无偿转让无形资产交增值税

『壹』 转让无形资产交什么税

转让无形资产适用的营业税税率为5%。

注意几个方面：

1.转让土地使用权

从概念看，“转让”不等于“出让”。

（1）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。

纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

（2）注意“转让无形资产--转让土地使用权”的行为辨析

土地整理储备供应中心（包括土地交易中心）转让土地使用权取得的收入按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。

2.转让商标权、转让专利权和非专利技术，包括转移上述三项所用权或使用权，都属于转让无形资产，按照“转让无形资产”税目征税。

注意，提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税，而应视为一般性的技术服务。

3.著作权包括：发表权、署名权、修改权、保护作品完整权、使用权和获得报酬的权利。作者有偿转让上述5种具体形式的著作权，均属转让无形资产税目征税范围。

4.转让商誉指转让商誉的使用权的行为。

5.转让自然资源使用权（新增）是指权利人转让勘探、开采、使用自然资源权利的行为。自然资源使用权，是指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权（不含土地使用权）。

县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税。

6.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。（提示：转让不动产有相同的规定）

『贰』 转让无形资产使用权，需要交增值税吗

转让商抄品使用权，属于营袭改增服务业项目，缴纳6%增值税；出租包装物，属于有形动产租赁服务，缴纳17%增值税。

转让无形资产的所有权或使用权的单位和个人应纳营业税额按照营业额和规定的税率计算，其计算公式为：应纳税额=营业额×税率、转让无形资产的营业税税率为5%，营改增之后适应增值税税率6%。

无形资产使用权的转让即无形资产出租，而无形资产所有权的转让主要表现为出售无形资产，此外，也包括用无形资产抵偿债务、用无形资产换入非货币性资产等。

(2)无偿转让无形资产交增值税扩展阅读

无形资产使用权的转让将部分使用权让渡给其他单位或个人，出让方仍保留对该无形资产的所有权，因而仍拥有使用、收益和处置的权利。受让方取得无形资产的使用权，在合同规定的范围内合理使用而无权转让。

在转让无形资产使用权的情况下，由于转让企业仍拥有无形资产的所有权，不注销无形资产的账面价值，转让取得的收入计入其他业务收入，发生与转让有关的各种费用支出计入其他业务支出。

『叁』 关于无形资产和征增值税的问题。

无形资产是指企业为生产商品、提供劳务，出租给他人或为管理目的而持有的、没有实版物形态的非货币性长权期资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等。企业所拥有的无形资产，可以依法转让。企业转让无形资产的方式有两种：一是转让其使用权，二是转让其所有权。无形资产使用权的转让即无形资产出租，而无形资产所有权的转让主要表现为出售无形资产，此外，也包括用无形资产抵偿债务、用无形资产换入非货币性资产等。用不同方式转让无形资产，其相应的会计账务处理方法不同。
根据《营业税暂行条例》及《营业税税目注释》规定：转让无形资产的所有权或使用权的单位和个人应纳营业税额按照营业额和规定的税率计算，其计算公式为： 应纳税额＝营业额×税率、转让无形资产的营业税税率为5％。由于不同方式转让无形资产的会计账务处理不同，相应地转让无形资产应交营业税的账务处理也不相同

『肆』 营改增以后,转让无形资产是交增值税，还是营业税

转让无形资产（一般无形资产，如土地使用权，转让软件著作权）还是营业税。

营改增范围：交通运输业，陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

但转让著作权，属于部分现代服务中的文化创意服务项目下的商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。属于营业税改增值税范围，征收增值税。

(4)无偿转让无形资产交增值税扩展阅读：

转让无形资产的分类介绍

1.转让土地使用权

是指土地使用者转让土地使用权的行为。

（1）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。

（2）纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税。

（3）土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续。

只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税。

（4）土地整理储备供应中心（包括土地交易中心）转让土地使用权取得的收入按“无形资产——土地使用权”税目征收营业税。

（5）以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。

（6）单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为，对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税：

①转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“无形资产——土地使用权”税目征收营业税。

②转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。

注：土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。

2.转让商标权是指转让商标的所有权或使用权的行为。

3.转让专利权是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。

4.转让非专利技术是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。

5.转让著作权是指转让著作所有权或使用权的行为。

6.转让商誉是指转让商誉的使用权的行为。

『伍』 无偿提供服务、转让无形资产或者不动产是否需视同销售

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（内财税〔2016〕36号）文件附件一《容营业税改征增值税试点实施办法》规定：“ 第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”
二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“......本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

『陆』 无形资产处置增值税如何做

1、对外转让无形资产的核算。
企业出售无形资产时，应按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销额，借记“累计摊销”科目，贷记“无形资产”“应交税费——应交增值税(销项税额)”，按其差额贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。
2、对外出租无形资产的核算。
企业持有无形资产期间，可以让渡无形资产使用权并收取租金。收到租金收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”“ 应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。期末，对无形资产成本进行摊销，借记“其他业务成本”，贷记“累计摊销”科目。
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『柒』 转让无形资产的增值税在计算利润总额时如何处理

