⑴ 现金流量表中购买商品接受劳务支付的现金包括什么
"购买商品、接受劳务支付的现金"，是指支付给非本企业正式职工的，偶然性的或一次内性的劳务支容出
业务发生时会计处理为：
借：存货———主营业务成本
应交税费———应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款、应付票据、预付账款
购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额—（存货年初余额-存货期末余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付账款期末悦耳-预付账款年初余额）-当期列如成产成本、制造费用的职工薪酬-当期列如成本制造费用的折旧费和固定资产修理费。
⑵ 资产负债表和利润表如何编制
利润表是反映企业一定会计期间（如月度、季度、半年度或年度）生产经营成果的会计报表。它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用
、成本或支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。利润表计算公式如下：
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1、营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加＋其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用 2、利润总额=营业利润+补贴收入＋营业外收入-营业外支出 3、净利润=利润总额-所得税 4、主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=主营业务利润 主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用=营业利润 营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出=利润总额 利润总额-所得税费用=净利润
5、如果。以上有亏损的为“-”。
净利润=总账的本年利润，
累计净利润+年初未分配利润=资产负债表中所有者权益的未分配利润数。
6、营业收入 减：营业成本营业税金及附加营业费用管理费用财务费用资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列） 7、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 8、利润总额（亏损以“—”号填列） 减：所得税 净利润（亏损以“—”号填列） 资产负债表Balance Sheet 项目ITEM 货币资金Cash 短期投资Short term investments 应收票据Notes receivable 应收股利Dividend receivable 应收利息Interest receivable 应收帐款Accounts receivable 其他应收款Other receivables 预付帐款Accounts prepaid 期货保证金Future guarantee 应收补贴款Allowance receivable 应收出口退税Export drawback receivable 存货Inventories 其中：原材料Including:Raw materials 产成品(库存商品)Finished goods 待摊费用Prepaid and deferred expenses 待处理流动资产净损失Unsettled G/L on current assets 一年内到期的长期债权投资Long-term debenture investment falling e in a yaear 其他流动资产Other current assets 流动资产合计Total current assets 长期投资：Long-term investment： 其中:长期股权投资Including long term equity investment 长期债权投资Long term securities investment *合并价差Incorporating price difference 长期投资合计Total long-term investment 固定资产原价Fixed assets-cost 减：累计折旧Less:Accumulated Dpreciation 固定资产净值Fixed assets-net value 减：固定资产减值准备Less:Impairment of fixed assets 固定资产净额Net value of fixed assets 固定资产清理Disposal of fixed assets 工程物资Project material 在建工程Construction in Progress 待处理固定资产净损失Unsettled G/L on fixed assets 固定资产合计Total tangible assets 无形资产Intangible assets 其中:土地使用权Including and use rights 递延资产（长期待摊费用）Deferred assets 其中:固定资产修理Including:Fixed assets repair 固定资产改良支出Improvement expenditure of fixed assets 其他长期资产Other long term assets 其中:特准储备物资Among it:Specially approved reserving materials 无形及其他资产合计Total intangible assets and other assets 递延税款借项Deferred assets debits 资产总计Total Assets 货币资金Cash 短期投资Short term investments 应收票据Notes receivable 应收股利Dividend receivable 应收利息Interest receivable 应收帐款Accounts receivable 其他应收款Other receivables 预付帐款Accounts prepaid 期货保证金Future guarantee 应收补贴款Allowance receivable 应收出口退税Export drawback receivable 存货Inventories 其中：原材料Including:Raw materials 产成品(库存商品)Finished goods 待摊费用Prepaid and deferred expenses 待处理流动资产净损失Unsettled G/L on current assets 一年内到期的长期债权投资Long-term debenture investment falling e in a yaear 其他流动资产Other current assets 流动资产合计Total current assets 长期投资：Long-term investment： 其中:长期股权投资Including long term equity investment 长期债权投资Long term securities investment *合并价差Incorporating price difference 长期投资合计Total long-term investment 固定资产原价Fixed assets-cost 减：累计折旧Less:Accumulated Dpreciation 固定资产净值Fixed assets-net value 减：固定资产减值准备Less:Impairment of fixed assets 固定资产净额Net value of fixed assets 固定资产清理Disposal of fixed assets 工程物资Project material 在建工程Construction in Progress 待处理固定资产净损失Unsettled G/L on fixed assets 固定资产合计Total tangible assets 无形资产Intangible assets 其中:土地使用权Including and use rights 递延资产（长期待摊费用）Deferred assets 其中:固定资产修理Including:Fixed assets repair 固定资产改良支出Improvement expenditure of fixed assets 其他长期资产Other long term assets 其中:特准储备物资Among it:Specially approved reserving materials 无形及其他资产合计Total intangible assets and other assets 递延税款借项Deferred assets debits 资产总计Total Assets 短期借款Short-term loans 应付票款Notes payable 应付帐款Accounts payab1e 预收帐款Advances from customers 应付工资Accrued payro1l 应付福利费Welfare payable 应付利润(股利)Profits payab1e 应交税金Taxes payable 其他应交款Other payable to government 其他应付款Other creditors 预提费用Provision for expenses 预计负债Accrued liabilities 一年内到期的长期负债Long term liabilities e within one year 其他流动负债Other current liabilities 流动负债合计Total current liabilities 长期借款Long-term loans payable 应付债券Bonds payable 长期应付款long-term accounts payable 专项应付款Special accounts payable 其他长期负债Other long-term liabilities 其中:特准储备资金Including:Special reserve fund 长期负债合计Total long term liabilities 递延税款贷项Deferred taxation credit 负债合计Total liabilities *少数股东权益Minority interests 实收资本(股本)Subscribed Capital 国家资本National capital 集体资本Collective capital 法人资本Legal person"s capital 其中:国有法人资本Including:State-owned legal person"s capital 集体法人资本Collective legal person"s capital 个人资本Personal capital 外商资本Foreign businessmen"s capital 资本公积Capital surplus 盈余公积surplus reserve 其中:法定盈余公积Including:statutory surplus reserve 公益金public welfare fund 补充流动资本Supplermentary current capital *未确认的投资损失（以“-”号填列）Unaffirmed investment loss 未分配利润Retained earnings 外币报表折算差额Converted difference in Foreign Currency Statements 所有者权益合计Total shareholder"s equity 负债及所有者权益总计Total Liabilities&Equity 产品销售收入Sales of procts 其中：出口产品销 售收入Including：Export sales 减：销售折扣与折让Less：Sales discount and allowances 产品销售净额Net sales of procts 减：产品销售税金Less：Sales tax 产品销售成本Cost of sales 其中：出口产品销售成本Including：Cost of export sales 产品销售毛利Gross profit on sales 减：销售费用Less：Selling expenses 管理费用General and administrative expenses 财务费用Financial expenses 其中：利息支出(减利息收入)Including：Interest expenses(minusinterest ihcome) 汇兑损失(减汇兑收益)Exchange losses(minus exchange gains) 产品销售利润Profit on sales 加：其他业务利润Add：profit from other operations 营业利润Operating profit 加：投资收益Add：Income on investment 加：营业外收入Add：Non-operating income 减：营业外支出Less：Non-operating expenses 加：以前年度损益调整Add：adjustment of loss and gain for previous years 利润总额Total profit 减：所得税Less：Income tax 净利润Net profit
⑶ 求高手帮忙报下答案 练习会计要素的分类
1销售费用
2 短期借款
3管理费用
4银行存款
5原材料，应付账款
6实收资本
7销售收入
8生产成本
9库存现金
10应交税金及附加
11资本公积
12销售费用
13营业利润
14预付账款
15应付职工薪酬
16固定资产
17无形资产
18银行汇票
19管理费用
20交易性金融资产
⑷ 关于中国税制的题会的进来看看.
