无形资产投资的纳税处理问题

① 无形资产出资所涉及到的税收问题

我们这里可以无形资产增资

② 无形资产投资的帐务税收

根据无形资产不同的取得方式，分别按以下规定进行处理。《企业会计制度》第四十四条规定：“企业的无形资产在取得时，应按实际成本计量。取得时的实际成本应按以下方法确定：
（一）购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。
（二）投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本。但是，为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。
（三）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入无形资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让的无形资产的实际成本：
1.收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本；
2.支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。
（四）以非货币性交易换入的无形资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定换入无形资产的实际成本：
1.收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为实际成本；2.支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。
（五）接受捐赠的无形资产，应按以下规定确定其实际成本：
1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。
2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：
（1）同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；
（2）同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本。“第四十五条规定：“自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。”
第四十七条规定：“企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。”
企业用无形资产向外投资，比照非货币性交易的规定处理。
国税发[1993]149号规定：“以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。”《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》（国税发[2000]118号）第三条第一款的规定，“企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。”根据以上规定，以无形资产向外投资，不需缴纳营业税，但要按规定缴纳所得税。

③ 个人无形资产投资的税务问题

1、不走资本公积，走其他应付款
这是可行，没有哪一个会计制度和税法条例规定内都应该走资本公积

2、个人容当然缴纳个人所得税
属于《个税法》第二条第九款的范畴，按20%计征
还要交营业税

3、无形资产可以按50万元，摊销，但要看你与某企业的协议内容，如果没有规定企业的营业期限，按最低不少于10年的期限摊销，有营业期限按营业期限来进行摊销，

④ 公司或个人以无形资产投资入股应如何纳税

现行税收法规规定：转让无形资产，即转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉取得的收入，应征收营业税，也应征收企业所得税。但对以无形资产投资入股是否征税，营业税和所得税的规定是不同的。 1、公司以无形资产投资入股 关于营业税问题。根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号1993-12-27）第八条“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税”之规定，以各种无形资产投资入股的行为，不属于转让行为，不属于营业税征税范围，即不征营业税。但对投资者以无形资产投资获得的股权转让，仍按转让无形资产税目征税。所谓“投资入股”是指无形资产所有者以无形资产投资后是否参与合资企业的税后利润分配，共同承担投资风险而言。如果是按销售额或营业额的一定比例提取应得转让费或者取得固定收入，不承担投资经营风险，则不属投资入股，而属于转让无形资产，应按转让“无形资产”税目征收营业税。 而对所得税问题，国家税务总局国税发[2000]118号文第三条规定：企业以经营活动的部分非货币资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确认资产的转让所得或损失，依法缴纳企业所得税。也就是说，企业以非货币资产（如无形资产）对外投资时，其公允价值大于其账面价值的增值部分，视同转让所得纳入应税所得计缴企业所得税；其公允价值小于其账面价值部分视同转让损失，在所得税前扣除。因此，若公司对外投资时，该无形资产存在增值或者评估增值的，就该增值部分应当计算缴纳企业所得税。 至于评估及投资时的账务处理问题，按以下方式处理： （1）新《企业会计制度》规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。 ①评估价值＞账面价值时 借：长期投资-股权投资（投出资产账面价值＋相关税费） 贷：无形资产（账面价值） 递延税款（评估价值－账面价值）×税率 ②评估价值≤账面价值时 借：长期投资——股权投资（投出资产账面价值） 贷：无形资产（账面价值） （2）如果企业执行旧的会计制度 ①评估增值时 借：长期投资-股权投资（投出资产公允价值） 贷：无形资产（账面价值） 递延税款（公允价值－账面价值）×税率＝税金 资本公积（公允价值－账面价值－税金） ②评估减值时 借：长期投资——股权投资（投出资产公允价值） 营业外支出（账面价值－公允价值） 贷：无形资产（账面价值） 2、个人以无形资产投资入股 关于营业税问题。根据前述国税发[1993]149号文件第八条的相关规定，个人以无形资产投资入股同样符合该文件规定的免征营业税条件，因此对个人以无形资产投资入股的行为，不应征收营业税。 至于个人所得税。根据《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函[2005]19号2005-4-13）“考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其‘财产原值’为资产评估前的价值”之规定，对个人以无形资产投资入股时的评估增值部分，不予征收个人所得税。但在转让该项股权时，其作为转让收入抵扣价值的财产原值，只能以评估前的价值为标准，而不能以评估增值的价值为标准。事实上意味着，个人所得税合法地递延至转让股权时再予征收。

⑤ 无形资产投资增值都涉及哪些税收问题

（1）营业税 ——2016年5月1日后改增值税。
《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）八、转让无形资产

以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。但转让该项股权，应按本税目征税。

（2）企业所得税

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）三、企业以部分非货币性资产投资的所得税处理（一）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

