合并会计报表无形资产抵消

⑴ 合并报表无形资产如何调整

报表合并中无形资产的抵消：
(一)初次交易当期无形资产的抵销
1.将无形资产原价中包含的未内实现内部利润容抵销
借：营业外收入
贷：无形资产--原价
2.将本期多提摊销抵销
借：无形资产--累计摊销
贷：管理费用
(二)以后期间的抵销
1.将无形资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销
借：期初未分配利润
贷：无形资产--原价
2.将以前期间累计多提摊销抵销
借：无形资产--累计摊销
贷：期初未分配利润
3.将当期累计多提摊销抵销
借：无形资产--累计摊销
贷：管理费用
(三)内部交易无形资产处置的抵销
原理：将上述抵销分录中的“无形资产--原价”项目和“无形资产--累计摊销”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。
1.将无形资产原价中未实现内部销售利润抵销
借：期初未分配利润
贷：营业外收入
2.将期初累计多提摊销抵销
借：营业外收入
贷：期初未分配利润
3.将本期多提摊销抵销
借：营业外收入
贷：管理费用
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⑵ 合并报表无形资产如何抵消

报表合并中无形资产的抵消：
(一)初次交易当期无形资产的抵销
1.将无形资产原价中包含的未版实现内部权利润抵销
借：营业外收入
贷：无形资产--原价
2.将本期多提摊销抵销
借：无形资产--累计摊销
贷：管理费用
(二)以后期间的抵销
1.将无形资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销
借：期初未分配利润
贷：无形资产--原价
2.将以前期间累计多提摊销抵销
借：无形资产--累计摊销
贷：期初未分配利润
3.将当期累计多提摊销抵销
借：无形资产--累计摊销
贷：管理费用
(三)内部交易无形资产处置的抵销
原理：将上述抵销分录中的“无形资产--原价”项目和“无形资产--累计摊销”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。
1.将无形资产原价中未实现内部销售利润抵销
借：期初未分配利润
贷：营业外收入
2.将期初累计多提摊销抵销
借：营业外收入
贷：期初未分配利润
3.将本期多提摊销抵销
借：营业外收入
贷：管理费用
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⑶ 合并财务报表抵消分录问题求助

合并财务报表抵销分录，调整分录之前做的第一件事。编制的综合财务报表及编制过程中的个别财务报表的过程中是不相同的偏移量总和的项目可能涉及到两个项目的合并资产负债表，合并利润及利润分配表项目，综合资产负债表表，合并利润及利润分配表中单独编制，但同时合并工作底稿，不能孤立地看待。在本质上比连续编制的合并财务报表的合并财务报表的准备工作，并连续编制合并财务报表抵消分录编制的综合财务报表，刚刚起步的考虑上年同期抵消项目之间的差异。
1。调整（调整分录）的子公司的个别财务报表。
（1）同一控制下的企业合并的附属公司。控制下的企业合并收购的子公司的个别财务报表一样，如果不抵触母公司的会计政策或会计期间，在个别财务报表的附属公司，你不需要调整。
（2）同一控制下的企业合并的附属公司。的个别财务报表，收购附属公司之附属公司，属于业务合并共同控制下，除了存在与母公司的会计政策和会计期间不一致的需要，调整应可以根据记录上的父公司和其附属公司，备忘录的附属公司的可辨认资产，负债及或然负债的记录计算出的公平值的购买之日起，在一个具体的财务报表进行调整，调整的个别财务报表子公司条目，反映目前的资产负债表日根据购买之日起的子公司的可辨认资产，负债及或有负债的公允价值确定。

（1）子公司的账面价值调整公允价值
借：固定资产

信贷：
②资本公积无形......
贷：固定资产 - 累计折旧无形资产 -
累计摊销：固定
资产，无形资产和其他
资产：累计折旧，累计摊销及行政开支/贷：资本公积未分配利润 - 年初
信贷：固定资产 - 累计折旧及无形资产 - 累计摊销
：管理费用
贷：固定资产 - 累计折旧无形资产 - 累计摊销
2。将调整长期股权投资的权益法（调整分录）
调整，按照权益法核算的长期股权投资于附属公司，合并工作底稿应调整的项目如下：
（1）第一年
①子公司实现了
净利润份额：在
贷款，长期股权投资的投资收益
方式：
信用卡提取盈余公积盈余公积
应按照附属公司的损失承担的份额做相反的条目
盈余公积的调整分录，教科书不提，但在所以今年的不断教材编制调整盈余公积的情况下，也应调整。宣派的现金股利或利润

（2）现有附属公司
投资收入贷：长期股权投资

盈余公积贷：盈余购

信贷准备金
③所有者权益的附属公司的净损益和其他在相同的利害关系的情况下，母公司将有权利，或的，假设长期股权投资：资本（2）在第二年
（1）应享有的份额的变化附属公司的所有者权益的净利润和净损益外

贷款，长期股权投资投资储备
：盈余公积未分配利润 - 年初
- 早
资本公积 - 其他资本公积/>②子公司，母公司的净利润，宣布现金股利或利润，享受分享的相似
③其他所有者权益的附属公司净损益或承诺，分享和处理与去年同样的待遇，在相同利害关系的情况下，母公司应享有或应承担
3。该项目（抵销进入）
（1）合并财务报表的编制，以抵消长期股权投资项目和项目抵消附属公司的股权。