6的答案：免征营业税：
1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
2.残疾人员个人提供的劳务；
3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
6.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
除以上规定外，营业税的免费、减税项目按国务院规定。
⑸ 运用税项分析法可知下表中收入与利润造假的可能性最大的年份是
2016年可能性最大
⑹ 数学中关于利润的公式都有哪些
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。
营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。
营业外支出是指：企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
(6)占补平衡无形资产营业外收入扩展阅读：
营业利润是要来自营业正常的经营活动；所谓投资收益就是把钱投给别人来帮自己收益，如投资证券、办厂分红等；营业外收支净额也可能企业带来收益.。
当利润总额为负时，企业一年经营下来，其收入还抵不上成本开支及应缴的营业税，这就是通常所说的企业发生亏损。
当利润总额为零时，企业一年的收入正好与支出相等，企业经营不亏不赚，这就是通常所说的盈亏平衡。
当利润总额大于零时，企业一年的收入大于支出，这就是通常所说的企业盈利。
⑺ 如何看三大会计报表
一、 资产负债表各项目的填列
（一）年初数字的填列报表中的"年初数"栏内各项数字，根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的"年初数"栏内。
（二） 报表其他各项目的内容和填列方法：
1．"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
2．"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。
3．"应收票据"项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
4．"应收帐款"项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。
5．"坏帐准备"项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。
6．"预付帐款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。
7．"应收补贴款"项目，反映企业应收的各种补贴款。
8．"其它应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
9．"存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。
10．"待摊费用"项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用，应在本表"递延资产"项目反映，不包括在该项目数字之内。
11．"待处理流动资产净损失"项目，反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。
12．"其他流动资产"项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。
13．"长期投资"项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。长期投资中将于1年内到期的债券，应在流动资产类下"一年内到期的长期债券投资"项目单独反映。
14．"固定资产原价"项目和"累计折旧"项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。
15．"固定资产清理"项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清
二、怎样看资产负债表
资产负债表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是“资产=负债+所有者权益”。不论公司处于怎样的状态这个会计平衡式永远是恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源；右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。债权人可以对公司的全部资源有要求权，公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任，偿付完全部的负债之后，余下的才是所有者权益，即公司的资产净额。
我们利用资产负债表的资料，可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理；分析公司的流动性或变现能力，以及长、短期债务数量及偿债能力，评价公司承担风险的能力；利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力，评价公司的经营绩效。
在分析资产负债表要素时我们应首先注意到资产要素分析，具体包括：
1流动资产分析。分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。流动资产比往年提高，说明公司的支付能力与变现能力增强。
2长期投资分析。分析一年期以上的投资，如公司控股、实施多元化经营等。长期投资的增加，表明公司的成长前景看好。
3固定资产分析。这是对实物形态资产进行的分析。资产负债表所列的各项固定资产数字，仅表示在持续经营的条件下，各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回，因此，我们应该特别注意，折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。很明显，少提折旧就会增加当期利润。而多提折旧则会减少当期利润，有些公司常常就此埋下伏笔。
4无形资产分析。主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账，除非商誉是购入或合并时形成的。取得无形资产后，应登记入账并在规定期限内摊销完毕。
其次，要对负债要素进行分析，包括两个方面：
1流动负债分析。各项流动负债应按实际发生额记账，分析的关键在于要避免遗漏，所有的负债均应在资产负债表中反映出来。
2长期负债分析。包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。由于长期负债的形态不同，因此，应注意分析、了解公司债权人的情况。
最后是股东权益分析，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润4个方面。分析股东权益，主要是了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构，了解股东权益中各要素的优先清偿顺序等。看资产负债表时，要与利润表结合起来，主要涉及资本金利润和存货周转率，前者是反映盈利能力的指标，后者是反映营运能力的指标。
三、怎样看利润表
利润表依据“收入-费用＝利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。通过利润表，我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。利润表包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。对利润表进行分析，主要从两方面入手：
1.收入项目分析。公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等营业外收入。收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。
记入收入账的包括当期收讫的现金收入，应收票据或应收账款，以实际收到的金额或账面价值入账。
2.费用项目分析。费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。所以分析费用项目时，应首先注意费用包含的内容是否适当，确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。其次，要对成本费用的结构与变动趋势进行分析，分析各项费用占营业收入百分比，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因。同时对费用的各个项目进行分析，看看各个项目的增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。
看利润表时要与上市公司的财务情况说明书联系起来。它主要说明公司的生产经营状况；利润实现和分配情况；应收账款和存货周转情况；各项财产物资变动情况；税金的缴纳情况；预计下一会计期间对公司财务状况变动有重大影响的事项。财务情况说明书为财务分析提供了了解、评价公司财务状况的详细资料。
怎样看现金流量表
现金流量表是反映上市公司现金流入与流出信息的报表。这里的现金不仅指公司在财会部门保险柜里的现钞，还包括银行存款、短期证券投资、其他货币资金。现金流量表可以告诉我们公司经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金收支活动，以及现金流量净增加额，从而有助于我们分析公司的变现能力和支付能力，进而把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。
市公司的现金流量具体可以分为以下5个方面：
1.来自经营活动的现金流量：反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量，如商品销售收入、出口退税等增加现金流入量，购买原材料、支付税款和人员工资增加现金流出量，等等；
2.来自投资活动的现金流量：反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果，如变卖厂房取得现金收入，购入股票和债券等对外投资引起现金流出等；
3.来自筹资活动的现金流量：是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果，如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等；
4.非常项目产生的现金流量：是指非正常经济活动所引起的现金流量，如接受捐赠或捐赠他人，罚款现金收支等；
5.不涉及现金收支的投资与筹资活动：这是一类对股民非常重要的信息，虽然这些活动并不会引起本期的现金收支，但对未来的现金流量会产生甚至极为重大的影响。这类活动主要反映在补充资料一栏里，如以对外投资偿还债务，以固定资产对外投资等。
对现金流量表主要从3个方面进行分析：
1.现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流量增加，表明公司短期偿债能力增强，财务状况得到改善；反之，则表明公司财务状况比较困难。当然，并不是现金净流量越大越好，如果公司的现金净流量过大，表明公司未能有效利用这部分资金，其实是一种资源浪费。
2.现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司的主营业务，这种活动提供的现金流量，可以不断用于投资，再生出新的现金来，来自主营业务的现金流量越多，表明公司发展的稳定性也就越强。公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所，筹资活动则是为经营活动筹集资金，这两种活动所发生的现金流量，都是辅助性的，服务于主营业务的。这一部分的现金流量过大，表明公司财务缺乏稳定性。
3.投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。股民在分析投资活动时，一定要注意分析是对内投资还是对外投资。对内投资的现金流出量增加，意味着固定资产、无形资产等的增加，说明公司正在扩张，这样的公司成长性较好；如果对内投资的现金流量大幅增加，意味着公司正常的经营活动没有能够充分吸纳现有的资金，资金的利用效率有待提高；对外投资的现金流入量大幅增加，意味着公司现有的资金不能满足经营需要，从外部引入了资金；如果对外投资的现金流出量大幅增加，说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。
⑻ 如何看懂银行的财务报表
一、如何看银行流水?
