无形资产审计控制测试

❶ 内部审计项目应按照（ ）的规定实施。 A. 内部控制规范 B. 内部审计准则 C. 外部审计准则 D. 公司法

内部审计项目应按照(B )的规定实施 。
内部审计基本准则第二十六条 内部审计机构应当根据内部审计准则及相关规定，结合本组织的实际情况制定内部审计工作手册，指导内部审计人员的工作。

❷ 无形资产管理环节的关键控制点及控制措施包括哪些

●制定来分类管理办法;
●加强无形资产权源益的保护;
●制定定期评估制度，加大研发投入;
●注重品牌建设，加强声誉管理
内部控制评价的程序
企业开展内部控制评价工作，一般程序为：
●设置内部控制评价部门;(独立;胜任;权威)
●制定评价工作方案;
●组成评价工作组;
●实施现场测试;
●汇总评价结果;
●编报评价报告。
(一)设置内部控制评价部门
●被授权的内部审计部门或其他专门机构。
●具备条件：
权威(经董事会授权);独立;专业胜任;职业道德;沟通与有效。
(二)制定评价工作方案
●评价工作方案应当明确评价主体范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容。
●评价工作方案既可以全面评价为主，也可以根据需要采用重点评价的方式。
(三)组成评价工作组
●评价工作组在内部控制评价部门领导下，具体承担内部控制检查评价任务。
●挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员，组成评价工作组，具体实施评价工作。

❸ CPA的会计和审计的学习方法

问：审计学和会计学的区别是什么

会计学是就当会计的和干财务管理的。审计就是对被审计单位的财务资料进行审计，以对其经营业绩做出评价的过程。

会计学专业培养目标：培养具备经济、法律、管理等知识，具有会计、财务、审计专业理论与技能，能在企事业单位、政府部门及审计机构从事会计、审计、财务工作的工商管理学科高级专门人才。

主要课程：管理学、微观经济学、宏观经济学、管理信息系统、统计学、财务管理、市场营销、经济法、初级财务会计学、中级财务会计学、高级财务会计学、成本管理会计、审计学、会计信息系统、会计电算化模拟实习等。

审计学专业培养目标：培养具备经济、法律、管理等知识，具有审计、会计专业理论与技能，能在企事业单位、政府部门及审计机构从事审计、会计、财务工作的工商管理学科高级专门人才。

主要课程：管理学、微观经济学、宏观经济学、管理信息系统、统计学、财务管理、市场营销、经济法、初级财务会计学、中级财务会计学、高级财务会计学、成本管理会计、审计学基础、注册会计师审计、计算机审计、内部审计、政府审计、独立审计准则、会计信息系统等。

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❹ 申请高新企业 高新技术企业专项审计内容指什么

一、高新技术企业认定专项审计要点
1、初步业务活动
(1)业务约定书
2、计划审计工作
3、风险评估
4、了解内部控制
5、对研究开发费用实施的进一步审计程序
（一）、控制测试
（二）、实质性程序
6、对高新技术产品（服务）收入实施的进一步审计程序
7、专项审计报告

二、高新企业应对审计及主管部门检查应掌握的技巧
1、建立高新收入及研发费用台账；
2、销售合同及发票的整理；
3、建立和完善公司各项管理制度；
4、研发费用入账依据

三、高企税收减免和加计扣除
1、认定合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业在取得高新技术企业认定资格后，向主管税务机关提交高新技术企业认定证书复印件，填写《企业所得税税收优惠备案表》，进行事前备案。
• 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税事前备案的企业应向主管税务机关备案以下资料：
（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明；
（2）企业年度研究开发费用结构明细表；
（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；
（4）企业具有大学专科以上学历的技术人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；
（5）税务机关要求提供的其他资料。

2、风险防范
• 国科发火〔2008〕172号第十五条 已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：
（一）在申请认定过程中提供虚假信息的；
（二）有偷、骗税等行为的；
（三）发生重大安全、质量事故的；
（四）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。
被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。

3、研发费用加计扣除
（一）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。（企业所得税法第三十条）

（二）未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （实施条例第九十五条）

4、税收规定
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》——国税发〔2008〕116号
（1）允许加计扣除的费用支出
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费和租赁费
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费
（七）勘探开发技术的现场试验费
（八）研发成果的（现场）论证、评审、验收费用

