持有至到期投资减值后摊销

1. 持有至到期投资减值后处置的会计分录

9.71不是未摊销额吗，怎么成了利息调整了呢？

9.71就是未摊销完的溢价摊销额，就是在”持有至到期投资—利息调整“科目核算的，相当于处置时持有至到期投资—利息调整“科目余额为借方9.71万元。折溢价的摊销本质就是实际利率与票面利率的不一致导致的，所以是对利息的一种调整。

有的答案是持有至到期投资-已减值 1009.71（与上面一笔合写）

这种情况是减值的时候把持有至到期投资转到持有至到期投资-已减值 科目核算了，准则里一般没这样处理，一般只有贷款才这样处理的。

2. 请问持有至到期投资减值后的会计处理是如下方法吗 借：持有至到期投资减值准备 贷：投资收益

1。持有至到期投资减值的帐务处理：
（1）帐面价值高于未来现金流量现值，即发生减值：

借：资产减值损失------计提的持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资减值准备 （帐面价值 – 未来现金流量值）

（2）计提的减值准备以后又得以恢复的：
借：持有至到期投资减值准备 （恢复的金额）
贷：资产减值损失------计提的持有至到期投资减值准备

2。持有至到期投资持有期间现金股利和利息的帐务处理：
（1）持有至到期投资为分期付息债券：
a。已宣告但尚未发放时：
借：应收利息 （ 票面价值X 票面利率）
贷：投资收益 （本期摊余成本X实际利率）
借或贷：持有至到期投资------利息调整 （以上差额）

b。发放时：
借：其他货币资金------存出投资款（或银行存款等） （收到的金额）
贷：应收利息

★期初摊余成本 = 购买时支付的价款 + 相关费用
★本期摊余成本 = 期初摊余成本 - 票面价值X 票面利率 + 期初摊余成本X实际利率 - 已发生的减值损失- 已收回的本金
★持有至到期投资的摊余成本 = 其帐面价值

（2）一资还本付息债券：
a。已宣告但尚未发放时：
借：持有至到期投资------应计利息 （票面价值X 票面利率）
贷：投资收益 （本期摊余成本X实际利率）
借或贷：持有至到期投资------利息调整 （以上差额）

b。发放时：
借：其他货币资金------存出投资款（或银行存款等） （收到的金额）
贷：持有至到期投资------应计利息

以上关于“帐面价值”的概念，请自己网络下词条。
具体内容《初级会计实务》里有。

3. 持有至到期投资减值准备到期转销问题

肯定有减值损失转回的分录，这题不完整啊，但数据跟书上例题是一样的，看下例题

4. 持有至到期投资，期间减值计提问题

首先，计算该持有至到期投资债券的实际利率。
按8%计算现值=10000*0.68+6000*3.99=91940
与实际支付银行存款91889基本一致，因此实际利率为8%
取得投资时，财务处理：
借：持有至到期投资——面值 100000
贷：银行存款 91889
持有至到期投资——利息调整 8111
2006年7月1日收到利息：
借：应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 675.56
贷：投资收益 3675.56
借：银行存款 3000
贷：应收利息 3000
以后按债券账面价值计算投资收益，票面利息计算实际收到利息。
2006年12月31日账面价值为93240.12，计提减值准备为93240.12-78000=15240.12
借：资产减值损失 15240.12
贷：持有至到期投资减值准备——B公司债券 15240.12
2007年3月31日处置该批债券
借：银行存款 75000
持有至到期投资——利息调整 6859.88
投资收益 3000
持有至到期投资减值准备 15240.12
贷：持有至到期投资——面值 100000
借：投资收益 15240.12
贷：资产减值损失 15240.12

5. 持有至到期投资利息调整摊销怎么计算

持有至到期投资的利息调整采用实际利率法摊销对于初学者来说是比较陌生的，对于投资者而言，债券未来现金流量的现值，即期初摊余成本；对于债券发行方而言，期初摊余成本意味着自己实际承担着多少债务。对于双方来说，实际利率和票面利率不一致时，表面上的现金流入或流出，即根据票面利率计算的应收利息或应付利息，本身并不是双方实际得到的收益或承担的费用，而实际利率法摊销正好解决了这个问题。
实际利率法下根据期初摊余成本乘以实际利率得出的金额即为债务人应该确认的财务费用，同样，它也是投资者应该确认的投资收益。在债券市场上，这个投资收益是要形成债券的公允价值的，也就是债券必需要反应投资者应得的报酬率，因此实际利率计算的投资收益增加了持有至到期投资的摊余成本；票面利率计算的应收利息形成了现金流入，那么对于债券来说就是公允价值的下降，这个下降同时也反应了投资者的风险要求，现金流入等量的降低了持有至到期投资公允价值。另外如果债券发生了减值损失，说明债券的摊余成本大于其公允价值，此时要将持有至到期投资的摊余成本减至公允价值的水平。综上，因此期末的摊余成本＝期初摊余成本+实际利息（期初摊余成本×实际利率）-现金流入（面值×票面利率）－已发生的资产减值损失。
实际利率法摊销就是上面的思路，当实际利率大于票面利率时，人们宁愿把资金存入银行或进行其他投资，而不愿购买债券，从而债券的发行受阻，发行方只能折价发行，折价的金额作为发行方将来少付利息的代价和投资方少收到的利息部分的补偿；同理，当实际利率小于票面利率时，人们争相购买该债券，债券供不应求，发行方适当提高发行价（即溢价发行）也仍然有人购买，此时溢价的金额作为发行方将来要多付出利息的补偿和投资方将来多收到的利息部分的代价。实际利率法就是目的就是将溢价和折价金额在持有期间逐期确认调整投资方的收益和发行方的费用。
实际利率法的运用在后面章节中还会出现，主要体现在应付债券利息调整的摊销，以及具有融资性质的分期购买或者出售产品涉及到的未确认融资费用和未实现融资收益的摊销，它们在原理上和持有至到期投资的利息调整的摊销的原理是一致的，我们可以从下面这个角度来理解：
持有至到期投资和应付债券的摊销可以将摊余成本理解为本金，而每期的现金流入或现金流出可以理解为包含了本金和利息两部分。因此，持有至到期投资的期末摊余成本（本金）＝期初摊余成本（本金）-［现金流入（即面值×票面利率）－实际利息（即期初摊余成本×实际利率）］，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金；应付债券的摊余成本（本金）＝期初摊余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）]，其中“支付利息－实际利息”可以理解为清偿的本金。
而未实现融资收益和未确认融资费用的摊销原理是类似的，未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率；未实现融资收益每一期的摊销额＝（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率。这很好理解，长期应付款和长期应收款的余额理解为本利和，而未确认融资费用和未实现融资收益理解为利息，所以用“长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额”或“长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额”就是本金的期初余额，然后用本金×实际利率，就是当期应该摊销的利息。因此，从本质上说，实际利率法的摊销原理是相通的，掌握了持有至到期投资实际利率法的摊销处理，之后的贷款、应付债券、融资租赁、具有融资性质的分期购买或销售商品涉及到的实际利率法的摊销处理就迎刃而解了。

