租赁使用费与成本

1. 请问租赁资产中的履约成本和初始直接费用的区别是什么

履约成本是指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。承租人发生的履约成本通常应计入当期损益。

初始直接费用是指租赁双方在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的相关费用，主要包括手续费、律师费、差旅费、印花税等。

2. 租赁费计入成本还是费用

租赁费计入哪里，要根据情况而定：
1、如果属于办公场地发生的租赁费专，计入“管理费用”科目。属
2、如果属于经营场地发生的租赁费，计入“营业费用”科目。
3、如果属于生产场地发生的租赁费，计入“制造费用”科目。
4、如果是融资租赁，计入长期应付款-应付融资租赁款中。

3. 房屋租金可以记入成本吗

房屋租金是否记入成本分下列情况：
1、如果厂房的租金，可以通专过制造费用，计入属主营业务成本。
2、如果是门市或办公的房租，不能计入主营业务成本，应计入管理费用或销售费用。
另外，不论计入主营业务成本还是当期费用，对利润和所得税的影响都是一样的。

4. 场地租赁费与场地使用费在税收上有什么区别

场地租赁属于现代服务-租赁服务-不动产经营租赁，增值税税率11%。征收率5%。增值税税率是对课税对象征收增值税的比率，法定的增值税税率有17%、13%、11%、6%、0等。计算缴纳增值税时可以抵扣进项税额。

而增值税的征收率是对特定对象采取简易计税方法征收增值税的比率，如对增值税小规模纳税人的征收率是3%，对不动产租赁的征收率是5%，不能抵扣进项税额。

场地使用费纳税会计处理：

借:银行存款

贷:预收账款

其他业务收入-场地使用费

场地租赁费会计处理:

借:银行存款

贷:其他业务成本

(4)租赁使用费与成本扩展阅读

场地费用科目计入：

1、如果场地用于办公,支付的场地费计入"管理费用-租金"科目。

2、如果场地用于销售,支付的场地费计入"销售费用-租金"科目。

3、如果场地用于生产,支付的场地费计入"制造费用-租金"科目。

根据《企业会计准则第21号---租赁》规定中,第六章 经营租赁中出租人的会计处理:

第二十五条 出租人应当按资产的性质,将用作经营租赁的资产包括在资产负债表中的相关项目内。

第二十六条 对于经营租赁的租金,出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益;其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方法。

第二十七条 出租人发生的初始直接费用,应当计入当期损益。

第二十八条 对于经营租赁资产中的固定资产,出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧;对于其他经营租赁资产,应当采用系统合理的方法进行摊销。

5. 租赁公司的成本怎么做会计分录

租赁公司的成本来的会计核源算：

1、企业出租设备的，成本主要有维修费等支出：

借：主营业务成本-维修费

贷：银行存款

2、计提出租的设备折旧的：

借：主营业务成本-折旧费

贷：银行存款

根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。

简单分录是指只涉及两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录；

复合分录是指涉及两个（不包括两个）以上账户的会计分录。

(5)租赁使用费与成本扩展阅读

会计分录格式

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

6. 如何计算租赁车辆的成本

在工业发达国家，车辆租赁或融资十分盛行，不仅产品种类齐全，而且使用方便、操作便捷，是融资租赁最重要的资产类别。

以欧洲为例，车辆融资租赁连续6年保持稳健发展势头，2015年增速达15.9%，乘用车、商用车等车辆资产的新增租赁业务额达2082亿欧元，约占整个租赁业务额的70%。其中，乘用车是最主要的租赁资产，约占整个租赁业务额的48%。

在德国，车辆是最热门的租赁资产。2015年，在所有新增租赁资产中，乘用车约占55%，客车、货车、卡车和拖车等商用车辆约占16%。

在法国，2015年新增租赁业务额中，车辆资产占比超过56%。

在英国，2015年租赁新增业务额为286.54亿英镑，车辆租赁占全部新增业务额的55%以上。其中，新乘用车81.81亿英镑，约占全部新增业务额的28.55%；旧乘用车7.53亿英镑，约占全部新增业务额的2.63%；商用车68.82亿英镑，约占全部新增业务额的24.02%。

近年来，我国车辆融资租赁业务发展迅速，但业务额较少、渗透率很低，仍处于起步阶段。当然，其中的原因非常复杂，有居民消费习惯的问题，也有二手市场不成熟的原因，还有限牌、上牌、登记等制度方面的问题。

