『壹』 对于资产转让的税收筹划有什么借鉴意义
依据税法规定，企业整体出售应在交易发生时，视为按照公允价值分别销售其全部资产进行税务处理。
进行税收筹划，可以节约大部分税收。
按公允价值销售资产甲企业有一分支机构，独立核算，该机构拥有厂房4500平方米，土地面积12000平方米，厂房为自建，原始价值260万元，已提折旧60万元;土地所有权的原始购置价值为40万元，未做摊销处理;机器设备原值130万元，已提折旧50万元。
企业因经营项目转型，欲以1000万元将其拥有的所有资产整体转让。
但经税收筹划，只需缴纳1万元税款，节省税款400多万元。
假如将该分支机构拥有的资产整体出售，假设双方依据评估价作为交易价，经评估厂房作价400万元，该房有六成新;土地所有权作价540万元;机器设备作价60万元;整体资产交易价为1000万元，甲企业取得整体资产出售收入为1000万元。
这样，甲企业应纳税如下：
销售不动产应缴纳营业税：400×5%=20万元。
转让无形资产应缴纳营业税：(540-40)×5%=25万元。
应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：(20+25)×(7%+3%)=4.5万元。
应缴印花税合计：0.47+0.018=0.488万元。
其中，签署产权转移书据(厂房和土地使用权)应缴纳印花税(400+540)×5÷10000=0.47万元;签定购销合同应缴纳印花税：60×3/10000=0.018万元。
应缴土地增值税，按几步计算：
(1)厂房及土地所有权的转让收入：400+540=940万元。
(2)扣除项目金额：A：厂房允许扣除的金额：400×60%=240万元。
B：支付土地款：40万元。
C：与转让有关的税金：20+25+4.5+0.47+0.018=49.988万元。
D：扣除项目金额合计：240+40+49.988=329.988万元。
(3)增值额：940-329.988=610.012万元。
(4)增值额占扣除项目金额的比例为610.012/329.988×100%=180%。
(5)应纳土地增值税税额为：610.012×50%-329.988×15%=255.51万元
『贰』 营改增后土地厂房转让的税收筹划
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方案一、 土地转让交易
B公司将部分现金作为出资设立全资子公司（以下简称C公司），然后B公司将土地作价转让给C公司，B公司再将C公司的股权转让给A房企。
方案二、土地作价入股
B公司将该土地及部分现金作为出资设立全资子公司（以下简称C公司），然后B公司将C公司的股权转让给A房企。
方案一
（一）B公司现金出资设立C公司
假设，B公司以100万元出资设立C公司，则C公司取得B公司股权成本为100万元。比较土地转让或受价入股方式，现金出资C公司的印花税事项可忽略。
（二）B公司将土地转让给C公司
1.增值税
B公司转让土地，属于销售无形资产，应缴纳增值税。B公司取得的土地在2016年4月30日以前，可采用简易计税办法计缴增值税，征收率为5%，销售额为出资作价扣除取得该土地使用权的原价后的余额。
B公司应给C公司开具发票。
2.土地增值税
B公司转让土地，取得经济利益，应缴纳土地增值税。
3.印花税
B公司与C公司签订的土地转让合同，双方就该合同应按“产权转移书据”贴花，税率为万分之五，计税依据为土地转让金额。土地使用证属于“权利、许可证照”。C公司取得土地使用证，应按件5元贴花。
4.契税
C公司从B公司购入土地（位于北京市），应缴纳契税，税率为3%。
5.企业所得税
B公司转让土地应按土地作价确定转让土地收入，相关土地成本等可在税前扣除。
（三）B公司转让C公司股权
1.企业所得税
B公司将C公司的股权转让给A房企取得的收入，应计入B公司收入总额，计缴企业所得税。B公司取得的C公司股权的成本、税费等可按规定在税前扣除。
B公司取得C公司股权的成本为现金出资额。
2.印花税
B公司与A房企签订的股权转让合同，双方按“产权转移书据”贴花，计税依据为股权转让金额，税率为万分之五。
3.增值税
股权不属于金融商品，B公司转让股权不属于金融商品转让业务，不缴纳增值税。
4.土地增值税