1. 贷款通常要用到的是企业的来帐总数，就是把某段时间内每笔进账都加起来，银行流水的进项主要表现方式;进项表现贷方，出项表现于借方，主要有卡存，现存，转入，工资，续存，网银转账，货款，劳务费等。
2. 拿着流水单，随意找一笔交易，打电话去电话银行，你自己输入查询密码，他在根据流水单上的明细，输入日期，如果和电话中报的吻合就没问题，反之对不上，就是假的。
3. 向开户行索取对账单，将银行存款明细账与对账单进行比较，真假立辨。
4. 从实际获取银行对账单和银行流水的程序上讲，还是有所差异的：银行对账单是银行提供给企业的用以核对账目的，审计人员一般是从企业直接获取该证据;但对于银行流水，一般要求审计人员与企业财务人员一同到银行打印，直接获取该证据。因此，从获取流程来讲，银行对账单经企业之手，因而可能被改动;而银行流水则相对更为可信，除非银行和企业合谋。
二、如何看懂银行对账单?
1、Q：拿到个人的银行流水，不知道从何下手啊，分析哪些方面可以得出说明结论?
A：从贷方发生额，能看出客户现金流入情况，这点是最重要的信息。
2、Q：是否贷方发生频率高或金额高就意味着经营状况可以啊?
A：(1)对，基本如此。请关注贷方累计发生额，及每笔发生额对应的会计科目，是否同销售行业直接相关。目前还很少有企业通过半年前粉饰银行对账单，来获得信贷部门的信用记录。
(2)银行对账单应该结合客户银行存款明细账、销售收入明细账、成本费用明细账以及客户的上下游合同一起做综合比较。总的来说看对账单，一是怕对账单假;二是怕业务不真。单纯的看对账单，第一，就是看贷方的流水总额是否超过销售额，否则销售收入就有造假的嫌疑。当然并不是绝对，这里也有收现金的可能。
(3)第二，看流进流出的金额是否与客户的业务相一致，比如客户商品买卖金额都在几十万左右但银行对账单金额在几百万或者几万块徘徊，那就需要注意了，问其原因，另外要注意几点：流水总额超过销售额也不代表销售收入就一定真，可能客户几个账户来回倒，看借贷方是否正常。
(4)目前很多客户基本上都走一部分个人卡，对于客户拿来的个人卡，需要进行鉴别，不要客户随便拿过来几张卡的流水就说是自己的。看户主以及流水金额是否与业务相符。
(5)现在很多不规范的企业为了逃税，很大部分收入都是走的个人账户，审查时要了解清楚该企业的实际情况。
3、Q：请问怎么看“可能客户几个账户来回倒;看借贷方是否正常。借贷方异常，这个怎么看?经常有整数金额的进出，这个算正常吗?一般货款是不是都是非整数的?
A：拿到企业的银行对账单主要从以下几点分析：
(1)是否存在节假日期间发生对公业务结算情况，若有那银行对账单就是假的。
(2)核实一下银行对账单的贷方发生额，若贷方发生额大于企业的当期的销售收入，则说明企业的销售收入还比较客观真实，但这不是全部就能认定!
(3)抽查银行对账单中一些大额的往来，然后对应合同、发票(或收据)出库单一起进行核实印证，看企业是否存在真实的结算交易记录，特别是在年前及
年终几个月份要仔细核实几笔，因为现在企业也很贼，往往用一笔资金或者让一些关系不错的企业不断的划转资金来摆帐从而“抬高”银行对账单贷方发生额的额度，所以必须要仔细抽查一些大额的资金往来，是否和合同，发票或者收据及出库单对应一致，从而确定交易的真实性!
(4)同时还要识别对账单的真假。流水及对账单都非常重要，这个是辅助材料，但是流水和对账单之间有联系性，也有排斥性，毕竟有可能流水和对账单之间的数字有差异。
①对账单、流水要有与之相配的合同或者进出库票据(或者其他辅助证明材料)。
②对账单贷方发生额与流水(有可能是员工的、公司领导私人卡)要看他数字上是否有来回走账的可能，需核实。
③不能单一说贷方发生额愈大就是经营愈好，经营收入与其贷方发生额、流水无关;很多企业为了避税也会选择走个人私人卡，因此数据的准确性是需要调查与核实的。
④银行为了帮助客户贷款会帮客户找流水，这个是最可怕的，需要你去了解和沟通;
⑤对账单、流水会有客户以往的应付账款和应收账款;需要调查、核实和剔除;如果都调查清楚了，就以第“1”条来看他的主营业务情况能否满足贷款担保需求。
三、如何看资产负债表?
资产负债表各项目的填列
(一)年初数字的填列报表中的"年初数"栏内各项数字，根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的"年初数"栏内。
(二)报表其他各项目的内容和填列方法：
1."货币资金"项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
2."短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。
3."应收票据"项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
4."应收帐款"项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。
5."坏帐准备"项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。
6."预付帐款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。
7."应收补贴款"项目，反映企业应收的各种补贴款。
8."其它应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
9."存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。
10."待摊费用"项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用，应在本表"递延资产"项目反映，不包括在该项目数字之内。
11."待处理流动资产净损失"项目，反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。
12."其他流动资产"项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。
13."长期投资"项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。长期投资中将于1年内到期的债券，应在流动资产类下"一年内到期的长期债券投资"项目单独反映。
14."固定资产原价"项目和"累计折旧"项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。
15."固定资产清理"项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清
怎样看资产负债表
资产负债表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是“资产=负债+所有者权益”。不论公司处于怎样的状态这个会计平衡式永远是恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源;右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。债权人可以对公司的全部资源有要求权，公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任，偿付完全部的负债之后，余下的才是所有者权益，即公司的资产净额。
我们利用资产负债表的资料，可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理;分析公司的流动性或变现能力，以及长、短期债务数量及偿债能力，评价公司承担风险的能力;利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力，评价公司的经营绩效。
在分析资产负债表要素时我们应首先注意到资产要素分析，具体包括：
1、流动资产分析。分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。流动资产比往年提高，说明公司的支付能力与变现能力增强。
2、长期投资分析。分析一年期以上的投资，如公司控股、实施多元化经营等。长期投资的增加，表明公司的成长前景看好。
3、固定资产分析。这是对实物形态资产进行的分析。资产负债表所列的各项固定资产数字，仅表示在持续经营的条件下，各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回，因此，我们应该特别注意，折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。很明显，少提折旧就会增加当期利润。而多提折旧则会减少当期利润，有些公司常常就此埋下伏笔。
4、无形资产分析。主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账，除非商誉是购入或合并时形成的。取得无形资产后，应登记入账并在规定期限内摊销完毕。
其次，要对负债要素进行分析，包括两个方面：
1、流动负债分析。各项流动负债应按实际发生额记账，分析的关键在于要避免遗漏，所有的负债均应在资产负债表中反映出来。
2、长期负债分析。包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。由于长期负债的形态不同，因此，应注意分析、了解公司债权人的情况。
最后是股东权益分析，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润4个方面。分析股东权益，主要是了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构，了解股东权益中各要素的优先清偿顺序等。看资产负债表时，要与利润表结合起来，主要涉及资本金利润和存货周转率，前者是反映盈利能力的指标，后者是反映营运能力的指标。
四、怎样看利润表?