（2）、不得加计扣除的费用支出
（一）为在职直接从事研发活动人员缴纳的社会保险费、住房公积金等费用
（二）研发部门未直接从事研发活动的人员（包括管理人员，保卫、医疗保健、司机、食堂人员、茶炉工、水暖工、清洁工等间接服务人员）的工资薪金
（三）支付给外聘研发人员的劳务费用
（四）用于研发活动的房屋折旧费或租赁费
（五）用于研发活动的仪器、设备、房屋等相关固定资产的运行维护、维修等费用
（六）用于中间试验和产品试制的设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品检验费等
（七）研发活动的试制品或研发产品直接对外销售或作为企业用于销售产品的组成部分的，其研发试制品或产品成本中的材料、燃料及动力费用
（八）与研发活动相关的其他费用，包括会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、业务招待费、高新科技研发保险费用等
（九）国税发〔2008〕116号文件第四条规定的八项费用以外的其他支出

（3）其他规定
（一） 高新技术企业全年未申报研发费加计扣除的，应到企业核实原因，并作为重要疑点向上级部门报告。
（二）研发活动领用的材料、燃料等未消耗完尚有使用价值的，移交生产部门或对外转让，原已计入“研发支出”、“管理费用”等科目的费用，应按账面价值或合理分摊价值作转出处理，不得作为研发费用扣除。无法确定价值的，按取得的转让收入冲减研发费用。
（三）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备等移交生产部门或对外转让的，原已计入“研发支出”、“管理费用”等科目的费用，应按账面价值或合理分摊价值作转出处理，不得作为研发费用扣除。无法确定价值的，按取得的转让收入冲减研发费用。
D:企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。

C:专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备等移交生产部门或对外转让的，原已计入“研发支出”、“管理费用”等科目的费用，应按账面价值或合理分摊价值作转出处理，不得作为研发费用扣除。无法确定价值的，按取得的转让收入冲减研发费用。
D:企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。

❺ 审计抽凭一般抽多少合适控制在百分之多少

抽凭的量，一般控制在百分之多少合适？？
对于流动资产，一般抽查凭证20%，如果发现错误加查20%；对于固定资产，一般是抽查80%以上；无形资产是100%检查。现金与银行存款要100%查证是否账实相符。
有没有哪些科目是不需要抽凭的？
与利润表和资产负债表关联不太大的中间科目（如发出商品、制造费用），金额比重较小的科目（如包装物及低值易耗品），开始不用抽查，如果发现问题再追查。
一般抽凭都有哪些必须知道的？
是这样的，审计都是倒叙式，即从后往前倒。具体步骤：
1）看会计报表，发现问题的账户重点检查，其他账户抽查即可。如企业经营情况比较稳定，且收入变化不大的情况下，本期存货与上期变化较大，就有多结转成本的可能性，重点检查一下明细账。
2）查看明细账和总账，对报表上发现的问题，要查看会计账，看看记账过程是否正确，有无乱记和短路的情况。
3）如果明细账有问题，就要看具体会计凭证，以及原始凭证，看记账依据是否充分、可靠。
尤其要注意收入、成本、费用的结转是否有依据，这是容易造假的地方；往来款是容易漏税的地方；采购成本是容易贪污的地方。