该公司应当将上述处置无形资产收益并入年所得计征企业所得税。

⑥ 无形资产会计处理与税务处理的差异

一、无形资产的计价

1.对于投资者投入的无形资产。《企业会计制度》规定：投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本。但是，为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。《企业所得税暂行条例实施细则》规定：投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。

2.对于购入的无形资产。《企业会计制度》规定：购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。《企业所得税税前扣除办法》规定：为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本。

3.对于自行开发的无形资产。《企业会计制度》规定：自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。《企业所得税暂行条例实施细则》规定：纳税人购置无形资产或自行开发无形资产(如专利权、商标权、著作权、非专利技术等)，不得直接扣除，允许以摊销方式逐步扣除。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。

需要注意的是，如果无形资产开发支出未形成资产，那么会计与税法规定是一致的。但本例中专利权开发支出跨年度，在不能确认是否能开发成功形成资产的情况下， 2002年发生的开发费用200万元仍不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。如果2003年确认开发失败，不能形成资产，那么2003年的开发费用300万元可在税前列支，同时2002年发生的开发费用可以申报扣除，即在确定2003年应纳税所得额时可申报追加调减2002年度发生的开发费用200万元。

二、无形资产的捐赠与受赠

1.无形资产捐赠差异。税法规定，企业如果捐赠货物，应视同销售，需要缴纳增值税，若属于消费税的纳税范围，还需要缴纳消费税；如果捐赠的是不动产，还要缴纳营业税。由于捐赠无形资产不属于有偿转让，所以不缴纳营业税。

在会计核算中，企业捐赠无形资产，只需借记“营业外支出(捐赠支出)”科目，贷记“无形资产”科目；如果被捐无形资产已提减值准备，还应借记“无形资产减值准备”科目，将差额借记“营业外支出”科目。如果捐赠无形资产符合公益、救济性捐赠的条件，按税法规定，可在税前扣除；如果不符合公益、救济性捐赠的条件，而是非公益、救济性捐赠，则在年终所得税汇算时，作永久性差异的纳税调整。

2.接受无形资产捐赠差异。企业接受捐赠时，按应确定的实际成本借记“无形资产”科目，按应缴所得税额贷记“递延税款”科目，差额贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目，并贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。在企业转让时，应按税法确认的应税所得额或清算所得额，计算缴纳企业所得税，借记“递延税款”、“所得税”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。

外资企业接受无形资产捐赠时，根据凭证的价值，借记“无形资产”科目，贷记“待转资产价值”、“银行存款”等科目。税法规定，外资企业不论接受货币性捐赠还是非货币性捐赠，都要作为当年收益，前者应一次性计入当年收益，计算缴纳企业所得税；后者可先弥补以前年度亏损，有余额时，再计算缴纳企业所得税。年终时，企业应按“待转资产价值”科目的账面余额，借记该账户，按接受捐赠的无形资产应缴的所得税或用以弥补亏损后的差额，计算当年应缴纳的所得税，即贷记“应交税费——应交所得税”科目，扣除应缴所得税后的差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

三、无形资产的摊销

由于内外资企业接受无形资产捐赠的税法规定不同，因此，内外资企业接受无形资产价值摊销的税法规定也不同。《企业所得税税前扣除办法》规定：内资企业接受捐赠的无形资产不得进行价值摊销(即其摊销额不得在税前扣除)；而《企业会计制度》规定：受赠无形资产入账后要进行价值摊销。这就形成了一项永久性差异，年终应进行所得税纳税调整。外资企业不论接受无形资产、固定资产还是其他非货币性资产捐赠，都可以进行价值摊销、计提折旧或结转成本，如果按税法与会计规定计算的金额不等，其差额为时间性差异。

土地使用权作为企业的一项无形资产，其价值应按纳税人支付给国家或其他单位的出让金确认，但其价值摊销则受合同规定的使用期限制约。税法规定摊销期不得短于使用期，纳税人只能按合同规定的使用期平均摊销。《企业所得税暂行条例实施细则》规定：法律、合同或企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年；而《企业会计制度》对合同没有规定受益年限、法律也没有规定有效年限的，则规定其摊销年限不应超过10年。税法与会计规定虽都以10年为界，不过一个是下限，一个是上限。

《企业所得税税前扣除办法》规定，企业不论外购商誉还是自创商誉，均不得进行价值摊销，也就是说，即使会计处理进行了价值摊销，其摊销额也不得在税前扣除，要进行纳税调整。笔者认为从纳税筹划的角度考虑，在会计中，自创商誉不予确认为好，外购(合并)商誉也不宜高估。

四、无形资产的投资

《企业所得税税前扣除办法》规定：纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算转让所得或损失。因此，企业以无形资产对外投资，由无形资产转化为长期投资后，在投资期间不得对该项无形资产进行价值摊销。如果企业以未入账的无形资产对外投资，应先确认为一项无形资产后，再按上述要求进行相应的会计处理。这里有两种情况：

