接受捐赠的土地是否要摊销

A. 新准则下接受捐赠如何进行会计处理

首先看一下新会计准则对于接受捐赠的处理和原旧会计准则的区别：企业单位接受捐赠的会计处理，原《企业会计制度》和旧会计准则对企业接受资产捐赠如何进行会计处理有明确规定，即分别通过"待转资产价值"科目和"资本公积"科目进行核算。新会计准则没有设置"待转资产价值"科目，也没有要求最终计入"资本公积"科目，新会计准则不仅取消了对企业接受资产捐赠价值"待转"的概念，而且改变了原《企业会计制度》对该问题的核算思路，不再对接受捐赠资产区分是否"待转"的问题，不再将企业接受捐赠资产的价值通过"待转资产价值"科目核算。新会计准则附录《会计科目和主要帐务处理》对"营业外收入"科目的规定可以看出，该科目下设置了"捐赠利得"的明细科目，说明新会计准则规定将企业接受捐赠资产的价值作为"捐赠利得"直接计入"营业外收入"。将接受捐赠资产的价值计入"营业外收入"这样的会计处理与税法对此问题的处理保持了一致，所以企业无需再对接受捐赠资产进行纳税调整的会计处理。
具体处理步骤如下：
1、接受捐赠时：按新会计准则（有企业直接按税法规定）确定的价值：
借：固定资产（或无形资产、原材料等）
贷：营业外收入——捐赠利得
2、计缴所得税时：如果捐赠收入金额不大，所得税费用负担不重时：
借：所得税费用
贷：应交税金-应交所得税
如果捐赠收入金额较大，所得税费用负担较重，应按照捐赠资产计算的所得税费用：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债（按照计算以后会计年度缴纳的所得税额确认的递延所得税负债）
应交税金-应交所得税（当期应缴的所得税金额）
注：对因企业接受的非货币性资产捐赠弥补亏损后的数额较大，经主管税务部门审核可在不超过5年内的期限内分期平均计入各年度应纳税所得额计交所得税。由于取消了对该事项的行政审批，企业可在接受非货币性资产捐赠收入占当期应纳税所得额百分之五十以上时，向主管税务机关申报，经审核确认可在不超过5年内的期限内分期平均计入各年度应纳税所得额计交所得税。
3、企业接受捐赠的非货币性资产在使用和处置时，其会计和税务处理方法应当与购进的其他资产的使用和处置方法一致。在会计处理上，企业对接受捐赠的固定资产应当按照确定的入帐价格、预计尚可使用年限及预计净残值，按确定的折旧方法计提折旧；对接受捐赠的无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。在税务处理上，企业对接受捐赠的库存商品、固定资产、无形资产、长期股权投资等，可按税法规定结转销售成本、投资成本和计提折旧及无形资产摊销额等。

B. 土地使用权要不要摊销

一、土地使用权要不要摊销?
土地使用权是独立取得的，应该纳入无形资产科目，按使用年限摊销，按50年摊销。但是建筑物，例如写字楼，是按20年提折旧摊销。
《企业会计准则第6号-无形资产》应用指南规定：企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配。
新《企业会计准则》附录也规定：无形资产科目用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
土地使用权(Land
Use
Rights)是指国家机关、企事业单位、农民集体和公民个人，以及三资企业，凡具备法定条件者，依照法定程序或依约定对国有土地或农民集体土地所享有的占有、利用、收益和有限处分的权利。土地使用权是外延比较大的概念，这里的土地包括农用地、建设用地、未利用地的使用权。
二、土地使用权的变更程序
提前收回土地使用权，是指出让人在土地使用权出让合同约定出让年限尚未届满的情况下，终止土地使用权出让合同而收回土地使用权。根据《城市房地产管理法》和《土地管理法》及其实施细则的有关规定，提前收回土地使用权的前提条件是在特殊情况下，根据社会公共利益的需要，并由有关人民政府土地行政主管部门报经原审批机关批准。(1)为公共利益需要使用土地的。为公共利益需要是指国家为经济、政治、军事、文化、卫生等建设，需要使用土地的，可以将土地使用权收回。
(2)为实施城市规划进行旧城区改建，需要调整使用土地的，随着城市建设的加快，新的城市规划的实施，需要对旧城区进行大规模的改造，需要重新调整和安排城市各个区域的土地的使用，为配合旧城区改建，国家要调整使用土地，收回或重新安排一些单位和居民正在使用的土地。
(3)土地出让等有偿使用合同约定的使用期限届满，土地使用者未申请续期或者申请续期未获批准的。
(4)因单位撤消、迁移等原因，停止使用原划拨的国有土地的。
(5)公路、铁路、机场、矿场等经核准报废的
综上所述，土地使用权是需要按照时间进行摊销的，纯种土地是要按照五十年一次进行摊销，如果是建筑类型的土地则需要按照二十年一次进行摊销。这里要注意的是土地使用权的变更，如果变更了使用权还需要进行相关的证明才可摊销。
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C. 土地计入无形资产后，是否要进行摊销，怎么摊