❻ 2011年秋季本科审计学07任务测试题的答案

《审计学》形考07任务
单项选择题部分
一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）
1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A）
A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计
2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）的查证。
A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产
3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：(B)
A. 发出审计通知书 B. 制定审计方案
C. 要求被审计单位提供书面承诺 D. 签订审计业务约定书
4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）
A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性
5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（C）开始审查。
A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 会计资料
6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D)
A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性
7. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（ A ）。
A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末 B. 降低评估的重大错报风险
C. 缩小实质性程序的范围 D. 消除固有风险
8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为：C
A. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 %
9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（ A ）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A. 资本公积 B. 未分配利润 C. 盈余公积 D. 注册资本
10. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（ A ）业务。
A. 法定审计业务 B. 法定会计咨询业务 C. 服务业务 D. 非法定业务
11. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（ D ）
A. 观察、检查实物 B. 审验实物权属转移情况
C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值 D. 审验实物出资比例是否符合规定
12. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：D
A. 审计报告 B. 审计决定书 C. 审计通知书 D. 业务约定书
13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（C）
A. 35% B. 15% C. 20% D. 25%
14. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：B
A. 层层审核方法 B. 分析性复核方法 C. 监盘方法 D. 计算方法
15. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ B ）。
A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险
16. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（B）
A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 经营风险
17. （ C ）审计的基本职能。
A. 经济监察 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济鉴证
18. 预测性财务信息可表现为（ B ）
A. 计划 B. 预测 C. 预算 D. 方案
19. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑(D )事项。
A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严重的事项
C. 数量小性质严重的事项 D. 数量零星的事项
20. 下列属于审计质量控制措施的是：C
A. 对所有审计事项均采用详查法 B. 对所有审计项目都要实施后续审计
C. 审计工作底稿的复核制度 D. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计
21. （C ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。
A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节法 D. 抽样法
22. 审计报告的日期，应当是（ C ）。
A. 签署审计业务约定书的日期 B. 审计报告编制完成日期
C. 审计取证工作结束日期 D. 审计报告对外报送日期
23. 注册会计师执业准则适用于( C )。
A. 国家审计组织的审计 B. 部门内部审计组织的审计
C. 民间审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计
24. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：A
A. 真实性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客观性
25. 下列关于审计目标的说法中，错误的是（D）
A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据
D. 审计目标具有全面性和长期性
26. 审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：B
A. 审计证据 B. 审计标准 C. 审计准则 D. 审计质量控制标准
27. 当注册会计师出具（ B ）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。
A. 带说明段的无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见
28. 审计通知书应由(B )下达。
A. 会计师事务所 B. 国家审计机关 C. 内部审计机构 D. 审计小组
29. 注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的( C )。
A. 审计报告 B. 被审计单位管理层声明书
C. 注册资本（股本）实收情况明细表 D. 被审验单位投入资本声明书
30. 对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：C
A. 编制审计方案 B. 发出审计通知书，提出书面承诺要求
C. 对内部控制实施内部控制测试 D. 对财务报表项目进行实质性测试
31. 在判断审计工作质量方面，（ B ）是最权威的标准。
A. 独立审计准则 B. 审计质量控制准则 C. 职业道德准则 D. 后续教育准则
32. 中国注册会计师协会成立于（B）
A. 1985年 B. 1988年 C. 1993年 D. 1994年
33. 财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是：B
A. 各项业务记录于会计的正确的会计期间
B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报
C. 记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊
D. 各项记录或列报经过恰当的分类和描述
34. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：D
A. 审计工作底稿是控制审计质量的手段
B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据
D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
35. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（ C ），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
A. 经营风险 B. 检查风险 C. 特别风险 D. 控制风险
36. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ C ）。
A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
37. 监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）。
A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员
C. 现金出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和内部审计人员
38. 使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（ D ）。
A. 确定风险评估程序的性质、时间和范围 B. 识别和评估重大错报风险
C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D. 确定重大不确定事项发生的可能性
39. 对审计目标的确定有最直接影响的是：C
A. 审计授权人或委托人的要求 B. 审计环境 C. 审计目的 D. 审计对象
40. 在我国，“审计”正式成为专用名词（次）起始于（ B ）
A. 西周 B. 宋代 C. 中华民国元年 D. 1949年
41. 在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。审计实施阶段则应该：B
A. 仅实施符合性测试
B. 直接实施实质性测试而不进行符合性测试
C. 在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试
D. 在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试
42. 通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：A
A. 实物证据 B. 视听证据 C. 鉴定证据 D. 环境证据
43. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（ C ）。
A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。
B. 注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。
C. 从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。
D. 政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。
44. 注册会计师的审计报告的主要作用是（C）
A. 检查 B. 评价 C. 鉴证 D. 监督
45. 下列审计证据属于口头证据的是(B )。
A. 会计记录 B. 座谈记录 C. 付款凭证 D. 收款凭证