一是因当初的研究开发费用已计入当期损益，没有作为一项无形资产予以确认，现在要将其作为一项无形资产对外投资，企业先要确认其入账价值，然后按确认价值借记“无形资产”科目，贷记“管理费用”科目。

二是以当初按划拨方式取得的土地使用权对外投资，按国家有关规定，企业应先补交土地出让金，当然应该按实际支付额入账，基本不存在纳税筹划问题。

五、无形资产的转让

无形资产转让有两种方式：一是转让使用权，二是转让所有权。在转让过程中，除了按转让合同金额双方计缴印花税，转让方还要按转让金额计算缴纳营业税、城建税。只转让无形资产的使用权，按转让额借记“银行存款”等科目；按转让额计算的应缴营业税贷记“应交税费 (应交营业税)”科目，其差额贷记“营业外收入”科目。转让所有权时，则按被转让无形资产的转让额借记“银行存款”科目，按已提减值准备借记“无形资产减值准备”科目，按其摊余价值贷记“无形资产”科目，对支付的相关费用和应缴营业税贷记“应交税费(应交营业税)”科目等，对转让净损益贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。如果是以无形资产交换其他非货币性资产，印花税要按购销两份合同金额计缴。

无形资产转让方除了按转让金额计缴营业税，作为换回的货物，其入账金额中可能含有消费税，并视增值税纳税人身份及是存货还是固定资产，在价外或价内反映增值税额。对无形资产转让收入，在扣除无形资产转让过程中发生的相关税费及被转让无形资产所有权时的无形资产账面净值后，要计算缴纳企业所得税。企业在转让之前，应充分考虑不同转让方式的企业税负，以求整体税负最轻、转让净收益最大。

⑦ 无形资产对外投资如何纳税

《中抄华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第四条第六款规定，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户应视同销售货物。另根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第六条的规定，纳税人发生细则第四条规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

由此可见将使用过的固定资产用于对外投资，是视同销售行为，因为贵公司是以评估价对外投资的，投资额即可认定为视同销售额，所以应对外投资额作为视同销售额计算缴纳增值税。 中国淘税网 cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策

作为投资的固定资产虽然在购进行时没有抵扣进项税，但根据财税[2008]170号文的规定，销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。相当于在2009年以后购时此项固定资产时，因没有取得增值税专用发票，没能抵扣进项税，放弃了进项税抵扣的权利。但是，对外投资视同销售时也要按照一般纳税人的法定税率17％缴纳增值税。

⑧ 以无形资产投资是否涉税

【问题】 我公司和另一公司联合研发的一项技术，事务所评估价值为300万元，我方占90万元。请问以评估价值入账要交税吗？我公司要以这项无形资产进行投资，是否涉税？ 【解答】 你公司与他人联合开发技术的行为从根本上说还是属于自行开发而非受让，以评估价值入账显然违背了历史成本原则，所以既不符合现行会计制度，也不符合税务方面的规定。会计方面，如果企业执行《企业会计制度》，则自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。如果执行新企业会计准则，则应该将实际发生的费用区分为研究和开发费用，研究阶段所发生的费用直接费用化记入损益，开发阶段所发生的费用资本化为所开发技术(无形资产)的成本。税务方面，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定，自行开发并依法申请取得的无形资产，按照开发过程中的实际支出计价。《企业所得税税前扣除办法》规定，纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，不得再分期摊销。新的企业所得税法(2007)规定：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，但企业自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用扣除。故综合来看，你公司不能直接以评估价值确认无形资产，而应按会计制度或准则的规定来处理，即使你单位按评估价值入账，所计算的摊销费用也不能税前扣除。 如果开发完成后联合开发双方中的任何一方以评估价值买断该技术，即另一方转让自己享有的份额，则属于与开发本身无关的进一步的经济行为，那么转让份额的一方就发生了转让无形资产的应税行为。单纯的联合开发行为以及按评估价值确定各方享有的份额本身不涉及交税，但也不能按评估价值入账。 不过，你公司可以对评估价值作备查登记，以作为进一步经济行为的价值参考。如你公司要以该项无形资产投资，则可以将评估价值视为公允价值来确定你公司的出资份额。

⑨ 无形资产评估后投资的税务问题

既然是无形资产,按规定就需要在合理的时间段内进行摊销.而摊销的这内部分金额是可以进入成本容/费用用来抵税的.这和固定资产的折旧实际上是一个道理.

从这个意义上来说,你可以进行加速摊销,如你可以以软件受益期间比较短及更新换代比较快为由向税务部门申请在一年内把这个无形资产都摊销完.这样做的结果是在本会计年度内,你增添了200万的无形资产,而同时也相应发生了200万的成本/费用.从理论上来说你就一点儿税都不用多交了 ^-^ 但是前提是税务局同意你在一年内摊完,否则还是要做纳税调整的