1、举个例子说：某来企业为增值税源一般纳税人，对外转让专利技术，已经该专利技术入账成本100万元，已摊销60万元，处置价款50万元，增值税税率17%（处置无形资产除转让土地使用权外，计算增值税销项税额），处置价款通过银行收讫：
借：银行存款
58.5（50*117%）
无形资产摊销
60
贷：应交税费-应交增值税
8.5
无形资产
100
营业外收入
10
2、处置无形资产，在计算利润总额时会增加10万元，增值税价外税，不影响利润。
特此回答！

『捌』 处置无形资产的增值税如何交

处置无形资产应交的增值税
借：营业外支出
贷：应交税费-应交营业税
借：应交税费-应交营业税
贷：银行存款
处置无形资产要按5%交纳营业税，还要分别按照以下税种及税率缴纳：
缴纳城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加等附加税费2%。
有所得的，一般企业要依法缴纳25%的企业所得税，高新技术企业按15%税率计征企业所得税，小型微利企业按20%的优惠税率计征企业所得税，其中年度所得额6万元以下的实际按10%计征。
对外转让无形资产的核算。
企业出售无形资产时，应按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销额，借记“累计摊销”科目，贷记“无形资产”“应交税费——应交增值税（销项税额）”，按其差额贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。
对外出租无形资产的核算。
企业持有无形资产期间，可以让渡无形资产使用权并收取租金。收到租金收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。期末，对无形资产成本进行摊销，借记“其他业务成本”，贷记“累计摊销”科目。
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『玖』 无形资产转让的税务处理

无形资产转让的税务处理举例：
在转让过程中，除了按转让合同金额双方计交印花税外，转让方还要按转让金额计算缴纳营业税。如果是以无形资产交换其他非货币性资产，则双方都是购销双重身份，印花税要按两份合同计税，无形资产转让方除了按转让金额计交营业税外，作为换回的货物，其入帐金额中可能含有消费税，并视存货或固定资产，在价外或价内反映增值税。对无形资产转让收入，在扣除无形资产转让过程中发生的相关税费及被转让无形资产所有权时的无形资产帐面净值后，要计算缴纳企业所得税。企业在转让之前，应充分考虑在各种转让方式、转让价格下。企业要纳的税种，以求整体税负最轻、转让净收益最大。 确定何时转销无形资产需要进行判断。我国会计准则规定，当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，企业应将该无形资产的账面价值予以转销。无形资产预期不能为企业带来经济利益的情形主要包括：该无形资产已被其他新技术等所替代，且已不能为企业带来经济利益；该无形资产不再受法律的保护，且不能给企业带来经济利益。
例：三源株式会社2003年5月20日对外转让无形资产，收取价款48万元，无形资产账面摊余价值6万元，不考虑城建税和教育费附加。
解答：按照《营业税暂行条例》的规定，转让无形资产应按照5%的税率缴纳营业税，上述业务应纳营业税2.4万元（48×5%）。按照企业会计制度的有关规定，企业转让无形资产的方式有两种：一是转让其所有权，二是转让其使用权，两者的会计处理有所区别。
转让无形资产所有权，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，按其差额，贷记或借记“营业外收入———出售无形资产收益”或“营业外支出———出售无形资产损失”科目。
转让无形资产使用权，仅仅是将部分使用权让渡给其他单位或个人，出让方仍保留对该项无形资产的所有权，因而仍拥有使用、收益和处置的权利。受让方只能取得无形资产的使用权，在合同规定的范围内合理使用而无权转让。在转让无形资产使用权的情况下，由于转让企业仍拥有无形资产的所有权，因此，不应注销无形资产的账面摊余价值。
三源株式会社无形资产转让应分无形资产所有权转让和使用权转让两种情况，分别做会计处理如下：
1.三源株式会社转让无形资产所有权
借：银行存款480000贷：无形资产60000应交税金24000营业外收入———出售无形资产收益396000。
2.三源株式会社转让无形资产使用权
借：银行存款480000贷：其他业务收入480000借：其他业务支出24000贷：应交税金———应交营业税24000。

『拾』 转让无形资产需要开具增值税发票吗

增值税一般纳税人有下列情况，不得开具增值税专用发票。
(1)向消费者销售应税项目回；
(2)销售免税项目；
(3)销售报答关出口的货物、在境外销售应税劳务；
(4)将货物用于非应税项目；
(5)将货物用于集体福利或个人消费；
(6)提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或者销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。
请注意第六条，因此转让无形资产是不能开具增值税发票的。