B公司将C公司股权，全部转让给A房企，同时C公司的主要资产为土地。参按《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》（国税函〔2000〕687号）规定，需缴纳土地增值税。
B公司将C公司股权转让给A房企，土地权属未发生变化，仍归属于B公司。根据《土地增值税暂行条例》第一条规定，原则上不属于土地增值税的征税范围。有的地方文件明确规定，股权转让不涉及土地增值税，如重庆市、青岛市；也有的地方文件明确了需要缴纳，如湖南省。
在实务操作中，如果当地税务局无特别规定，通常对该种方式不征收土地增值税。
（四）测算情况
B公司以不同的土地金额转让给C公司，B公司和C公司缴纳的税费不相同。假设，B公司以1亿元、2.7亿元、5.6亿元转让给C公司，可比较各税费的计算情况。实际操作中，B公司可以有利的作价方式转让土地，但应注意作价金额原则上应符合独立交易原则。
方案二
（一）B公司将土地作价入股至C公司
1.增值税
B公司以土地换取C公司股权，属于销售无形资产，应缴纳增值税。B公司取得的土地在2016年4月30日以前，可采用简易计税办法计缴增值税，征收率为5%，销售额为出资作价扣除取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。B公司应给项目公司开具发票。
2.土地增值税
C公司取得土地的目的是用于房地产开发，C公司属于房地产企业。B公司以土地对C公司进行增资，需要缴纳土地增值税。
3.印花税
B公司以土地对C公司进行增资，土地使用权证书需到国土部门办理变更，增资协议属于产权转移书据，B公司和C公司均应就该协议按“产权转移书据”进行贴花，税率为万分之五，计税依据为土地出资金额。
土地使用证属于“权利、许可证照”。C公司取得土地使用证，应按件5元贴花。C公司除资金账簿外的营业账簿应按件贴花，每件5元。资金账簿（总账）应按“实收资本和资本公积”合计数为依据，按万分之五贴花。
4.契税
C公司为B公司的全资子公司，C公司取得B公司用于增资的土地，属于同一投资主体内部所属企业之间土地权属的划转，可免缴契税。
5.企业所得税
B公司以土地对C公司进行增资。B公司应按土地作价确定转让土地收入，相关土地成本等可在税前扣除。
由于B公司随后就应将C公司的股权转让给A房企，B公司不能适用分期缴纳企业所得税的规定，也不能适用“资产划转特殊性税务处理”的规定。
（二）B公司转让C公司股权
B公司转让C公司股权需缴纳企业所得税，不缴纳增值税，如当地无特殊规定通常实务操作中不缴纳土地增值税。B公司和A房企就签订的合同，双方应按产权转移书据贴花。
B公司取得C公司股权成本为土地作价金额（假定现金出资为零，为理想情况）。如涉及现金，需将出资现金计入股权成本。
（三）测算情况
B公司土地以不同的金额作价投资到C公司，B公司和C公司缴纳的税费不相同。假设，B公司以1亿元、2.7亿元、5.6亿元作价投资给C公司，可比较各税费的计算情况。
实际操作中，B公司可以有利的作价方式转让土地，但应注意作价金额原则上应符合独立交易原则。
C公司土地收储
C公司的土地被政府收储免缴增值税，因国家建设需要土地被政府收储免缴土地增值税。C公司应向主管税务机关提交相关资料，办理增值税、土地增值税免税手续。
C公司土地被收储取得土地补偿费，应计入企业收入总额，计缴企业所得税。取得土地成本和相关税费支出可税前扣除。
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『叁』 如何用转移定价纳税筹划
1、通过货物、劳务转移定价。当两个企业的税率不相同时，通过采用“高进低出”或“低进高出”等内部定价方法，利用转移定价进行纳税筹划。一方面是利用不同企业、不同地区税率及免税条件的差异，将利润从税率高的企业向税率低的或可以免税的关联企业转移；另一方面是将盈利企业的利润转移到亏损企业，以达到关联企业整体税负最小化的目的。在我国，由于不同地区不同企业的税收政策的不同，如特区的企业、高新技术企业与一般企业在税率优惠上存在相当大的差别，企业集团通过转移定价来调节集团内部不同地区关联企业的成本和利润，使各关联企业的整体获取最大的利润。
2、通过无形资产转移定价。关联企业之间通过对专利、专有技术等无形资产的转让，采用提高或压低转让费用的手段来实现利润的转移。由于无形资产没有市场标准价做参考，比货物、劳务更为自由、灵活和方便，所以无形资产的转让成为转移利润的理想渠道。