利润表依据“收入-费用=利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。通过利润表，我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。利润表包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩;另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。对利润表进行分析，主要从两方面入手：
1.收入项目分析。公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等营业外收入。收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。
记入收入账的包括当期收讫的现金收入，应收票据或应收账款，以实际收到的金额或账面价值入账。
2.费用项目分析。费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。所以分析费用项目时，应首先注意费用包含的内容是否适当，确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。其次，要对成本费用的结构与变动趋势进行分析，分析各项费用占营业收入百分比，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因。同时对费用的各个项目进行分析，看看各个项目的增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。
看利润表时要与上市公司的财务情况说明书联系起来。它主要说明公司的生产经营状况;利润实现和分配情况;应收账款和存货周转情况;各项财产物资变动情况;税金的缴纳情况;预计下一会计期间对公司财务状况变动有重大影响的事项。财务情况说明书为财务分析提供了了解、评价公司财务状况的详细资料。
五、怎样看现金流量表?
现金流量表是反映上市公司现金流入与流出信息的报表。这里的现金不仅指公司在财会部门保险柜里的现钞，还包括银行存款、短期证券投资、其他货币资金。现金流量表可以告诉我们公司经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金收支活动，以及现金流量净增加额，从而有助于我们分析公司的变现能力和支付能力，进而把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。
市公司的现金流量具体可以分为以下5个方面：
1.来自经营活动的现金流量：反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量，如商品销售收入、出口退税等增加现金流入量，购买原材料、支付税款和人员工资增加现金流出量，等等;
2.来自投资活动的现金流量：反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果，如变卖厂房取得现金收入，购入股票和债券等对外投资引起现金流出等;
3.来自筹资活动的现金流量：是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果，如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等;
4.非常项目产生的现金流量：是指非正常经济活动所引起的现金流量，如接受捐赠或捐赠他人，罚款现金收支等;
5.不涉及现金收支的投资与筹资活动：这是一类对股民非常重要的信息，虽然这些活动并不会引起本期的现金收支，但对未来的现金流量会产生甚至极为重大的影响。这类活动主要反映在补充资料一栏里，如以对外投资偿还债务，以固定资产对外投资等。
对现金流量表主要从3个方面进行分析：
1.现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流量增加，表明公司短期偿债能力增强，财务状况得到改善;反之，则表明公司财务状况比较困难。当然，并不是现金净流量越大越好，如果公司的现金净流量过大，表明公司未能有效利用这部分资金，其实是一种资源浪费。
2.现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司的主营业务，这种活动提供的现金流量，可以不断用于投资，再生出新的现金来，来自主营业务的现金流量越多，表明公司发展的稳定性也就越强。公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所，筹资活动则是为经营活动筹集资金，这两种活动所发生的现金流量，都是辅助性的，服务于主营业务的。这一部分的现金流量过大，表明公司财务缺乏稳定性。
3.投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。股民在分析投资活动时，一定要注意分析是对内投资还是对外投资。对内投资的现金流出量增加，意味着固定资产、无形资产等的增加，说明公司正在扩张，这样的公司成长性较好;如果对内投资的现金流量大幅增加，意味着公司正常的经营活动没有能够充分吸纳现有的资金，资金的利用效率有待提高;对外投资的现金流入量大幅增加，意味着公司现有的资金不能满足经营需要，从外部引入了资金;如果对外投资的现金流出量大幅增加，说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。
⑼ 财务报表虚增利润
1、虚假财务报表的常见表现形式
一般分为两类，一是人为编造财务报表数据，二是利用会计方法的选择调整财务报表的有关数据。
人为编造的财务报表，往往是根据所报送对象的要求，人为编造有利于企业本身的财务数据形成报表。这种形式手段较为低级，或虚减、虚增资产，或虚减、虚增费用，或虚减、虚增利润等，但往往报表不平衡（子项之和不等于总数）、帐表不相符、报表与报表之间勾稽关系不符、前后期报表数据不衔接等。
利用会计方法的选择形成的虚假财务报表，手段较为隐蔽，技术更为高级，更难以识别，常见的手段有：
（1）调整收入确认方式，使利润虚增或虚减。现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式：A、销售行为完成（商品已销售，商品发出，取得权利；劳务已提供），无论货款是否收到，即可视为收入实现；B、按生产进度确认（完工程度或工程进度）；C、按合同约定确认，主要指分期付款销售方式。同时规定，在确认营业收入时，还应扣除折扣、折让、销售退回。造假时，企业可根据需要随时调整收入确认方式，或调整扣除项目。
（2）调整存货等计价方法，从而虚增、虚减资产和费用。如通过选择先进先出法、后进先出法、加权平均法等，使帐面资产或产品成本费用虚增、虚减。
（3）调整折旧计提方法，延长或缩短折旧年限，虚增、虚减成本费用，从而调整利润的高低。
