交易性金融资产与无形资产

㈠ 交易性金融资产成本，入账价值，账面价值的区别

1.购入交易性金融资来产，其初自始入账成本如下：

初始入账成本=实际支付额-手续费-内含的已宣告但尚未发放的股利

2.对固定资产来讲：

账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧；

账面余额＝固定资产的账面原价；

账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。

3.对无形资产来讲：

账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累积摊销；

账面余额＝无形资产的账面原价；

账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累积摊销。

4.其他资产：（成本计量模式下的投资性房地产与固定资产和无形资产相同）

账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备

拓展资料

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

㈡ 交易性金融资产的对应科目（） A银行存款 B投资收益 C固定资产 D无形资产

A和B都有可能；
要了解什么叫交易性金融资产：交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等.
交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
交易性金融资产的特点：

①企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；

②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。

企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。

对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。
交易性金融资产的核算要求及账务处理举例
1.取得时

取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。

取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

借：交易性金融资产——成本

应收股利/利息

投资收益

贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款

2.持有时——现金股利和利息

（1）收到买价中包含的股利/利息

借：银行存款

贷：应收股利/利息

（2）确认持有期间享有的股利/利息

借：应收股利/利息

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利/利息

3.期末计量

B/S表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）

（1）B/S表日公允价值>账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

（2）B/S表日公允价值<账面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

4.处置时

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

分步确认投资收益

（1）按售价与账面余额之差确认投资收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益

（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失

借：（或贷）公允价值变动损益

贷：（或借）投资收益

例3．甲公司2006年3月10日从证券交易所购入丙公司发行的股票10万股准备短期持有，共以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。2006年5月10日，丙公司宣告发放现金股利4000元。2006年12月31日该股票的市价为5元/股，2007年2月18日，甲公司将所持的丙公司的股票的一半出售，共收取款项260 000元。假定甲公司无其他投资事项。

要求：

（1）编制甲公司取得投资、收取现金股利的会计分录。

（2）计算甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益，并编制出丙公司股票的会计分录。

（1）取得时

借：交易性金融资产——成本 455 000

投资收益 3 000

贷：银行存款 458 000

确认持有期间享有的股利/利息

借：应收股利 4000

贷：投资收益 4000

借：银行存款 4000

贷：应收股利4000

2007年B/S表日按公允价值（500 000）调整账面余额（455 000）

借：交易性金融资产——公允价值变动45 000

贷：公允价值变动损益45 000

（2）甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益=260 000-（455000/2）=32 500

（1）按售价与账面余额之差确认投资收益

借：银行存款 260 000

贷：交易性金融资产——成本 227 500

——公允价值变动22 500

投资收益10 000

（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失

借：公允价值变动损益 225 00（45000/2）

贷：投资收益 22 500

[编辑]企业持有交易性金融资产期间所得的股息的会计处理
以债券的利息举例说明：

2007年1月8日甲公司购买丙公司债券，面值为2500万，票面利率4%，甲公司支付价款2600万（含已宣告为发放的债券利息50万），支付相关手续费用30万。2007年2月5日收到该笔债券利息50万，2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万。

1）2007年2月5日收到利息时：

借：银行存款 500000

贷：应收利息 500000

2）2007年12月31日确认债券利息时：

借：应收利息 1000000

贷：投资收益 1000000

3）2008年2月10日收到利息时：

借：银行存款 1000000

贷：应收利息 1000000

提示一下购入时的分录：

借：交易性金融资产——成本 25500000

应收利息 500000

投资收益 300000

贷：银行存款 26300000

㈢ 小企业会计准则需要设交易性金融资产与持有至到期投资吗

小企业会计准则不设交易性金融资产与持有至到期投资科目，可使用“短期投资”、“长期债券投资”科目。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在竣工决算前发生的支出（含相关的借款费用）构成，因此用借款购生产设备所产生的借款利息符合资本化的属于投资活动产生的现金流量"购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金"项目。

㈣ 入账价值如何确认，无形资产交易性金融资产，持有至到期投资，可供出售金融资产，长期股权投资，原材料等

及时价格就好吗！！ 没那么难把

㈤ 交易性金融资产属于非货币资产吗还是不能确定

不属于
非货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。

㈥ 交易性金融资产是货币性资产还是非货币资产

交易性金融资产属于非货币性资产

货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资是属于货币性资产，货币性资产包括货币资金以及可以以固定或可确定的金额收取的资产。除此以外的资产属于非货币性资产，如存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、不准备持有至到期的债券投资等。

交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

(6)交易性金融资产与无形资产扩展阅读：

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

交易性金融资产的核算包括三个步骤：

⑴取得

⑵持有期间

⑶处置

具体简述如下：

⑴取得时，分三种情况：

a. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；

b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的

债券利息的，应当单独确认为应收项目；

c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

分录如下：

借：交易性金融资产——成本

应收股利/利息

投资收益

贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款

⑵持有期间持有期间有二件事：

①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

具体分录如下：

⑴收到买价中包含的股利/利息

借：银行存款

贷：应收股利/利息

⑵确认持有期间享有的股利/利息

借：应收股利/利息

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利/利息

②交易性金融资产的期末计量。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。

具体会计分录如下：

B/S表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）

⑴B/S表日公允价值>；账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

⑵B/S表日公允价值<；账面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

⑶处置时企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

具体会计分录如下：

（分步确认投资收益）

⑴按售价与账面余额之差确认投资收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动

投资收益

⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失

借：（或贷）公允价值变动损益

贷：（或借）投资收益

㈦ 交易性金融资产的入账价值和账面价值一样吗

固定资产：
账面余额=账户余额
账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧
账面价值=固定资产的账面原价-计提的累计折旧-计提的减值准备
无形资产：
账面余额（账户余额）=入账价值=无形资产的账面原价
账面净值=账面余额-累计摊销
账面价值=账面余额-累计摊销-计提的减值准备
以成本模式进行后续计量的投资性房地产：
账面余额=账面原价
账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）
账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备
其他资产：
应收账款：
账面余额=账户余额
账面价值=账户余额-坏账准备余额
存货：
账面余额=账户余额
账面价值=账户余额-存货跌价准备余额
总结：针对大部分资产只涉及账面价值和账面余额（账户余额）的概念，账面价值均是账面余额减去计提的减值准备后的金额；账面余额都是各自账户结余的金额。
交易性金融和以公允价值计量的投资性房地产不存在计提减值的问题账户余额=账面价值。

㈧ 交易性金融资产的账面价值与账面余额有什么区别

账面余额可以理解为是总账科目的余额，而账面价值＝相关资产总账科目余额－其回所有备抵科答目余额。由于交易性金融资产没有备抵科目，因此其账面价值等于账面余额。拓展：一般只有固定资产、无形资产有账面净值的说法固定资产账面净值＝固定资产－累计折旧无形资产账面净值＝无形资产－累计摊销。延伸：同理，按公允价值进行后续计量的投资性房地产在处置时，也应将公允价值变动损益转入其他业务成本。

㈨ 交易性金融资产,无形资产为什么不是财产清查的对象

您好，我是财务健身达人，很高兴回答您的问题。

财产清查包括交易性金融资产和无形资产。

财产清查的具体内容主要包括如下：货币资金的清查，包括现金、银行存款、其他货币资金的清查；存货的清查，包括各种材料、在产品、半成品、库存商品等的清查；

固定资产的清查，包括房屋、建筑物、机器设备、工器具、运输工具等的清查；在建工程的清查，包括自营工程和出包工程的清查；对金融资产投资的清查，包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等的清查；

无形资产和其他资产的清查；应收、应付款项的清查，包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款等的清查。