3、通过资金转移定价。集团公司为调节各关联企业的资金余缺发生必要的资金拆借、资金融通。对此，总公司可以对税率较高的子公司实行高利率贷款，对税率较低的子公司实行低利率贷款，使利润从高税率公司向低税率公司转移，减轻整体税负。
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『肆』 无形资产会计处理与税务处理的差异
一、无形资产的计价
1.对于投资者投入的无形资产。《企业会计制度》规定：投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本。但是，为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。《企业所得税暂行条例实施细则》规定：投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。
2.对于购入的无形资产。《企业会计制度》规定：购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。《企业所得税税前扣除办法》规定：为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本。
3.对于自行开发的无形资产。《企业会计制度》规定：自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。《企业所得税暂行条例实施细则》规定：纳税人购置无形资产或自行开发无形资产(如专利权、商标权、著作权、非专利技术等)，不得直接扣除，允许以摊销方式逐步扣除。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。
需要注意的是，如果无形资产开发支出未形成资产，那么会计与税法规定是一致的。但本例中专利权开发支出跨年度，在不能确认是否能开发成功形成资产的情况下， 2002年发生的开发费用200万元仍不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。如果2003年确认开发失败，不能形成资产，那么2003年的开发费用300万元可在税前列支，同时2002年发生的开发费用可以申报扣除，即在确定2003年应纳税所得额时可申报追加调减2002年度发生的开发费用200万元。
二、无形资产的捐赠与受赠
1.无形资产捐赠差异。税法规定，企业如果捐赠货物，应视同销售，需要缴纳增值税，若属于消费税的纳税范围，还需要缴纳消费税；如果捐赠的是不动产，还要缴纳营业税。由于捐赠无形资产不属于有偿转让，所以不缴纳营业税。
在会计核算中，企业捐赠无形资产，只需借记“营业外支出(捐赠支出)”科目，贷记“无形资产”科目；如果被捐无形资产已提减值准备，还应借记“无形资产减值准备”科目，将差额借记“营业外支出”科目。如果捐赠无形资产符合公益、救济性捐赠的条件，按税法规定，可在税前扣除；如果不符合公益、救济性捐赠的条件，而是非公益、救济性捐赠，则在年终所得税汇算时，作永久性差异的纳税调整。
2.接受无形资产捐赠差异。企业接受捐赠时，按应确定的实际成本借记“无形资产”科目，按应缴所得税额贷记“递延税款”科目，差额贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目，并贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。在企业转让时，应按税法确认的应税所得额或清算所得额，计算缴纳企业所得税，借记“递延税款”、“所得税”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
外资企业接受无形资产捐赠时，根据凭证的价值，借记“无形资产”科目，贷记“待转资产价值”、“银行存款”等科目。税法规定，外资企业不论接受货币性捐赠还是非货币性捐赠，都要作为当年收益，前者应一次性计入当年收益，计算缴纳企业所得税；后者可先弥补以前年度亏损，有余额时，再计算缴纳企业所得税。年终时，企业应按“待转资产价值”科目的账面余额，借记该账户，按接受捐赠的无形资产应缴的所得税或用以弥补亏损后的差额，计算当年应缴纳的所得税，即贷记“应交税费——应交所得税”科目，扣除应缴所得税后的差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
