支付境外特许权使用费免征增值税

A. 支付境外特许权使用费是否预提企业所得税

境内企业如果对外支付的是特许权使用费，则应按照《企业所得税法》及其实回施条例相关规定答按收入全额缴纳10%的企业所得税。

境内企业如果对外支付的是劳务费等，则需要视该境外企业所提供的劳务是在境内还是境外，如果劳务完全发生在境外，则按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定不需在我国缴纳企业所得税；如果该境外企业需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。

如果是与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了机构、场所，如果未构成常设机构则按照协定不需要在境内缴纳企业所得税；如果确实构成了常设机构，则应于境内按劳务所得缴纳企业所得税。

而对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率，而不再区分是否构成常设机构。

通常情况下，技术服务费与特许权使用费的区分，应按《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）相关规定进行判定。

B. 企业向境外个人支付特许权使用费所得税税率是多少

按形式发票金额拆分为价税额正常记账：

1、收到形式发票时。

借：成本费用类科目。

贷：应付账款。

2、代扣缴增值税及附加税费时。

借：应付账款。

借：应交税金-应交增值税（进项税）。

贷：应交税金-代扣增值税（销项税）。

应交税金-代扣税费。

(2)支付境外特许权使用费免征增值税扩展阅读：

经营所得：

采用三级超额累进税的、实行按年综合征收。为兼顾现行个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,特许权使用费所得,财产租赁所得,财产转让所得,个人独资企业所得和合伙制企业所得纳税人的纳税负担。

衔接个人所得税和企业所得税的征收,可将税率简化为三级超额累进税率。以每一纳税年度的各项收入总额,减除成本、费用和损失后的余额为应税所得额,按年综合征收,分月(或季)预缴、年终汇算清缴。

其他所得：

采用20%的比例税率、实行按月(次)分类征收。对利息、股息、红利所得,偶然所得,其他所得,遗产继承所得和接受捐赠所得等非劳动所得采用20%的比例税率,分项按月(或按次)征收,不作任何扣除,并对一次性收入畸高的实行加成征收。

C. 支付境外费用代扣增值税如何进行会计处理

提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。       
第六条规定，下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得：      
（一）单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；      
（二）产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；       
（三）专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；       （四）国家税务总局规定的其他类似报酬。       
上述劳务所得通常适用税收协定营业利润条款的规定，但个别税收协定对此另有特殊规定的除外（如中英税收协定专门列有技术费条款）。       
参考《国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知》（国税函〔2010〕46号）规定，转让专有技术使用权涉及的技术服务活动应视为转让技术的一部分，由此产生的所得属于税收协定特许权使用费范围。    
根据上述规定，如果企业支付的技术使用费，属于非专利技或特许权，则应在“无形资产”会计科目核算，如果是如国税函〔2009〕507号和国税函〔2010〕46号所述的不应是特许权的服务费，则应在“管理费用”或“销售费用”类会计科目核算。      
会计分录：       
借：无形资产或管理费用或销售费用       
应交税费/应交增值税/进项税额       
贷：银行存款       
《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）第二十二条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：        
（四）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。        
第二十三条规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。   
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、
农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。   
纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。       
第二十四条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：       
（一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。       
（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。      
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。       
（四）接受的旅客运输服务。          
根据上述规定，企业支付的国外技术使用费，如果不属于财税〔2013〕106号文件规定的不得抵扣的项目，扣税凭证符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，可凭取得的解缴税款的税收缴款凭证上取得的增值税额从销项税额中抵扣。         

D. 向境外支付特许权使用费需要代扣代缴城建税吗为什么

代扣代缴税种 “营改增”以后，境内企业对非居民企业支付特许权使用内费时，除了需容要代扣代缴企业所得税以外，还要代扣代缴增值税、城建税和教育费附加等。
境内企业代扣代缴的增值税应向境内企业所在地的主管国税机关缴纳，代扣代缴的城建税及教育费附加则应向境内企业所在地的主管地税机关缴纳。境内企业代扣代缴的企业所得税，应分别向主管该境内企业所得税的主管国税机关或地税机关缴纳。

E. 为特许权使用费交的进口增值税可以抵扣吗

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：
“第九条纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：
“第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定：
“第十九条 条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。”

根据上述规定，贵公司进口的上述货物，如不是用于上述不得抵扣的范围，取得合法的海关进口增值税专用缴款书，其增值税进项税额可按规定进行抵扣。否则不得抵扣。

F. 营改增之后向境外支付商标使用权费应该缴纳什么税

境外企业抄向试点地区提供商标使用权，属于应税服务范围，境内企业应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税，税率为6%，应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率。
另外，境内企业凭税收通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办法规定，纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。要注意的是，纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

同时，境外企业转让商标使用权收入，属于特许权使用费范畴，为企业所得税法第三条第三项规定的所得，所以境内支付人在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。

G. 请问向境外支付特许权使用费代扣代缴的企业所得税，增值税，增值税附加应该如果记分录

按形式发票金额拆分为价税额正常记账：

1、收到形式发票时

借：成本费用类科内目

贷：应容付账款

2、代扣缴增值税及附加税费时

借：应付账款

借：应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应交税金-代扣增值税（销项税）

应交税金-代扣税费

3、代扣所得税时

借：应付账款

贷：应交税金-代扣所得税

H. 公司向境外其他公司支付特许权使用费，都要缴纳哪些税

1. 营业税

2. 企业所得税

3. 企业应将不含税所得换算为含税所得再计算扣缴。
   

特许权回使用费是一个综合性的答概念，并非指得“某一个”需要有偿付费使用的特许权，而是一类权利，这一类权利绝大部分属于知识产权类（非专利技术除外），毕竟知识产权是现代社会可以作为有偿使用并合法交易的权利主力军。

I. 税法题:支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额

第一，1000000是含增值税的
第二，特许权是无形资产，税率是6%

J. 请问向境外支付特许权使用费代扣代缴的企业所得税，增值税，增值税附加应该如果记分录

1、收到形式发票抄时

借：成本袭费用类科目

贷：应付账款

2、代扣缴增值税及附加税费时

借：应付账款

借：应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应交税金-代扣增值税（销项税）

应交税金-代扣税费

3、代扣所得税时

借：应付账款

贷：应交税金-代扣所得税