6. 持有至到期投资---利息调整(摊销的问题)

同意1楼的.
因为你在初始确认持有至到期投资时,你的"持有至到期投资---利息调整"这个科目就包括了初始交易费用和折价或溢价了.
你在进行后续计量时应当采用实际利率法,按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量.(其中摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经过下列调整后的结果:①扣除已经偿还的本金,②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额,③扣除已经发生的减值损失)
也就是说你的初始费用和折价或溢价都是要进行摊销的,并且在到期日都要摊销完,所以"持有至到期投资---利息调整"这个科目最终都会没有余额.

7. 持有至到期投资的减值准备怎么核算

1.减值的计量
（1）减值损失的计算
减值金额＝账面价值－未来现金流量现值
（2）预计未来现金流量现值，按照该金融资产的原实际利率折现确定。
（3）金额重大的金融资产应单独进行减值测试，单项测试未减值的，再进行组合测试。
（4）组合测试应注意：
①具有类似信用风险特征的进行组合；
②单项资产证明减值的，应单独确认减值损失；
③应以类似风险特征组合的历史损失率为基础。
2.减值的账务处理
确认减值：确认减值损失时，首先应确定资产的可收回金额，持有至到期投资的可收回金额，就是其未来现金流量的现值。计算现值时，必须按照原实际利率作为折现率（不得重新确定折现率）。减值损失＝账面价值－现值（注：账面价值应是当年利息调整之后的摊余成本）。
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
转回减值。转回的金额限制条件有两个：一是转回金额不得超过原确认的减值损失，二是转回后账面价值不得超过假定没有发生减值情况下的摊余成本。
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失

8. 持有至到期投资的摊余成本为什么要减去减值损失

持有至到期投资计提减值损失，是对未来的损失提前进行预计，这是谨慎性原则的要求。

计提减值损失后，持有至到期投资的净值会减少，摊余成本也会减少。所以持有至到期投资的摊余成本要减去减值损失。摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。

(8)持有至到期投资减值后摊销扩展阅读

持有至到期投资期末计提减值损失时，按照账面价值大于可收回金额的差额作以下分录：

借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

值得注意的是，已提取减值准备的价值后得恢复，应在原已计提的减值准备范围内，按恢复增加的金额减滚备、借记“持有至到期投资减值准备”账户，贷记“资产减值损失”账户。

9. 持有至到期投资减值是什么

持有至到期投资减值，是指长期股权投资或持有至到期投资等资产的可收回金额低于账面价值所发生的损失。持有至到期投资减值准备属于资产类科目。持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

减值准备：

一、本科目核算公司持有至到期投资发生减值时计提的减值准备。

二、本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。

三、资产负债表日，公司根据金融工具确认和计量准则确定持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资减值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，借记本科目，贷记资产减值损失科目。

四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。属于企业的资产，是资产类的一级科目。在持有至到期投资减值使用到。例如：持有至到期投资发生了减值。应作如下会计分录，借：资产减值损失xxx贷：持有至到期投资减值准备xxx。

(9)持有至到期投资减值后摊销扩展阅读：

持有至到期投资的核算

（一）会计科目设置

对于持有至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种。

分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中，"利息调整"实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。

（二）持有至到期投资的主要账务处理

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

环球青藤友情提示:以上就是[ 持有至到期投资减值是什么? ]问题的解答,希望能够帮助到大家！

10. 持有至到期投资怎样计提减值准备

1、已计提减值准备的持有至到期投资减值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，借记本科目，贷记资产减值损失科目。“持有至到期投资”计提减值准备的方法：
①核算范围：核算企业持有至到期投资（如债券）的摊余成本。
②说明：该部分投资到期日固定、回收金额固定或可确定，但取得时的成本与到期可收回的金额不同，所以要在持有期间（存续期间）进行摊销，使到期日账面成本为可收回金额，持有期间该科目反映的是摊余成本。
③明细科目：
－成本：反映债券面值，余额借方
－利息调整：入账金额＝公允价值（实际支付金额）
－包含的已到付息期但尚未领取的利息
－面值，所以由于实际支付金额包括交易费用，所以交易费用也是利息调整的一个内容。
2、持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
3、持有至到期投资的定义：投资减值，是指长期股权投资或持有至到期投资等资产的可收回金额低于账面价值所发生的损失。持有至到期投资的特征：
① 到期日固定、回收金额固定或可确定；
②企业有明确意图持有至到期。