（4）利用资产重组调节利润。资产重组是企业为了优化资本结构，调整产业结构，完成战略转移等目的而实现的资产置换和股权置换。但目前资产重组被利用来做假帐，典型做法有：A、借助关联交易，由非上市的企业以优质资产置换上市公司的劣质资产；B、由非上市的企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司；C、由上市公司将一些闲置资产高价出售给非上市公司的企业。
这些做法的特点一是利用时间差，如在会计年度即将结束前进行重大资产买卖，确认暴利；一是不等价交换，即借助关联交易，在上市公司和非上市母公司之间进行“以垃圾换黄金”的利润转移。
（5）利用关联交易调节利润。主要方式有：A、虚构经济业务，人为抬高上市公司业务和效益；B、利用远高于或低于市场价格的方式，进行购销活动、资产置换和股权置换；C、以旱涝保收的方式委托经营或受托经营，抬高上市公司的经营业绩；D、以低息或高息发生资金往来，调节财务费用。E、以收取或支付管理费、或分摊共同费用调节利润。
利用关联交易调节利润的最大特点：一是亏损大户可在一夜之间变成盈利大户，且关联交易的利润大都体现为“其他业务利润”、“投资收益”或“营业外收入”，但上市公司利用关联交易赚取的“横财”，往往带有间发性；另一个特点是非上市公司企业的利润大量转移到上市公司，导致国有资产的流失。
（6）利用资产评估消除潜亏。按照会计制度的规定和谨慎原则，企业的潜亏应当依照法定程序，通过利润表予以体现。然而许多企业，特别是国有企业，往往在股份制改组、对外投资、租赁、抵押时，通过资产评估，将坏帐、滞销和毁损存货、长期投资损失、固定资产损失以及递延资产等潜亏确认为评估减值，冲抵“资本公积”，从而达到粉饰会计报表，虚增利润的目的。
（7）利用虚拟资产调节利润。根据国际惯例，资产是指能够带来未来经济利益的资源。不能带来经济利益的项目，即使符合权责发生制的要求列入了资产负债表，严格的说，也不是真正意义上的资产，由此产生了虚拟资产的概念。所谓虚拟资产，是指已经发生的费用或损失，但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为待摊费用、递延资产、待处理流动资产损失和待处理固定资产损失等资产项目。
企业通过不及时确认、少摊销或不摊销已经发生的费用和损失，从而达到减少费用，虚增利润的目的。
（8）利用利息资本化调节利润
根据现行会计制度的规定，企业为在建工程和固定资产等长期资产而支付的利息费用，在这些长期资产投入使用前，可予以资本化，计入这些长期资产的成本。投入使用后则必须将利息费用计入当期损益。但有些企业在长期资产投入使用后仍将利息费用予以资本化，明显滥用配比原则和区分资本性支出与经营性支出原则，虚增了利润。
利用利息资本化调节利润的更隐秘的做法是，利用自有资金和借入资金难以界定的事实，通过人为划定资金来源和资金用途，将用于非资本性支出的利息资本化。
（9）利用股权投资调节利润
主要做法是在对外投资中，企业根据需要通过选择权益法或成本法来进行对外投资核算，从而增大投资收益，达到虚增利润的目的。如：对于盈利的被投资企业，采用权益法核算，对于亏损的被投资企业，即使股权比例超过20%，仍采用成本法核算。
另外，根据财政部有关规定，如果上市公司以实物资产或无形资产对外投资，必须进行资产评估，并将评估增值部分计入资本公积，但规定公司将对外投资转让时，必须借记与这项投资的资本公积，同时贷记营业外收入。这一规定无疑给企业虚增利润提供了借口。如公司通过与其他企业协议相互以实物资产或无形资产投资，评估资产时彼此将对方资产价值高估，再将所持股权转让给对方的关联企业，从而将高估的资产价值作为营业外收入虚增彼此的利润。这是利用股权投资调节利润的又一方法。
此外还有利用其他应收款和其他应付款等科目调节利润、虚增资本金等。
2、虚假财务报表的识别方法
（1）对人为编造财务报表数据的识别方法：
主要采取掌握证据，对比分析，查帐核实等手段进行，一般有下列一些方法：
①尽可能多的通过不同渠道搜集同一时点的财务报表，对比异同点，对差异的数据提出质疑。
②连续向企业要同一时点的财务报表，对有差异的数据进行质疑。
③核对各财务报表内部的平衡关系和报表之间的钩稽关系，找出疑点。
④与平时观察掌握的经营状况进行对比，找出关键或重要财务项目的漏洞、疑点。
⑤现场调查，进行帐表、帐帐、帐证和帐实核对。
（2）对会计方法选择形成的虚假报表的识别方法：
此类情况的会计较为高明，往往做到了报表平衡及帐表、帐帐、帐证等相符，因此在识别方法上宜采取以下一些方法：
①不良资产剔除法
这里所说的不良资产，除包括待摊费用、待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失、开办费、长期待摊费用等虚拟资产项目外，还包括可能产生潜亏的资产项目，如高龄应收款项、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失等。其方法的运用，一是将不良资产总额与净资产进行比较，如果不良资产总额接近或超过净资产，既说明企业的持续经营能力可能有问题，也可能表明企业在过去几年因人为夸大利润形成“资产泡沫”；一是将当期不良资产的增加额和增减幅度与当期的利润总额和利润增加幅度相比较，如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总额的增加额及增加幅度，说明企业当期的损益表含有“水分”。
②关联交易剔除法
关联交易剔除法是指将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除，分析某一特定企业的盈利能力在多大程度上依赖于关联企业，以判断该企业的盈利基础是否扎实、利润来源是否稳定。如果企业的营业收入和利润来源主要来自关联企业，就应特别关注关联交易的定价政策，分析企业是否存在以不等价交换方式与关联企业交易从而虚增或虚减利润的现象。
关联交易剔除法的延伸运用是，将上市公司的会计报表与其母公司编制的合并会计报表进行对比分析。如果母公司合并会计报表的利润总额（应剔除上市公司的利润总额）大大低于上市公司的利润总额，就意味母公司通过关联交易将利润转移到上市公司。
③异常利润剔除法
异常利润剔除法是指将其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入从企业的利润总额中剔除，以分析企业利润来源的稳定性。当企业利用资产重组或股权投资等方式调节利润时，主要在这些科目中反映，因而对此类情况该方法特别有效。
④现金流量分析法
现金流量分析法是指将经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析，以判断企业主营业务利润、投资收益和净利润的质量。如果企业的现金净流量长期低于净利润，将意味着与已经确认为利润想对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产，表明企业可能存在虚增利润的情况。
3、财务报表数据的真实性分析和调整
（1）对损益表的分析与调整
一般情况下，主要对以下几个方面进行分析与调整：
①了解收入确认方法是否前后期一致，如不一致，应按会计的一致性原则予以重新计算调整。如主营业务利润占利润总额的比重较小，应分析投资收益、营业外收入等项目的来源是否真实、合理。