46. 下面（ C ）是内部审计基本准则的内容之一。
A. 社会审计准则 B. 内部审计准则 C. 内部管理准则 D. 独立审计准则
47. 验资报告的说明段应说明（ B ）。
A. 审验范围 B. 验资报告的用途 C. 审验依据
D. 已审验的被审验单位注册资本的实收情况
48. 验资报告的日期是指注册会计师（ A ）的日期。
A. 完成审验工作的日期 B. 写出验资报告 C. 报送验资报告 D. 同客户签订约定书
49. 会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（ D ）。
A. 公司制 B. 合伙制 C. 独资制 D. 有限责任合伙制
50. 控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（ A ）。
A. 认定层次 B. 审计执行层次 C. 审计计划层次 D. 账户余额的重要性
51. 《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（B）
A. 1994年1月1日 B. 1995年1月1日 C. 1996年5月1日 D. 2000年1月1日
52. 下列事项属于间接或有事项（ C ）
A. 未决诉讼 B. 未决索赔 C. 税务纠纷 D. 商业票据贴现
53. 确定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是：C
A. 实地观察法 B. 证据检查法 C. 经验估计法 D. 重复执行法
54. 影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：C
A. 对被审计单位内部控制情况的调查 B. 与被审计单位的合作情况
C. 被审计单位内部控制初步评价结果 D. 对被审计单位内部控制的了解程度
55. 审计总目标是围绕（ D ）而界定的。
A. 国家审计 B. 效益审计 C. 财务审计 D. 财务报表审计
56. 中华人民共和国最高国家审计机关是（B）
A. 中国注册会计师协会 B. 审计署 C. 会计师事务所 D. 内部审计机构
57. 下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：B
A. 内部控制调查表 B. 审计工作方案 C. 现金盘点表 D. 被审计单位基本情况表
58. 下列有关审计目标的表述中。正确的是：C
A. 审计目标是审计行为的过程与结果
B. 审计目标在不同的历史时期是不相同的
C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
D. 审计总目标由审计具体标准组成
59. 下列工作中，属于审计报告阶段的是：D
A. 对内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测试
C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核 D. 审核期初余额
60. 下列提法中，不正确的是（ B ）。
A. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的
B. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼
C. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。
D. 客观地讲，审计期望差不可能消失。
61. 在世界范围内，( C )是普遍采用的国家审计组织模式。
A. 行政式 B. 独立式 C. 立法式 D. 司法式
62. 当注册会计师表示（A）时，审计报告的说明段可以省略。
A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见
63. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ B ）。
A. 持续经营产生的利润 B. 非经常性收益 C. 资产总额 D. 营业收入
64. 下列有关审计目标的表述中，正确的是（C）
A. 审计目标是审计行为的结果
B. 审计目标在不同的历史时期是相同的
C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
D. 审计总目标由审计具体目标组成
65. 综合类工作底稿包括(A )。
A. 审计计划 B. 经济合同 C. 协议章程 D. 实质性测试记录
66. 下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：D
A. 被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠
B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠
C. 文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠
D. 被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠
67. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( B )。
A. 由于上述问题造成的重大影响 B. 除上述问题造成的影响以外
C. 除存在上述问题以外 D. 由于无法获取必要的审计证据
68. 在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（ B ）。
A. 被审计单位面临的经营风险 B. 实质性程序无法应对的重大错报风险
C. 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D. 由于舞弊导致重大错报的可能性
69. 注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不包括( C )。
A. 了解被审验单位的基本情况 B. 签订验资业务约定书
C. 执行验资业务 D. 编制验资计划
70. 按照审计的范围分类，审计包括（ B ）
A. 事前审计、事后审计和事中审计 B. 全部审计、局部审计和专项审计
C. 国家审计、内部审计和民间审计 D. 报送审计和就地审计
71. 下列关于审计准则的表述中，错误的是：C
A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是衡量审计质量的尺度
C. 审计准则是评价被审计单位的标准 D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范
72. 下列工作中，属于审计准备阶段的是：D
A. 对内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测试
C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核 D. 对内部控制进行调查了解
73. 下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：B
A. 实物证据 B. 亲历证据 C. 内部证据 D. 外部证据
74. 针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是（C）
A. 专门审计目标 B. 特殊审计目标 C. 具体审计目标 D. 一般审计目标
75. 按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在：D
A. 15日内 B. 30日内 C. 60日内 D. 90日内
76. 审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（ D ）。
A. 控制测试 B. 实质性程序 C. 实质性方案 D. 综合性方案
77. 审计程序终结阶段的主要标志是：D
A. 复核并审定审计报告 B. 建立审计档案
C. 提出审计报告和审计决定 D. 编制并致送审计报告
78. 会计师事务所与委托单位之间的业务关系( C )。
A. 应实行按地区划分原则 B. 应实行按行业划分原则
C. 应实行按双方自愿选择的原则 D. 应实行优质优价的原则
79. （C）主要应用于跨年度的工程项目
A. 送达审计 B. 事前审计 C. 事中审计 D. 事后审计
80. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（ B ）为依据的判断直接相关。
A. 过程 B. 结果 C. 过程和结果 D. 过程或结果
81. 如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（ C ）。
A. 风险应对方案 B. 控制测试方案 C. 实质性方案 D. 综合性方案
82. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：D
A. 人事政策 B. 组织结构设置 C. 风险评估 D. 凭证与记录控制
83. 会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ B ）。
A. 承接了自己代记账客户的财务报表的审计 B. 按审计业务工作量的大小进行收费
C. 以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D. 对自己的能力进行广告宣传
84. 审计报告收件人是（ A ）。
A. 审计业务的委托者 B. 审计报告的使用者 C. 被审计单位 D. 证券监管部门
85. 下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计( A )。
A. 首次接受委托 B. 上期审计的延续 C. 所有审计活动 D. 根据审计委托人的要求
86. 实施审计准则，可以赢得社会公众对（ A ）的信任。
A. 审计意见 B. 审计证据 C. 审计工作底稿 D. 审计人员
87. 在实际工作中，往往把审阅法与（D）结合起来加以运用。
A. 观察法 B. 盘存法 C. 比较法 D. 核对法
88. 属于内审计证据的有( D)。
A. 购货发票 B. 销货发票 C. 银行对账单 D. 材料出库单
89. 注册会计师应审验募集设立的股份有限公司发起人认购的股份是否不少于公司股份总数的（ D ）
A. 15% B. 20% C. 25% D. 35%
90. 下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（ C ）。
A. 审计风险 B. 抽样风险 C. 可接受的检查风险 D. 重大错报风险
91. 审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于：D
A. 外部证据 B. 环境证据 C. 内部证据 D. 亲历证据
92. 审计分为全部审计、局部审计和专项审计，分类依据标准是（B）
A. 审计内容 B. 审计范围 C. 审计时间 D. 审计主体
93. 被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的：C
A. 控制环境 B. 风险评估 C. 控制活动 D. 信息与沟通
94. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（ B ）。
A. 实地盘点投资证券 B. 向代保管机构发函询证
C. 获取被审计单位管理当局声明 D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录
95. 下列有关重大错报风险的表述中，正确的是：A
A. 财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B. 财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
C. 审计人员未能发现重大错报的可能性
D. 被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
96. 下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：A
A. 国家审计基本准则 B. 通用审计准则 C. 专业审计准则 D. 审计指南