同时，我国车辆租赁和融资租赁交易的业务模式比较单一，在交易品种设计方面还有很大的发展空间。本文将以英国的车辆租赁为例，介绍几种常见的业务模式。

合约租赁 Contract Hire

合约租赁是指在租期内，承租人拥有车辆的使用权、租赁公司拥有车辆的所有权，租期结束后车辆返还给租赁公司。

在这种租赁方式中，承租人不承担车辆的残值风险，租赁期限届满时承租人无留购选择权，租赁期限一般2-4年。

租金的多少取决于车辆的零售价格、车辆的残值，租金大致相当于零售价格和车辆残值的差额。租赁开始时估计的车辆残值主要考虑计提的折旧、行驶的里程数、车况等因素。因此，残值越高，所需支付的租金越少。

这是一种最常用、最划算、最容易操作的车辆融资方式。

优点：承租人在租期结束时只需返还车辆，不必考虑车辆的再处置问题；甚至一些合约租赁也会包含维修服务，使用人只需要购买车辆保险、轮胎和加油就可以了；承租人很容易计算和规划保有车辆的成本；这种交易方式对增值税纳税人更为合适，因为租金全额的50%和维修费用的100%可以抵减增值税额。

缺点：在租期结束后，承租人必须返还车辆，而且也没有留购的选择权；如果经常旅行，则车辆的行驶里程会比较高，这会加速车辆的折旧，所需支付的租金也会增加；如果车辆不是以较为固定的路线使用，这会很难事先估计车辆的里程数，如果在使用中超过了里程数，则需支付额外的费用。

融资租赁 Finance Lease

融资租赁是车辆购置环节一种重要的融资方式，特别是对于增值税纳税人。

融资租赁与合约租赁的区别在于，租期的最后一笔租金（ballon payment）需要覆盖租赁公司的全部投资。租期结束后，车辆将被租赁公司卖给第三方。如果售价超过之前约定的最后一笔租金，租赁公司将会把超过部分的一定比例返还给承租人；如果售价低于之前约定的最后一笔租金，则承租人负有补足的义务。

这种比较适合一次性支付压力较大的机构类承租人。

最后一笔租金的多少，取决于每期租金的多少，每期租金少一点，则尾款会比较多；相反，每期租金多一点，则尾款就会比较少。每期租金的多少，取决于车辆的初始成本、租期、残值以及尾款。

在此类交易中，承租人承担了一部分车辆残值的风险，而且租赁公司一般会有最高行驶里程的限制。同时，租期结束后，承租人如果不想出售车辆，也可以继续租用。

优点：低首付和低月供；租金支付方式更为灵活，可以更好地匹配承租人的现金流；租金全额的50%可以抵免增值税；优化资产负债表，车辆将在承租人的资产负债表中确认资产，而租金则确认为负债；有可能会从租期结束后的资产处置中受益。

缺点：无法取得车辆的所有权；与车辆相关的监管、运营风险较高；租金的利率将根据承租人资信的不同差别较大，以及其他的文件成本和手续费较高。

租购 Hire Purchase

租购是指，承租人支付首付款（约10%-50%），按期支付租金，租赁期满后取得车辆的所有权。

这种交易方式中，不需要计算车辆的残值，每期租金的多少主要取决于车辆的零售价格、首付款比例和租赁期限。承租人承担车辆的残值风险，租赁期限届满后承租人取得车辆的所有权。

租购的合同条款通常由承租人和出租人商定，出租人一般是银行或经纪公司，租赁期限一般为1-4年。承租人违约时，如果已支付的租金未超过三分之一，出租人可直接取回车辆；如果已支付的租金超过了三分之一，则出租人只能通过诉讼的方式主张取回车辆或支付未到期租金。

优点：承租人可以取得车辆的所有权；这种交易更像是以车辆作为抵押的贷款，因此利率与无抵押贷款的利率相比较低。

缺点：利率的高低主要取决于承租人的信用状况；如果在租期内处置车辆相对比较麻烦；租购是一种传统的车辆融资方式，但是达成相对合适的租购合约则比较困难，需要承租人详细了解合约条款和交易细节。