②了解费用支出的确认方法是否前后期一致，如不一致，应按会计的一致性原则予以重新计算调整。如果费用成本过高或过低，则应分析存货的计价方法、折旧计提方法以及折旧年限是否合理，有无关联交易形成不等价交换等。
③如果投资收益、营业外收入等项目在利润总额中的比重过大或绝对量较大，或通过前后期报表对比有较大的变动，则应分析对外投资的核算方法是否合理，有无通过关联交易形成虚增、虚减利润的情况。
④将企业营业收入、净利润等与经营性现金净流量和现金净流量等进行对比分析，通过比较差异的大小，判断分析营业收入是否正常、利润是否真实可靠。如果损益表中利润总额较大且主要由营业利润构成，而资产负债表中的现金净流量较小，应收款项（包括应收票据、应收帐款等）较大且出现不正常增长，则虚假利润的可能性较大，应进一步摸清情况并作相应调整。
（2）对资产负债表的分析与调整
①流动资产项目的分析与调整：
A、短期投资：关键是落实投资的合法有效性。
— 种类有哪些？
— 是否合法合规？
— 投资来源是否真的为闲置资金？如不是，有可能占用经营资金，来源可能是银行借款，导致营运资金缺口，影响经营活动产生的收入。
— 是否做过抵押、质押？已抵押、质押的短期投资不能作为偿债资金来源，应从资产项中予以扣除。
— 价值如何？市场价格是否高于历史成本？
B应收票据
— 数量多少？是否真实？如过多，应了解是否属于正常的商品交易。与前后期报表对比，分析是否与正常经营情况下的发生规律一致等。
— 承兑人是谁？
— 可贴现性如何？
— 期限是否超过所定期限？
— 是否合法？有无拒付事项？
C、应收帐款
— 数量多少？占流动资产的比重多大？是否真实？
— 帐龄长短？对呆帐形成的可能性进行分析：在金融形式较紧张的情况下，购货单位会以赊购方式作为筹资手段，易导致发生呆帐。分析后对可能发生的呆坏帐应从应收帐款中予以剔除。
— 帐款分布情况？（客户的分布情况、区域的分布情况）
— 企业坏帐损失和回收政策是什么？
— 坏帐准备能否弥补损失？
D、存货
存货指企业占用在生产经营过程中，为销售或耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件以及商品等。应着重关注以下几个方面：
— 计价方法如何？如在通货膨胀时，采用后进先出法，高估存货成本，可减少利润；采用先进先出法，可低估费用，增加利润。关键要比较前后期采用的会计方法是否一致，如不一致，一贯根据会计的一致性原则予以调整。
— 存货量在流动资产和总资产中的比重高低？与合理的存货差别多大？其原因是什么？
— 存货周转速度是否正常？
— 存货结构如何？
材料：过多，是否有不合理超储积压
存货构成内容 在产品：过少，是否生产在萎缩；过
多，是否生产效率低？
产成品：过多，是否销售受阻？
生产用
生产适应性结构 管理部门用
非生产用
非经营范围用
质量完好
质量结构 霉烂变质、毁损
冷背呆滞，变现能力差
— 是否作了抵押、质押？
— 变现能力如何？
— 市场价值如何？
E、其他应收款
如数额长期居高不下，应特别关注有如下情况：
— 是否有较多长期未还的个人借款（挪用公款？）
— 对外借款？
— 是否有当地党政部门平调资金？
— 是否有注册资本的虚拟处理？
F、其他
待摊费用、待处理流动资产损失一般不是主要分析项目，但如果数额过大，且时间较长，则要关注其真实性、原因和管理的有效性。
②非流动资产
A、长期投资
经济过热？
— 投资是在什么情况下产生的 正常环境？
生产经营扩张需要？
— 流动性如何？（是否有较强的变现能力？）
— 变现价值有多大？
— 盈利能力如何？
B、固定资产
— 原值、净值占总资产中的比重是否恰当？一般说来，技术密集型企业固定资产价值比重较高，如果过低，有可能缺乏竞争力；劳动密集型企业固定资产价值比重较低，如果过高，有可能出现设备闲置。
— 原值与净值比较的情况。主要据此分析企业生产技术含量的先进性。
— 折旧方法是否合理？
— 固定资产结构是否合理？
生产用。应分析主要关键设备配置与经营规模是否
适应？
非生产用。
— 是否已作了抵押？
C、无形资产和递延资产
— 真实价值如何？
— 数额大小？
③负债
数量多少？
A、短期借款与长期借款 拖欠情况？还款意愿判定。
是否全面反映？
B、应付帐款
— 是否全面反映？
— 帐龄如何？
— 是否经常拖欠？
— 内容是否是贸易负债？
C、应付票据
— 数额大小？
— 付款对象？
— 期限、利率、到期日怎样？是否与借款期限项冲突？
D、应交税金
— 数量多少？
— 与交税期限比较。主要分析是否用借款交税的可能性。
E、或有负债
或有负债是企业财务报表以外反映的业务，主要指对外担保、未决诉讼、已贴现未到期票据和质量事故赔偿纠纷等。信贷人员一般可通过报表附注、日常调查等渠道掌握情况。主要应分析以下一些内容：
— 数量多少？
— 付给谁？
— 什么条件下转化为真实负债？
— 对外担保是以什么资产作担保？
④所有者权益
主要分析实收资本的真实性和可靠性。
— 无进帐单和验资证明，在帐表上直接虚拟登记形成虚假资本。这种情况主要通过了解企业的现金（含存款）资金进出情况即可分析出真假并据此予以调整。一般说来此类企业的信贷风险非常高，一经发现，无论是评级还是贷款决策均应予以否定。
— 借款形成资本。企业往往进行如下账务处理：
借款时：
借： 银行存款
贷：资本金
还款时：
借：应付账款（其他应付款、应收账款、其他应收款等）
贷：银行存款
对于一个成立不久的企业，如果企业的流动资产构成主要是应收帐款或其他应收款，且一直保持高比例的金额，或应付帐款、其他应付款出现与实收资本相当的借方发生额甚至出现借方余额，则上述情况的可能性较大，应进一步通过查帐弄清事实真相，并对虚假数据进行调整。
在实际工作中，并非对每个企业以及财务报表的每一个项目都要进行详细的分析调整。一般说来，对重点企业（包括将评为A级以上的企业，或拟决定信贷准入将进行较大额度信贷投入的企业等）应重点分析调整；对某一具体企业，又应对财务报表中的重要项目（包括对银行债权有重大影响的项目、经分析可能有较大出入的项目等）进行重点分析调整。总的原则是“突出重点，抓大放小”。
⑽ 如何识别虚假财务报表 详细