❼ 2021年CPA专业阶段考试各科目高频考点有哪些

《会计》科目的高频考点
第一章：会计信息质量要求；会计要素；会计要素计量属性及其应用。
第二章：存货（初始计量、期末计量、盘亏或毁损）；发出存货的计量。
第三章：固定资产（初始计量、折旧、后续支出、处置、盘亏与盘盈）。
第四章：无形资产（确认和初始计量、后续计量、处置）。
第五章：投资性房地产（确认和初始计量、后续支出、后续计量、转换、处置）。

《审计》科目的高频考点
第一章：审计的保证程度、要素；认定与具体审计目标；审计风险。
第二章：初步业务活动；重要性；错报。
第三章：审计证据的充分性和适当性；审计程序的种类；函证；分析程序。
第四章：审计抽样的相关概念；影响样本规模的因素；审计抽样的应用（在控制测试中、在细节测试中）。
第五章：信息技术对企业财务报告的影响；信息技术中的一般控制和应用控制测试；信息技术审计范围的确定。
《税法》科目的高频考点
第一章：税法原则；税收（立法机构、收入划分）。
第二章：增值税增收范围（一般规定、特殊行为）；增值税销项税额的计算；进项税额（准予抵扣、不得抵扣）；简易计税方法；纳税人转让不动产的增值税处理；增值税纳税义务发生时间。
第三章：消费税（税目、计税依据、应纳税额的计算）。
第四章：企业所得税（纳税义务人、征税对象与税率）；企业所得税收入总额的确定；不征税收入与免税收入；扣除项目及其标准；不得扣除的项目；亏损弥补；资产的税务处理；企业重组的所得税处；企业所得税应纳税额的计算。
第五章：个人所得税（纳税义务人、征税范围）；综合所得应纳税额的计算；专项附加扣除；公益慈善事业捐赠个税政策。
《经济法》科目的高频考点
第一章：法律（渊源、规范、关系）。
第二章：民事法律行为的分类；（可撤销、附条件）民事法律行为；代理制度；诉讼时效的中止与中断。
第三章：物的种类；物权变动的原因与公示方式；（共有、善意取得）制度；建设使用地权；抵押权；质押权；留置权。
第四章：格式条款与缔约过失责任；合同的履行规则；双务合同的履行抗辩权；代位权与撤销权；保证责任；定金；债权转让与债务承担；合同的解除；提存；违约责任；买卖合同中标的物的风险承担；（特种买卖、赠与、借款、租赁、建设工程）合同。
第五章：普通合伙企业的设立、财产与事务执行；合伙企业与第三人的关系；合伙人的退伙；特殊的普通合伙企业；有限合伙企业事务执行的特殊规定。
《财务成本管理》科目的高频考点
第一章：企业组织形式和财务管理内容；财务管理的目标与利益相关者的要求；财务管理的核心概念和基本理论；金融工具与金融市场；资本市场效率。
第二章：（偿债能力、营运能力、盈利能力、市价）比率；（杜邦分析、管理用财务报表）体系；销售百分比法；（内含增长率、可持续增长率、外部资本需求）测算。
第三章：利率；货币的时间价值；（单项资产、投资组合）风险与报酬；资本资产定价模型。
第四章：资本成本的概念和用途；（债务、普通股）资本成本的估计；加权平均资本成本的计算。
第五章：投资项目（评价方法、现金流、折现率的估计、敏感分析）。
《公司战略与风险管理》科目的高频考点
第一章：公司战略（定义、层次）；公司的使命与目标；战略管理（内涵与特征、过程）；战略创新管理。
第二章：宏观环境分析；产品生命周期；产业五种竞争力；（竞争环境、钻石模型、企业资源与能力、价值链、业务组合、SWOT）分析。
第三章：总体战略的主要类型；发展战略的主要途径；（基本竞争、中小企业竞争、蓝海、职能、国际化经营）战略。
第四章：纵横向分工结构；企业战略与组织结构；公司战略与企业文化；战略控制；战略管理中的权力与利益相关者；公司战略与数字化技术。
第五章：三大公司治理问题；公司内部治理结构；公司治理基础设施。