以租代购 Lease Purchase

以租代购是指在租赁期限内，承租人拥有车辆的使用权、租赁公司拥有车辆的所有权，在承租人支付最后一笔租金（ballon payment）后取得车辆的所有权。租赁期限一般2-4年。

以租代购交易很像个人合约租赁（personal contract purchase），主要区别是以租代购的承租人在租赁期限届满时需留购车辆，而个人合约租赁的承租人在租赁期限届满时拥有的是留购选择权。

租赁公司会预先估计租赁期限届满时的车辆价值。承租人可以先支付一笔预付款，然后按照车辆零售价格和残值的差额支付每期租金。越是不容易贬值的车辆，越适合该种交易方式，因此，这种交易更适合高端车辆。

优点：租赁物作为公司的资产；首付款较低，一般相当于三期租金的金额；月供较低；租期结束后可以取得车辆的所有权。

缺点：尾款一般较高，需要提前作好融资安排；只有车辆用于商业用途时才能抵免增值税；承租人需要承担车辆的残值风险和保有风险。

个人合约租赁 Personal Contract Purchase

个人合约租赁是英国最流行的购车融资方式之一，是指在租赁开始时，交易双方事先约定一笔尾款（ballon payment），租期结束时承租人可以通过支付该笔尾款而取得车辆的所有权。如果承租人不想继续使用车辆，则可以直接将车辆返还给出租人。

个人合约租赁与合约租赁类似，主要的区别在于，个人合约租赁交易的承租人在租期结束时拥有购买选择权。

租金的数额取决于零售价格和残值的差额，外加一点利息。因此，保值性好的车辆，每期支付的租金较少，也更适合采用此种融资方式。这种交易会有行驶里程的限制，超过里程时则需在租期结束时支付罚金。

优点：需要支付的每期租金是固定的，有利于承租人规划预算；尾款可以再融资；承租人拥有更大的选择权，可以选择留购或返还车辆；一些交易中甚至会包含维修服务；不必承担车辆贬值的风险。

