户经营所得按35%税率征收 051205 0.35
个人所得税滞纳金 050091
个人所得税罚款 050092
土地增值税 / /
普通标准住宅 080010
宾馆、饭店、办公、写字楼 080020
综合楼、公寓别墅、非普通标准住宅 080030
个人转让存量房 080040
单位转让存量房 080050
其他 080060
土地增值税滞纳金 080091
土地增值税罚款 080092
城市维护建设税 / /
营业税 100010 .01~0.07
消费税 100020 .01~0.07
增值税 100030 .01~0.07
城市维护建设税滞纳金 101091
城市维护建设税罚款 101092
车船使用税 / /
乘人汽车10座以下 111110 200元/辆
乘人汽车11座至30座 111120 250元/辆
乘人汽车31座以上 111130 300元/辆
二轮(含轻便摩托车)摩托车 111210 60元/辆
小型二轮摩托车 111220 60元/辆
三轮摩托车 111310 80元/辆
机动三轮汽车 111410 80元/辆
载货汽车(不含挂车部分) 111420 60元/吨
一般载货汽车的挂车 111430 42元/吨
拖板车单车吨位在20吨以下(含20吨) 111440 60元/吨
特种车(含吊车、工程车) 111510 36元/吨
拖拉机(含手扶拖拉机) 111610 30元/吨
客货三轮车 112110 12元/辆
排子车 112120 18元/辆
二轮手推车 112130 4元/辆
人力小三轮车 112140 6元/辆
兽力大车 112200 30元/辆
自行车 112300 4元/辆
客货两用车乘人部分 113210 100元/辆
大型拖板车单车载货吨位在20吨以上(属于20吨以下的部分（含）) 113410 60元/吨
客货两用车载货部分 114210 60元/吨
大型拖板车单车载货吨位在20吨以上(属于20吨以上的部分) 114410 30元/吨
车船使用税滞纳金 110091
车船使用税罚款 110092
房产税 / /
房产原值 120010 0.012
税务机关估值 120020 0.012
年租金收入 120030 0.12
个人出租2.5%税率 120031 0.025
个人出租5%税率 120032 0.05
房产税滞纳金 120091
房产税罚款 120092
资源税 / /
煤炭
煤炭(统配矿) 143010 0.5元/吨
煤炭(非统配矿) 143020 0.6元/吨
其他非金属矿原矿
石灰石 144010 2元/吨
大理石 144020 3元/吨
花岗石 144030 3元/吨
石英砂(石英石) 144040 3元/吨
莹石 144050 3元/吨
白云石 144060 3元/吨
耐火粘土 144070 3
黑色金属矿原矿
铁矿石(其他独立矿山) 145010 4.06元/吨
铁矿石(其他非独立矿山) 145020 10.15元/吨
锰矿石 145030 2元/吨
铁矿石(首钢密云铁矿) 145040 5.8元/吨
有色金属矿原矿
铜矿石 146010 1.2元/吨
金矿(岩金矿) 146020 1.3元/吨
金矿(砂金矿) 146030 1.2元/50立方米
资源税滞纳金 140091
资源税罚款 140092
城镇土地使用税 / /
一级 150010 10元/平米
二级 150020 8元/平米
三级 150030 6元/平米
四级 150040 4元/平米
五级 150050 1元/平米
六级 150060 .05元/平米
城镇土地使用税滞纳金 150091
城镇土地使用税罚款 150092
印花税 / /
购销合同 160100 0.0003
加工承揽合同 160200 0.0005
建筑工程勘察设计合同 160300 0.0005
建筑安装工程承包合同 160400 0.0003
财产租赁合同 160500 0.001
货物运输合同 160600 0.0005
仓储保管合同 160700 0.001
借款合同 160800 0.00005
财产保险合同 160900 0.001
技术合同 161000 0.0003
产权转移书据 161100 0.0005
资金帐簿 161210 0.0005
其它帐簿 161220 5元
权利许可证照 161300 5元
其它印花税 161400
印花税滞纳金 160091
印花税罚款 160092
企业所得税 / /
企业所得税 300000 0.33
企业所得税滞纳金 300091
企业所得税罚款 300092
教育费附加 / /
营业税 510010 0.03
消费税 510020 0.03
增值税 510030 0.03
教育费附加滞纳金 510091
教育费附加罚款 510092
文化事业建设费 / /
广告业 535070 0.03
娱乐业 535610 0.03
文化事业建设费滞纳金 535091
文化事业建设费罚款 535092
农业税 / /
农业税 710010
粮食折代金 719890
农业税滞纳金 710091
农业税罚款 710092
农业特产税 / /
农业特产税 720010
农业特产税滞纳金 720091
农业特产税罚款 720092
耕地占用税 / /
耕地占用税 730010
耕地占用税滞纳金 730091
耕地占用税罚款 730092
契税 / /
土地使用权出让 749850
土地使用权转让 749860
房屋买卖 749870
房屋赠与 749880
房屋交换 749890
契税滞纳金 740091
契税罚款 740092
农牧业税附加收入 / /
农牧业税附加收入 750010
农业税附加费 759890
农牧业税附加收入滞纳金 750091
农牧业税附加收入罚款 750092
外商投资企业土地使用费 / /
旅游饭店用地 769830
商业服务用地 769840
办公住宅用地 769850
工业用地 769860
娱乐场用地 769870
科研教育用地 769880
种植养殖业用地 769890
外商投资企业土地使用费滞纳金 760091
外商投资企业土地使用费罚款 760092
城市房地产税 / /
房产原值 890001 0.012
税务机关估值 890002 0.012
城市房地产税滞纳金 890091
城市房地产税罚款 890092
车船使用牌照税 / /
乘人汽车10座以下 881110 120元/辆
乘人汽车11座至30座 881120 140元/辆
乘人汽车31座以上 881130 160元/辆
二轮(含轻便摩托车)摩托车 881210 32元/辆
小型二轮摩托车 881220 20元/辆
三轮摩托车 881310 48元/辆
机动三轮汽车 881410 48元/辆
载货汽车(不含挂车部分) 881420 48元/吨
一般载货汽车的挂车 881430 33.6元/吨
拖板车单车吨位在20吨以下(含20吨) 881440 48元/吨
特种车(含吊车、工程车) 881510 48元/吨
拖拉机(含手扶拖拉机) 881610 24元/吨
客货三轮车 882110 12元/辆
排子车 882120 18元/辆
二轮手推车 882130 4元/辆
人力小三轮车 882140 6元/辆
兽力大车 882200 30元/辆
自行车 882300 4元/辆
客货两用车乘人部分 883210 60元/辆
大型拖板车单车载货吨位在20吨以上(属于20吨以下的部分（含）) 883410 48元/吨
客货两用车载货部分 884210 48元/吨
大型拖板车单车载货吨位在20吨以上(属于20吨以上的部分) 884410 48元/吨
车船使用牌照税滞纳金 880091
车船使用牌照税罚款 880092
地税部门其他罚没收入
罚款滞纳金 200091
地税部门其他罚没收入 200092