土地属于无形资产，属于无形资产的摊销分为之内。按照土地使用权证上的使用年限，直线法摊销。 摊销分录为： 借 管理费用-无形资产摊销 贷 累计摊销

D. 接受捐赠的固定资产还计提折旧吗

1、根据《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)第二条第三项规定：
从2003年1月1日起，企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。
企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。
虽然新税法下发后，国税发[2003]45号已经作废，但根据《关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2009]55号)规定：“对新《企业所得税法》实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行;对新《企业所得税法》实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新《企业所得税法》以及新《企业所得税法》实施后发布的相关规章、规范性文件为准。”
2、在会计方面，接受捐赠应该计入什么科目?旧会计准则记入“资本公积”，新会计准则记入“营业外收入”。
3、根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(2011年第64号)、《〈中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表〉填报说明》、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的补充公告》(国家税务总局公告2011年第76号)的相关规定，在预缴纳企业所得税申报时，以会计利润为依据，不再纳税调整处理。
4、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令512号)第五十八条第五款的规定，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
所以，根据以上规定认为：企业在接受捐赠固定资产时，在满足以下条件的前提下计提的折旧可以税前扣除。一是应以合法凭证入账;二是按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税;三是根据税法规定计提了折旧。

E. 单独入账的土地使用权，是无需摊销的。这个内容是不是税法的规定

单独计价来入账的土地，指在90年代自中期国有企业的清产核资中，为了“显化”国有资产，将国有企业无偿占用的划拨土地经评估后，根据当时的财工字[1995]108号等文件的规定借记“固定资产”，贷记“资本公积”（作为国家投资）的土地。这部分土地不计提折旧。
企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，并在土地剩余出让年限内进行摊销。

F. 接收政府捐赠的土地使用权在新旧会计准则的入账方法

旧制度：
借：无形资产——土地使用权
贷：资本公积

新准则：
借：无形资产——土地使用权
贷：营业外收入

G. 土地作为无形资产，摊销吗

需要摊销。

按《企业会计准则第6号——无形资产》要求，能够确定无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销。

企业取得的土地使用权通常来源于合同性权利或其他法定权利，且合同规定或法律规定有明确的使用年限。来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限。

合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。

合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。比如，与同行业的情况进行比较、参考历史经验，或聘请相关专家进行论证等。

按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

(7)接受捐赠的土地是否要摊销扩展阅读

无形资产的摊销方法：

一、直线法

直线法又称平均年限法，是将无形资产的应摊销金额均衡地分配于每一会计期间的一种方法。其计算公式如下：

无形资产年摊销额=无形资产取得总额/使用年限

二、产量法

产量法是指按无形资产在整个使用期间所提供的产量为基础来计算应摊销额的一种方法。它是以每单位产量耗费的无形资产价值相等为前提的。其计算公式如下：

每单位产量摊销额=每期无期资产摊销额=每单位产量摊销额×该期实际完成产量

如果无形资产在整个使用期间所提供的工作量可以采用产品的生产产量或工作时数等进行确定，则适合使用这种摊销方法。

三、加速摊销法

加速摊销法是相对于每年摊销额相等的匀速直线摊销法而言的，是无形资产在使用的前期多计摊销，后期少计摊销，摊销额逐年递减的一种摊销方法。采用加速摊销法，目的是使无形资产成本在估计使用年限内加快得到补偿。加速摊销方法有余额递减法和年数总和法。

H. 取得了土地使用权作为无形资产后，可以不摊销吗

不可以
土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与专地上建筑属物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。
由于当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销，
成本分摊：
借：在建工程/管理费用/销售费用/制造费用/
贷：累计摊销

I. 接受捐赠的固定资产还计提折旧吗

固定资产是否计提折旧与其来源无关，会计准则规定：除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，企业应当对所有的固定资产计提折旧。
所以，接受捐赠的固定资产如果不满足上述两条可以不计提折旧的条件，那么就应该计提折旧。

J. 接受投资来的无形资产土地可以摊销吗

无论投资的还是公司开发或购入的无形资产，都作为公司的无形资产进行管理，版所以一起进行摊销。土地权属于特殊的资产，接受投资进来的没有开发的可作为无形资产管理，如果利用建造不动产就成为固定资产。作为固定资产的土地不允许计提折旧，只是对附着物进行计提折旧。同样，作为无形资产也就不能摊销了。
企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算；待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程(房地产开发企业将需开发的土地使用权账面价值转入存贷项目)。