人为编造的财务报表， 往往是根据所报送对象的要求， 人为编造有利于企业本身的财务数据形成报表。 这种形式手段较为低级， 或虚减、 虚增资产， 或虚减、 虚增费用， 或虚减、 虚增利润等， 但往往报表不平衡（子项之和不等于总数） 、 帐表不相符、 报表与报表之间勾稽关系 不符、前后期报表数据不衔接等。 利用会计方法的选择形成的虚假财务报表， 手段较为隐蔽， 技术更为高级， 更难以识别，常见的手段有： （1） 调整收入确认方式， 使利润虚增或虚减。 现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式： A、 销售行为完成（商品已销售， 商品发出， 取得权利； 劳务已提供） ， 无论货款是否收到， 即可视为收入实现； B、 按生产进度确认（完工程度或工程进度） ； C、 按合同约定确认， 主要指分期付款销售方式。 同时规定， 在确认营业收入时， 还应扣除折扣、 折让、 销售退回 。 造假时， 企业可根据需 要随时调 整收入确 认方式 ， 或调 整扣 除项目 。 （2） 调整存货等计价方法， 从而虚增、 虚减资产和费用。 如通过选择先进先出法、 后进先出法 、加权平均法等，使帐面资产或产品成本费用虚增、虚减。 （3） 调整折旧计提方法， 延长或缩短折旧年限， 虚增、 虚减成本费用， 从而调整利润的高低 。 （4） 利用资产重组调节利润。 资产重组是企业为了优化资本结构， 调整产业结构， 完成战略转移等目的而实现的资产置换和股权置换。 但目前资产重组被利用来做假帐， 典型做法有： A、 借助关联交易， 由非上市的企业以优质资产置换上市公司的劣质资产； B、 由非上市的企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司； C、 由上市公司将一些闲置资产高价出售 给非上市公司的企业。 这些做法的特点一是利用时间差， 如在会计年度即将结束前进行重大资产买卖， 确认暴利；一是不等价交换， 即借助关联交易， 在上市公司和非上市母公司之间进行“以垃圾换黄金” 的利润转移。 （5） 利用关联交易调节利润。 主要方式有： A、 虚构经济业务， 人为抬高上市公司业务和效益； B、 利用远高于或低于市场价格的方式， 进行购销活动、 资产置换和股权置换； C、 以旱涝保收的方式委托经营或受托经营， 抬高上市公司的经营业绩； D、 以低息或高息发生资金往来， 调 节财务费用 。 E 、以 收取或支付管理费、 或分摊共同 费用 调节利润。 利用关联交易调节利润的最大特点： 一是亏损大户可在一夜之间变成盈利大户， 且关联交易的利润大都体现为“其他业务利润” 、 “投资收益” 或“营业外收入” ， 但上市公司利用关联交易赚取的“横财” ， 往往带有间发性； 另一个特点是非上市公司企业的利润大量转移 到上市公司，导致国有资产的流失。 （6） 利用资产评估消除潜亏。 按照会计制度的规定和谨慎原则， 企业的潜亏应当依照法定程序， 通过利润表予以体现。 然而许多企业， 特别是国有企业， 往往在股份制改组、 对外投资、 租赁、 抵押时， 通过资产评估， 将坏帐、 滞销和毁损存货、 长期投资损失、 固定资产损失以及递延资产等潜亏确认为评估减值， 冲抵“资本公积” ， 从而达到粉饰会计报表， 虚增利润 的目的。 （7） 利用虚拟资产调节利润。 根据国际惯例， 资产是指能够带来未来经济利益的资源。 不能带来经济利益的项目， 即使符合权责发生制的要求列入了资产负债表， 严格的说， 也不是真正意义上的资产， 由此产生了虚拟资产的概念。 所谓虚拟资产， 是指已经发生的费用或损失， 但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为待摊费用、 递延资产、 待处理流动资产损失和待处 理固定资产损失等资产项目。 企业通过不及时确认、 少摊销或不摊销已经发生的费用和损失， 从而达到减少费用， 虚增利润 的目的。 （ 8 ）利用利息资本化调节利润 根据现行会计制度的规定， 企业为在建工程和固定资产等长期资产而支付的利息费用， 在这些长期资产投入使用前， 可予以资本化， 计入这些长期资产的成本。 投入使用后则必须将利息费用计入当期损益。 但有些企业在长期资产投入使用后仍将利息费用予以资本化， 明显滥 用配比原则和区分资本性支出与经营性支出原则，虚增了利润。 利用利息资本化调节利润的更隐秘的做法是， 利用自有资金和借入资金难以界定的事实，通过人为 划定资 金来源和 资 金用 途， 将用 于非资 本性支出 的利息资 本化 。 （ 9 ）利用股权投资调节利润 主要做法是在对外投资中， 企业根据需要通过选择权益法或成本法来进行对外投资核算，从而增大投资收益， 达到虚增利润的目的。 如： 对于盈利的被投资企业， 采用权益法核算，对于亏损的被投资企业，即使股权比例超过 20% ，仍采用成本法核算。 另外， 根据财政部有关规定， 如果上市公司以实物资产或无形资产对外投资， 必须进行资产评估， 并将评估增值部分计入资本公积， 但规定公司将对外投资转让时， 必须借记与这项投资的资本公积， 同时贷记营业外收入。 这一规定无疑给企业虚增利润提供了借口。 如公司通过与其他企业协议相互以实物资产或无形资产投资， 评估资产时彼此将对方资产价值高估， 再将所持股权转让给对方的关联企业， 从而将高估的资产价值作为营业外收入虚增彼 此的利润。这是利用股权投资调节利润的又一方法。 此外还有利用其他应收款和其他应付款等科目调节利润、 虚增资本金等。 2 、虚假财务报表的识别方法 （ 1 ）对人为编造财务报表数据的识别方法： 主要采取掌握证据， 对比分析， 查帐核实等手段进行， 一般有下列一些方法： ①尽可能多的通过不同渠道搜集同一时点的财务报表， 对比异同点， 对差异的数据提出质疑 。 ②连续向企业要同一时点的财务报表，对有差异的数据进行质疑。 ③核对各财务报表内部的平衡关系和报表之间的钩稽关系，找出疑点。 ④ 与平时观察掌握的经营状况进行对比， 找出关键或重要财务项目 的漏洞、 疑点。 ⑤现场调查，进行帐表、帐帐、帐证和帐实核对。 （ 2 ）对会计方法选择形成的虚假报表的识别方法： 此类情况的会计较为高明， 往往做到了报表平衡及帐表、 帐帐、 帐证等相符， 因此在识别方法 上宜采取以下一些方法： ①不良资产剔除法 这里所说的不良资产， 除包括待摊费用、 待处理流动资产净损失、 待处理固定资产净损失、 开办费、 长期待摊费用等虚拟资产项目外， 还包括可能产生潜亏的资产项目， 如高龄应收款项、存货跌价和积压损失、 投资损失、 固定资产损失等。 其方法的运用， 一是将不良资产总额与净资产进行比较， 如果不良资产总额接近或超过净资产， 既说明企业的持续经营能力可能有问题， 也可能表明企业在过去几年因人为夸大利润形成“资产泡沫” ； 一是将当期不良资产的增加额和增减幅度与当期的利润总额和利润增加幅度相比较， 如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总额的增加额及增加幅度， 说明企业当期的损益表含有“水分” 。 ②关联交易剔除法 关联交易剔除法是指将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除， 分析某一特定企业的盈利能力在多大程度上依赖于关联企业， 以判断该企业的盈利基础是否扎实、 利润来源是否稳定。 如果企业的营业收入和利润来源主要来自关联企业， 就应特别关注关联交易的定价政策， 分析企业是否存在以不等价交换方式与关联企业交易从而虚增或虚减利润的现象。 关联交易剔除法的延伸运用是， 将上市公司的会计报表与其母公司编制的合并会计报表进行对比分析。 如果母公司合并会计报表的利润总额（应剔除上市公司的利润总额） 大大低于上市公司 的利润总 额， 就意味母公司 通过关联交易 将利润转移到上市公司 。 ③异常利润剔除法 异常利润剔除法是指将其他业务利润、 投资收益、 补贴收入、 营业外收入从企业的利润总额中剔除， 以分析企业利润来源的稳定性。 当企业利用资产重组或股权投资等方式调节利润时，主要在这些科目中反映，因而对此类情况该方法特别有效。 ④现金流量分析法 现金流量分析法是指将经营活动产生的现金流量、 投资活动产生的现金流量、 现金净流量分别与主营业务利润、 投资收益和净利润进行比较分析， 以判断企业主营业务利润、 投资收益和净利润的质量。 如果企业的现金净流量长期低于净利润， 将意味着与已经确认为利润想对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产， 表明企业可能存在虚增利润的情况。 3 、财务报表数据的真实性分析和调整 （ 1 ）对损益表的分析与调整 一般情况下，主要对以下几个方面进行分析与调整： ①了解收入确认方法是否前后期一致， 如不一致， 应按会计的一致性原则予以重新计算调整。 如主营业务利润占利润总额的比重较小， 应分析投资收益、 营业外收入等项目的来源是否 真实、合理。 ②了解费用支出的确认方法是否前后期一致， 如不一致， 应按会计的一致性原则予以重新计算调整。 如果费用成本过高或过低， 则应分析存货的计价方法、 折旧计提方法以及折旧年限 是否合理，有无关联交易形成不等价交换等。 ③如果投资收益、 营业外收入等项目在利润总额中的比重过大或绝对量较大， 或通过前后期报表对比有较大的变动， 则应分析对外投资的核算方法是否合理， 有无通过关联交易形成 虚增、虚减利润的情况。 ④将企业营业收入、 净利润等与经营性现金净流量和现金净流量等进行对比分析， 通过比较差异的大小， 判断分析营业收入是否正常、 利润是否真实可靠。 如果损益表中利润总额较大且主要由营业利润构成， 而资产负债表中的现金净流量较小， 应收款项（包括应收票据、应收帐款等） 较大且出现不正常增长， 则虚假利润的可能性较大， 应进一步摸清情况并作相 应调整。 （ 2 ）对资产负债表的分析与调整 ①流动资产项目的分析与调整： A 、短期投资：关键是落实投资的合法有效性。 — 种类有哪些？ — 是否合法合规？ — 投资来源是否真的为闲置资金？ 如不是， 有可能占用经营资金， 来源可能是银行借款，导致营运资金缺口，影响经营活动产生的收入。 — 是否做过抵押、 质押？ 已抵押、 质押的短期投资不能作为偿债资金来源， 应从资产项中予以 扣除。 — 价值如何？市场价格是否高于历史成本？ B 应收票据 — 数量多少？ 是否真实？ 如过多， 应了解是否属于正常的商品交易。 与前后期报表对比，分析是否与正常经营情况下的发生规律一致等。 — 承兑人是谁？ — 可贴现性如何？ — 期限是否超过所定期限？ — 是否合法？有无拒付事项？ C 、应收帐款 — 数量多少？占流动资产的比重多大？是否真实？ — 帐龄长短？ 对呆帐形成的可能性进行分析： 在金融形式较紧张的情况下， 购货单位会以赊购方式作为筹资手段， 易导致发生呆帐。 分析后对可能发生的呆坏帐应从应收帐款中予以剔 除。 — 帐款分布情况？（客户的分布情况、区域的分布情况） — 企业坏帐损失和回收政策是什么？ — 坏帐准备能否弥补损失？ D 、存货 存货指企业占用在生产经营过程中， 为销售或耗用而储备的物资， 包括材料、 燃料、 低值易耗品、 在产品、 半成品、 产成品、 协作件以及商品等。 应着重关注以下几个方面： — 计价方法如何？ 如在通货膨胀时， 采用后进先出法， 高估存货成本， 可减少利润； 采用先进先出法， 可低估费用， 增加利润。 关键要比较前后期采用的会计方法是否一致， 如不一致 ，一贯根据会计的一致性原则予以调整。 — 存货量在流动资产和总资产中的比重高低？ 与合理的存货差别多大？ 其原因是什么？ — 存货周转速度是否正常？ — 存货结构如何？ 材料：过多，是否有不合理超储积压 存货构成内容 在产品：过少，是否生产在萎缩；过 多，是否生产效率低？ 产成品：过多，是否销售受阻？ 生产用 生产适应性结构 管理部门用 非生产用 非经营范围用 质量完好 质量结构 霉烂变质、毁损 冷背呆滞，变现能力差 — 是否作了抵押、质押？ — 变现能力如何？ — 市场价值如何？ E 、其他应收款 如数额长期居高不下，应特别关注有如下情况： — 是否有较多长期未还的个人借款（挪用公款？） — 对外借款？ — 是否有当地党政部门平调资金？ — 是否有注册资本的虚拟处理？ F 、其他 待摊费用、 待处理流动资产损失一般不是主要分析项目， 但如果数额过大， 且时间较长， 则要关注其真实性、 原因和管理的有效性。②非流动资产 A 、长期投资 经济过热？ — 投资是在什么情况下产生的 正常环境？ 生产经营扩张需要？ — 流动性如何？（是否有较强的变现能力？） — 变现价值有多大？ — 盈利能力如何？ B 、固定资产 — 原值、 净值占总资产中的比重是否恰当？ 一般说来， 技术密集型企业固定资产价值比重较高， 如果过低， 有可能缺乏竞争力； 劳动密集型企业固定资产价值比重较低， 如果过高，有可能出现设备闲置。 — 原 值与 净值比 较的 情况 。主要据此 分析企业生产 技术含量的 先 进性。 — 折旧方法是否合理？ — 固定资产结构是否合理？ 生产用。应分析主要关键设备配置与经营规模是否 适应？ 非生产用。 — 是否已作了抵押？ C 、无形资产和递延资产 — 真实价值如何？ — 数额大小？ ③负债 数量多少？ A 、短期借款与长期借款 拖欠情况？还款意愿判定。 是否全面反映？ B 、应付帐款 — 是否全面反映？ — 帐龄如何？ — 是否经常拖欠？ — 内容是否是贸易负债？ C 、应付票据 — 数额大小？ — 付款对象？ — 期限、利率、到期日怎样？是否与借款期限项冲突？ D 、应交税金 — 数量多少？ — 与交税期限比较。主要分析是否用借款交税的可能性。 E 、或有负债 或有负债是企业财务报表以外反映的业务， 主要指对外担保、 未决诉讼、 已贴现未到期票据和质量事故赔偿纠纷等。 信贷人员一般可通过报表附注、 日常调查等渠道掌握情况。 主要应分析 以下一些内容： — 数量多少？ — 付给谁？ — 什么条件下转化为真实负债？ — 对外担保是以什么资产作担保？ ④所有者权益 主要分析实收资本的真实性和可靠性。 — 无进帐单和验资证明， 在帐表上直接虚拟登记形成虚假资本。 这种情况主要通过了解企业的现金（含存款） 资金进出情况即可分析出真假并据此予以调整。 一般说来此类企业的信贷 风险非常高，一经发现，无论是评级还是贷款决策均应予以否定。 — 借款形成资本。企业往往进行如下账务处理： 借款时： 借： 银行存款 贷：资本金 还款时： 借：应付账款（其他应付款、应收账款、其他应收款等） 贷：银行存款 对于一个成立不久的企业， 如果企业的流动资产构成主要是应收帐款或其他应收款， 且一直保持高比例的金额， 或应付帐款、 其他应付款出现与实收资本相当的借方发生额甚至出现借方余额， 则上述情况的可能性较大， 应进一步通过查帐弄清事实真相， 并对虚假数据进行 调整。 在实际工作中， 并非对每个企业以及财务报表的每一个项目都要进行详细的分析调整。 一般说来， 对重点企业（包括将评为 A 级以上的企业， 或拟决定信贷准入将进行较大额度信贷投入的企业等） 应重点分析调整； 对某一具体企业， 又应对财务报表中的重要项目（包括对银行债权有重大影响的项目、 经分析可能有较大出入的项目等） 进行重点分析调整。 总的原则是“突出重点， 抓大放小” 。