应纳税所得额调整无形资产

1. CPA.会计.计算应纳税所得额时无形资产研发支出扣除问题

是这样，来3 000+150+500+250+75就不说了。那个无源形资产税法规定可以加计扣除，本期共可以扣除1 250*1.5=1 875，但已经有500即费用化的那部分（1 250-750）已经计入当期费用了，所以再扣除1 375（1 875-500）就可以了。
其实这个题应该加一个说明，该无形资产未开始摊销，否则不能这么做。

2. 在计算企业所得税的 应纳税所得额时，为什么 无形资产开发支出 不可以扣除呢

无形资产可以外购，也可以自行研发。自行研发所发生的支出应为分专研究阶段支出和开发阶属段支出。研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。如果确实无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。
一、外购：
借：无形资产（买价+相关税费但不包括推广发生的广告费）
贷：银行存款
二：自行研究开发：
借：研发支出——费用化支出（不满足资本化条件）
——资本化支出（满足资本化支出）
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
银行存款
应付职工薪酬
借：无形资产（不影响当期损益）
贷：研发支出——资本化支出
借：管理费用（影响当期损益）
贷：研发支出——费用化支出

3. 关于无形资产开始摊销加计扣除应纳税所得额的问题

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定，无形资产按回照直线法计答算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。如果会计上无形资产摊销年限低于上述规定的，需要进行纳税调整。

4. 无形资产摊销对应纳税所得额如何调整

按照直线型摊销费用，进行扣除。

5. 关于应纳税所得额调整，递延所得税问题，急！

期末未达使用状态时账上仍体现研发支出-资本化支出，当达到可使用状态后，借无形资产 贷研发支出-资本化支出，而且无形资产与固定资产不同，固定资产折旧从次月开始提，而无形资产摊销从投入当月就开始摊销。通常计入借 管理费用（或制造费用等科目） 贷累计摊销 如果无形资产属自行研发，其摊销金额可加计50%在税前扣除……所以在计算所得额时看累计摊销科目发生额再加50%加计扣除就行了

6. 无形资产摊销对应纳税所得额的调整

这道题是来自东奥的吧，你的资料不齐全，导致误解啦！
题目中还有：
甲公司的会计处理如下版：
① 2013年权12月31日无形资产的账面价值为2300万元，累计摊销额为100万元；
所以，答案：
应调减利润总额的金额=2400/10*6/12-2400/10*5/12=20万元，调整后利润总额=10000-20=9980万元。
这一步是在补提无形资产一个月的摊销额，利润减少

7. 应纳税所得额=利润总额+（-）调整项目，这里的调整项目都包括什么

准予扣除的项目
1、在计算应纳税所得额是准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。
》成本：生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用。
》费用：纳税人生产、经营商品和提供劳务所发生的销售费用、管理费用和财务费用。
》税金：纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税。教育附加课视同税金。
》损失：纳税人生产、经营过程中各项营业外支出，已发生的营业亏损和投资损失以及其他损失。
2、准予扣除项目的范围和标准
》借款利息支出：纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出，只准按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分。（金融机构是指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。利息支出是指建造、购进的固定资产竣工决算投资决算后发生的各项贷款利息支出。）纳税人除建造、购置固定资产，开发、购置无形资产，以及筹办期间发生的利息支出以外的利息支出，允许扣除，包括纳税人之间的相互拆借得利息支出。
》工资支出：纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。（计税工资是指计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。它包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、给类补贴、津贴、奖金等。
》职工工费经费、职工福利费、职工教育经费支出。分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。
》公益、救济性捐赠支出：纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。这种捐赠必须是纳税人通过我国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业好遭受自然地地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。
法定扣除额=(利润总额+/-纳税调整额+公益性捐赠）×3%
》业务招待费：纳税人按财政部规定支出与生产、经营有关的业务招待费，有纳税人提供确切记录和单据，经核准后予以扣除。起标准如下：
全年营业收入在1500万元以下的（不含1500万元），不超过该部分营业收入的5‰
全年收入在1500万元以上的（含1500万元）但不足5000万元的，不超过该部分营业收入的3‰
全年营业收入在5000万元以上的（含5000万元）但不足1亿元的，不超过该部分营业收入的2‰
全年收入在1亿元以上的部分，不超过该部分营业收入的1‰
例：某企业全年销售收入1.1亿元计算其全年应列支的招待费用标准。
全年应列支的业务招待费=（11000-10000）×1‰＋﹙10000－5000﹚×2‰＋﹙5000－1500﹚×3‰＋1500×5‰＝29万元
》保险、统筹基金支出：纳税人按规定上交的各类保险基金和统筹基金支出，包括职工养老基金、待业保险基金，经税务机关审核后，在规定的比例内扣除；纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用准予扣除。纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时按实扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应记入当年应纳税所得额。
》固定资产租赁费支出：纳税人根据生产经营需要，以经营租赁方式组入的固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，但承租方支付的手续费以及租赁设备投入使用后发生的利息在支付是直接扣除。
》坏账准备金。商品削价准备金：纳税人按财政部规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额是扣除。不建立坏账准备金的纳税人发生坏账损失，经报主管税务机关核实后，按当期实际发生数额扣除。纳税人以作为支出、亏损或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额。
》与资产有关的支出：纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除；纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。
》汇兑损益：纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而与记账本位币折合发生的汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
》支付给总机构的管理费：纳税人支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费用，必须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。

不准扣除的项目
1、资本性支出：指纳税人购置、建造固定资产及对外投资的支出。
2、无形资产受让、开发费用：指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。
3、违法经营的罚款、被没收财务的损失：指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财务的损失。
4、各项税收的滞纳金、罚金和罚款：指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金以及违反其他法规规定被处以的罚款。
5、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分：指纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或意外事故而有保险公司给予的赔偿。
6、超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
7、各种赞助支出：指各种非广告性质的赞助支出。
8、与本企业取得收入无关的其它各项支出。

8. 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，应该怎么理解

按照所得税的“既不重复征收,也不遗漏征收”的原则扣除的无形资产，应纳税版所得额是指企业权每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

(8)应纳税所得额调整无形资产扩展阅读

纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。

纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(会计利润)往往不一致。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，应当依照国家税收法规的规定计算缴纳所得税 。

9. 无形资产应纳税调整，特急！

根据《中华人民共抄和国企业所袭得税法实施条例》第九十五条，根据上述规定 ，可以分两个步骤处理：
1、未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。
计算：200＋100＝300万元
账面处理：按照200万元直接列支为当期费用
税务处理：年度汇算清缴时进行纳税调整，应纳税所得额调减100万元。
2、形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
计算：300＋150＝450万元，
每月差异 150÷10÷12＝1.25万元
账面处理：无形资产按照300万元原值分10年摊销。
税务处理：每月申报时做纳税调整，应纳税所得额调减1.25万元。
原则：账面处理按会计制度，纳税申报按税法，此处理无需调账。
补充：你错的是把账面处理和税务处理搞混了，应分开来处理，做帐时按会计制度，不用想差异；报税时按税法，算好差异额再做纳税调整。只要你计提税金时按照税法计提就是了，或者根本不计提税金，到缴税时才直接列支。

10. 为什么计算无形资产应纳税所得额时候费用化部分调减

加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。

按照现行政策规定，企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。自2018年1月1日至2020年12月31日，研发费用加计扣除比例由50%提高到75。

希望帮助到你。