⑦ 税法中特许权费与特许权使用费有什么区别

特许权费就是资产的使用者在使用过程当中向提供资产者（提供资内产者要提供相应容的服务）所支付的使用费（由于设备或其它有形资产在一段时间内只能由单一使用者来使用，所以叫做特许权费）；比如说A公司提供给B公司一台机器设备，并且承诺在两年之内负责该设备修理，同时B公司要支付相应的价款，那么A公司在实际进行修理时收到的价款就是特许权费，应当在其提供修理服务时予以确认。

特许权使用费：专利权或专有技术使用费；商标权使用费；著作权使用费；分销权、销售权或其他类似权利费。个人用于中国境内公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
特许权使用费的应税条件：特许权使用费与进口货物有关；许权使用费的支付构成进口货物向中华人民共和国境内销售的条件。

⑧ 营改增后特许权使用费属于现代服务业中的哪个税目

转让商标、商誉和著作权的，是商标和著作权转让服务，属文化创意版服务税目。

转让专利权或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动，是技术转让服务，属研发和技术服务税目。

特许权使用费 ：

特许权使用费是一个综合性的概念，并非指得"某一个"需要有偿付费使用的特许权，而是一类权利，这一类权利绝大部分属于知识产权类(非专利技术除外)，毕竟知识产权是现代社会可以作为有偿使用并合法交易的权利主力军。