三、无形资产的摊销
由于内外资企业接受无形资产捐赠的税法规定不同，因此，内外资企业接受无形资产价值摊销的税法规定也不同。《企业所得税税前扣除办法》规定：内资企业接受捐赠的无形资产不得进行价值摊销(即其摊销额不得在税前扣除)；而《企业会计制度》规定：受赠无形资产入账后要进行价值摊销。这就形成了一项永久性差异，年终应进行所得税纳税调整。外资企业不论接受无形资产、固定资产还是其他非货币性资产捐赠，都可以进行价值摊销、计提折旧或结转成本，如果按税法与会计规定计算的金额不等，其差额为时间性差异。
土地使用权作为企业的一项无形资产，其价值应按纳税人支付给国家或其他单位的出让金确认，但其价值摊销则受合同规定的使用期限制约。税法规定摊销期不得短于使用期，纳税人只能按合同规定的使用期平均摊销。《企业所得税暂行条例实施细则》规定：法律、合同或企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年；而《企业会计制度》对合同没有规定受益年限、法律也没有规定有效年限的，则规定其摊销年限不应超过10年。税法与会计规定虽都以10年为界，不过一个是下限，一个是上限。
《企业所得税税前扣除办法》规定，企业不论外购商誉还是自创商誉，均不得进行价值摊销，也就是说，即使会计处理进行了价值摊销，其摊销额也不得在税前扣除，要进行纳税调整。笔者认为从纳税筹划的角度考虑，在会计中，自创商誉不予确认为好，外购(合并)商誉也不宜高估。
四、无形资产的投资
《企业所得税税前扣除办法》规定：纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算转让所得或损失。因此，企业以无形资产对外投资，由无形资产转化为长期投资后，在投资期间不得对该项无形资产进行价值摊销。如果企业以未入账的无形资产对外投资，应先确认为一项无形资产后，再按上述要求进行相应的会计处理。这里有两种情况：
一是因当初的研究开发费用已计入当期损益，没有作为一项无形资产予以确认，现在要将其作为一项无形资产对外投资，企业先要确认其入账价值，然后按确认价值借记“无形资产”科目，贷记“管理费用”科目。
二是以当初按划拨方式取得的土地使用权对外投资，按国家有关规定，企业应先补交土地出让金，当然应该按实际支付额入账，基本不存在纳税筹划问题。
五、无形资产的转让
无形资产转让有两种方式：一是转让使用权，二是转让所有权。在转让过程中，除了按转让合同金额双方计缴印花税，转让方还要按转让金额计算缴纳营业税、城建税。只转让无形资产的使用权，按转让额借记“银行存款”等科目；按转让额计算的应缴营业税贷记“应交税费 (应交营业税)”科目，其差额贷记“营业外收入”科目。转让所有权时，则按被转让无形资产的转让额借记“银行存款”科目，按已提减值准备借记“无形资产减值准备”科目，按其摊余价值贷记“无形资产”科目，对支付的相关费用和应缴营业税贷记“应交税费(应交营业税)”科目等，对转让净损益贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。如果是以无形资产交换其他非货币性资产，印花税要按购销两份合同金额计缴。
无形资产转让方除了按转让金额计缴营业税，作为换回的货物，其入账金额中可能含有消费税，并视增值税纳税人身份及是存货还是固定资产，在价外或价内反映增值税额。对无形资产转让收入，在扣除无形资产转让过程中发生的相关税费及被转让无形资产所有权时的无形资产账面净值后，要计算缴纳企业所得税。企业在转让之前，应充分考虑不同转让方式的企业税负，以求整体税负最轻、转让净收益最大。
『伍』 “税收筹划”需要满足哪些条件，如何进行税务筹划
一、充分了解国家相关的纳税要求
只有充分了解国家相关的纳税要求，才能合理的去进行税务筹划，然后实现避税。
二、有相关的纳税意识
要知道自己是有纳税要求的，而且纳税是一种义务，不可以逃避。这样的话，税务筹划工作才会不违法。
三、要了解自己的现状
知道自己需要什么样的方法来进行筹划，这样的话避税的效果才会满足自己的发展，才会实现自己的利益最大化。
如何进行税务筹划？
入驻税收优惠园区，享受优惠政策
增值税：财政扶持地方留存有最高50%-70%的税收返还，当月缴税，次月扶持。
所得税：财政扶持地方留存有最高50%-70%的税收返还，当月缴税，次月扶持。
个人独资：核定征收，综合税率保持在3.6%-5.15%之间