❽ 人力资源管理审计的人力资源管理审计的内容

（一）人力资源内部控制制度的审计
人力资源管理审计的一项重要内容是检查和评价与人力资源管理有关的内部控制制度的适当性与有效性，即检查和评价此类内部控制制度的设计是否适当，以及在多大程度上被人力资源管理人员有效地执行。通过对内部控制制度的测试，审计人员可以评估审计风险，从而确定审计的范围。
（二）人力资源会计信息审计
要利用会计指标和非会计指标判断人力管理信息的可靠性和有效性。对于已将人力资源作为一项资产和权益进行登记和核算的企业，人力资源管理审计可以参照无形资产审计进行。检查人力资源资产的余额是否正确，人力资源资产的增减变动记录是否完整，人力资源资产的估价和分摊是否正确，人力资源资产是否在会计报表上进行了恰当的揭示和披露；检查人力资源作为投资，其作价是否经过有关评估机构的评估，人力资源权益的增减变动是否完整，人力资源权益是否在会计报表中进行了恰当的揭示和披露。
（三）人力资源管理者的责任审计
目前对企业管理者的考核，主要是从企业资产经济责任、安全责任等角度进行考核，这导致企业人力资源开发与管理工作相对落后。实际上企业负责人不仅要对实物资产的保值增值负责，也应当对企业的人力资源资产保值增值负责。审计内容主要有：企业负责人任期内的人力资源资产的增减变动情况，任期内人力资源资产有关增长指标的完成情况，人力资源资产的利用情况等。
（四）人力资源效益审计
人力资源效益审计的一种重要方法就是测算人力资源成本并将其与标准成本比较，采用投入产出分析方法测算出人力资本所创造的价值，进而测评出人力资源管理活动本身所取得的价值与所花费的成本比例关系，即人力资源管理效益。人力资源效益审计需要通过对统计数据和研究报告的开发和使用，试图评价企业人力资源活动已取得的业绩状态，发现人力资源管理中存在的问题对经济效益产生的影响，并对人力资源管理中存在的不合理因素提出审计意见或管理建议书，从而帮助企业合理有效地调配职工，提高企业经济效益。

❾ 审计师对财务报表审计过程应包括哪些审计程序

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。
审计员的工作内容：
1、审查企业各项财务制度的落实情况，协助审计主管拟订审计计划或方案 2、负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作
3、按照审计程序和审计方案，获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，为企业运营提供增长服务 4、审查财务收支项目、费用开支与报销等工作 5、审查发票、凭证、账册、报表的真实性以及其填制是否符合企业财务制度的要求
6、检查、复核审计证据，做出单项审计评价意见
7、针对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议

8、进行企业保密工作，按规定使用所获取的财务资料 急速通关计划 ACCA全球私播课 大学生雇主直通车计划 周末面授班 寒暑假冲刺班 其他课程