缺点：如果租期结束时不留购车辆，则成本可能比合约租赁更贵；对保持车况的要求更高，特别是在选择返还车辆时。因此，这种交易比较适合打算在租期结束时留购车辆的客户。

日租 Daily Rental

顾名思义，日租就是短期的租车服务，期限一般为几天，最长一般不超过12个月。

日租与合约租赁很类似，只不过期限更短。

日租的方式中，要遵守租赁公司的若干规定，比如，行驶里程的限制，还车时的车况要求以及等量的燃油等。

短期合约租赁 Short Term Contract Hire

短期合约租赁是介于日租与其他长期租赁之间的一种交易方式，租期一般为3-12个月，甚至一个月。租期结束后，将车辆返还给出租人，没有留购的选择权。

这种交易方式更为灵活、方便，但租金相对较高，而且有较为严格的里程限制。

售后回租 Sale and Leaseback

如果业务或其他方面需要资金，可以将自己所拥有的车辆按照租赁公司评估的价格出售给租赁公司，然后再以合约租赁的方式租回使用，以达到融资的目的。

这种交易方式融资快，而且承租人可以继续使用车辆。但是，承租人将失去车辆的所有权，也不再承担车辆的贬值风险和再处置风险，租期届满后租赁公司将收回车辆。

7. 租赁费包括什么

租赁费用指企业为租赁设备而发生的所有现金流出量。包括租金、设备安装调试费、利息、手续费、维修费、保险费、担保费、名义购买费等。
租赁费用的具体内容
1、租金
决定租金大小的主要是租赁的价款。设备的价款一般由设备买价、运费和途中保险费三大因素构成。
设备的买价，一般根据市场现行价由承租人和出租人协商确定。为了防止出租人在租赁设备的买价上任意加码，承租人也可以直接同供应商洽谈、商定购价以及其他条款，然后再与出租人谈判，有时甚至先以买方名义同供货商签订购货合同，再将合同转让给出租人。
国际租赁中大多数设备是进口的，会涉及到不同计价方法的问题。如是到岸价格计价，则直接视为设备买价；若是离岸价格，则在货价上还要另加运输和途中保险费。在很多融资租赁方式中，运费与保险费由承租人支付，因此在确定租金时，应将此两项费用从设备价款中予以扣除。
2、安装调试费
在非租赁业务中，企业取得设备的价款中应包含设备的安装调试费。在计算租金时，却要视具体情况而定。如果设备的安装调试由出租人负责，那么在计算确定租金时要包括这部分费用。如果由承租人负担安装调试费，则在租金中就不应包括它。
3、利息
现代国际租赁主要以融资为目的，因此出租人要按一定利率收取利息。再者出租人的设备也未必是以自有资金购买，也要借款。
利率的高低决定于市场平均利率、税收因素、租赁公司的筹资费用、利差风险等。利息收入是出租人的营业收入，因此按规定要缴纳一定的营业税和所得税。租赁公司的资金来源、财务状况、承租人的信誉、金融市场行情及其未来走向等也影响利率的变化。另外，不同的租金支付方式也会影响利息的大小，如定期支付、不定期支付、等额支付、递增支付等。
4、手续费
手续费是出租人为了补偿各种日常开支，如办公费、工资、差旅费、广告费、税金等而收取的费用。出租人的日常开支中，一部分是变动成本，随业务量增加而增加；另一部分是固定成本，与业务量的关系较小。手续费有两种计算方法：一是按资产价款的一定比例收取，另一是包含在租金之中。一般说来，国际租赁，无论是从国外购进设备再租给国内企业，还是从国外租来再转租出去，其手续费总是高于国内租赁的。
5、维修费
设备的维修费用也是企业为获得设备的使用权而支付的费用。从形式上看，设备则谁维修，则由谁承担相应的费用。但由于出租人拥有较多同类可供出租的设备，有一定的专业维修能力和为众多客户服务的规模效益，因此租赁形式中的维修费用常包含在租金中，但相对较低。所以租赁决策时就应对有关维修费用的现金流量作出尽可能
准确的分析与估计，以便做出更合理的决策。
6、保险费
为了防止意外损失，购买设备的企业不但要直接或间接地承担运输保险费，还要承担设备的使用过程中的保险费。不同的筹资方案、不同的租赁形式，保险费的表现形式也不同。如在经营性租赁方式下，在设备整个经济寿命中，由于承租人多，承租期短，因此保险费由出租人支付，然后以租金形式转嫁给承租人。在融资租赁方式下，则保险费用多数由承租人支付。在租赁决策时，为使分析比较建立在同一的基础上，对此必须予以充分考虑。
7、担保费
出租人在国际租赁业务中总是期望从租金、利息、手续费等方面收回投资并获利。但由于各种原因，承租人不能如期支付租金，或租赁设备由于使用不当导致损坏或损耗过快，因此出租人要承担各种风险。出租人为避免损失常要求承租人物色一个有信誉的机构作担保。而担保机构是要收费的，有时由于租赁设备价值极大使得担保费也不容忽视，故此在决策时不能轻易遗漏。
8、名义购买费
在融资租赁方式下，租赁期满后，根据合同，承租企业可能会以一定的价款将原租赁设备买下来，其留购费可能远低于留购时的资产实际价值，也可能与现行市价相符，不管如何留购，这部分支出均是企业现金流出，租赁决策时必须考虑进去。
有的租赁合同中还会规定，承租企业在归还设备时要保证其新旧程度，如损耗过度，则承租人应按该设备的重置价将过度损耗部分以货币资金的形式赔偿给出租人。例如A企业向B公司租入某设备，租期5年，非留购性租赁，归还时原定新旧程度为40%，若实际新旧程度为30%，假定期末设备重置价为100000元，则承租人要赔偿过度损耗部分的10000元。这部分赔偿金也是租赁决策时要考虑的部分。

8. 租赁费与租金的区别

租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费。
[1]租赁保证金
租赁合同结束时专，租赁保证属金将被退还给承租人或作为最后一期租金抵消。
[2]担保费
当承租人由于财务危机付不起租金时，由担保人代为支付租金。
[3]租金
出租人要从取得的租金中得到出租资产的补偿和收益，即要收回租赁资产的购进原价、贷款利息、营业费用和一定的利润。
正常情况下，同一设备寿命期内租赁费、租金和购置原价三者之间的数量关系是租赁费>租金>购置原价.

9. 租赁费和运输费可以计入主营业务成本吗

租赁费和运输费可计入管理费用，销售费用，制造费用科目核算，发生租赁费和运输费会导致费用增加，费用增加计入借方核算，同时会导致货币资金减少，资产减少计入贷方核算。