总部经济税收优惠政策条件非常优厚，税负过重的企业可以把一部分业务税收转到园区，来进行税务筹划。
税务筹划就找上海剑岳，效果明显
『陆』 营业税的纳税筹划——转让无形资产和销售不动产的筹划
1.转让无形资产营业税节税
单独转让无形资产的营业税，直接用转让收入乘以税率计算。随着销售货物转让无形资产的，应划分清楚货物销售额和无形资产销售额。一般地，技术方面的图纸资料费、技术服务费、人员培训费属于转让收入，为设备的安装使用收取的设计费和设备制造、维修、图纸的收费并入货物销售额。
例如，甲企业向乙企业出售一台设备，同时进行技术转让，合同总价款为2000万元，其中设备款为800万元，专有技术费550万元，专有技术指导费150万元，则该项业务应纳营业税为：
（550＋150）万元×5％＝35万元
如果仅从缴纳营业税的角度出发，企业对该项业务进行纳税筹划，可将技术转让费隐藏在设备价款中，多收设备费，少收技术转让费，则可节省部分营业税。但我国税制规定，货物的销售应缴纳增值税，因此纳税人在免缴增值税的产品销售时，可以采用上例中的方法。如果应纳增值税，企业应通盘考虑后再作决策。
2.销售不动产节税
单独出售建筑物或土地附着物时，直接用营业额乘以税率计算缴纳营业税。
新建建筑物出售时，其自建行为按建筑业税率3％计算营业税，出售建筑物按5％税率计征，两税率相差2％，了解该项政策对企业进行纳税筹划是有帮助的。
例如，某房地产开发企业自建10栋住宅楼后出售，每栋楼造价为300万元，税务机关核定成本利润率为10％，出售时共取得价款5000万元，则：
应纳营业税＝5000万元×5％＝250万元
如果企业以个人名义进行自建，或以承包工程的形式开发房地产，则适用3％的税率：
应纳营业税＝300万元×（1＋10％）／（1－3％）×3％×10＝102万元
『柒』 如何控制转让定价的税收筹划风险
根据《国家税务总局关于2010年反避税工作情况的通报》(国税函﹝2011﹞167号)文件，各地税务机关反避税领域已经开始拓展，正积极在传统反避税调查调整的基础上，向内资企业、反避税新措施等方面拓展工作领域。企业境内转让定价的行为应当引起重视。出于对反避税调查企业信息的保密，公开公布的调查案件历历可数，因此企业应当警惕转让定价被纳税调整的风险。
建议企业在进行转让定价时，应当按照独立交易的原则，做到将企业的利润回报与其功能、风险相匹配。特别是关联交易数额较大、类型较多的企业，长期亏损、微利、跳跃性盈利的企业，更应当重新审视自身的转让定价安排，这类企业往往成为税务机关关注的重点。
同时，企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，应一并附送企业年度关联业务往来报告表。这不仅能够督促企业审慎安排集团成员间的关联往来，而且，若企业转让定价不当被税务机关要求补缴税款和利息时，补缴税款的利息会更低。
人为调节劳务转让价格。集 团企业利用劳务报酬进行转移定价主要是指，根据自身和子公司的实际税负情况，通过多收或少收劳务或其他服务费用的方式，分摊成本，转移收入。
无偿提供资金、调整贷款利率式。集团企业利用资金借贷业务，采取无偿借款、支付预付款等方式，或者通过改变相互间资金借贷利率，增加企业成本或者减少财务费用，以便控制各关联企业的盈亏情况，实现在集团企业之间重新分配利润的目的。
调整无形资产作价和研发费用分摊。在这种转让定价方式下，集团企业主要通过在咨询合同、许可合同和技术合同等方面签署成本风险协议，来调节、改变支付价格，进而达到转移利润的目的。
『捌』 个人专利转让税收筹划有哪些
一、个人所得税。个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许内权取得的所得属于《个人所容得税法》第二条所列举的应税所得（特许权使用费所得）之一，应当依法缴纳个人所得税。其计税方法是：纳税人每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用税率为20%。
二、营业税。凡转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等属于《营业税暂行条例》中税目税率表所规定的应税收入（转让无形资产），应当依法缴纳营业税。其计税方法是：以转让无形资产所取得的全部收入作为计税依据，依5%的税率计算征收。谢谢阅读！