：一间附属公司的实收资本（股本）资本公积 - 启动[附属]
- 今年子公司]
盈余公积的 - 启动[附属]
- 今年的附属公司
未分配利润 - [附属结束]
的商誉量的长期股权投资的股份的公允价值之间的差异大于子公司]
贷：长期股权投资[长期股权投资在母公司的可辨认净资产，调整
少数股东权益
总量×少数股东减持营业收入的子公司所有者权益[长期股权投资的金额小于]
（2）母公司与子公司，该公司的可辨认净资产的公允价值之间的差异在一间附属公司持有的公司股份，其他长期股权投资收益抵消手柄。借：投资收益[母公司的份额附属公司的净利润
净利润××
[附属]
保留盈利的利润和亏损的少数股东的少数股东股权 - 早在[附属
信用未分配的利润：今年的盈余公积转入盈余公积【子公司
配置所有者（或股东）【附属公司宣派股息
留存收益 - [附属结束]
（3）内部应收及应付款项被淘汰。
偏移处理：（1）合并财务报表的前期准备工作。
应付款项
贷：应收账款：应收账款 - 坏账
贷：资产减值损失
②消除了连续编制合并财务报表处理。
：应收账款 - 坏账
信贷：保留盈利 - 开始
应付
贷款：应收账款
：应收账款模型 - 坏账准备/>信用：资产减值损失

方式：
资产：应收账款 - 坏账
票据应收账款和应付票据，预付款项及进展等客户的贷款减值损失作为偏移量，应被视为上述。
其他内部债权债务抵消项目，应该是比较的有关规定，应收账款和应付账款的处理。
（4），以满足抵消债券和持有至到期投资及其他金融资产。

投资收益公司债[结束的
财务费用
贷：持有至到期投资的摊余成本（借方余额）摊余成本（贷款人区别）
：投资收益[期初摊余成本，实际利率
贷：财务费用
方式：应付的利益[面值，票面利率
贷：应收利息
（5）存货跌价准备抵销的未实现销售利润。
①的内部偏移购买商品。

：贷款营业外收入：营业成本

学分的经营成本：库存

贷：存货 - 存货跌价准备：
信用资产的
减值的损失的递延所得税资产：
②所得税费用，偏移处理连续编制合并财务报表。
方式：未分配利润 - 年初的
信贷：经营成本
：
贷：营业成本营业收入

贷：营业成本：库存...... / a>：
贷款的存货 - 存货减值准备：未分配利润 - 年初
：存货价值
信贷资产减值损失 - 存货减值BR />或做相反的抵消分录。 ：

信贷的递延所得税资产：未分配利润 - 年初
贷：所得税费用
（6）固定资产包括递延所得税资产
销售未实现利润抵销。管理
①当前内幕交易的固定资产（假设卖方作为商品出售）偏移处理。
信贷营业收入：营业
固定资产的成本 - 原来
借：固定资产 - 累计折旧的
贷：管理费用的
迁移加工管理的内部事务的固定资产（假设卖方作为固定资产出售）：
：营业外收入
贷：固定资产 - 原来
借：固定资产 - 累计折旧 BR />贷：管理费用
扩大内幕交易的无形资产（假设卖方作为一种无形的资产出售），偏移流程管理：
：营业外收入...... /贷：无形资产 - 原来
借：无形资产 - 累计摊销偏移处理
贷：管理费用，
②连续编制综合财务报表。
：保留盈利 - 开始的
信贷的：固定资产 - 原来
借：固定资产 - 累计折旧
贷：未分配利润 - 年初
：固定资产 - 累计折旧
贷：管理费用
③内部事务管理，早期的清理期限固定资产不到的偏移量的句柄。
：未分配利润 - 年初
贷：营业外收入（或营业费用）
借：营业外收入（或营业外支出），
信贷：未分配的利润 - 早期的 />：营业外收入（或营业外支出）
贷：管理费用

⑷ 如何区分会计差错更正与合并会计报表项目抵消

1.概念和功能不同
会计差错是指在会计核算中由于确认、计量和记录等方面出现的错误，包括会计政策上的差错、会计估计上的差错和其他差错。会计差错更正指的是审计人员根据上述会计差错对于单个经济组织的账表资料带来的错误影响金额进行的重新调整的过程，其主要功能是保证单个经济组织会计报表信息的真实性与公允披露。合并会计报表的抵消分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵消的项目进行的调整分录。合并资产负债表的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目;合并利润与利润分配表的抵消项目主要有内部销售收入和销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等;合并现金流量表的抵消项目在编制合并资产负债表和合并利润与利润分配表时一并处理。编制合并会计报表的主要功能是为了真实、公允地反映母子公司作为一个整体的财务状况、经营成果和现金变动情况。
2.程序和影响不同
会计差错更正的主要程序很简单，其调账路径是“实际记账凭证—实际账簿—实际会计报表”，其最大的特点是会计差错调整分录可以进入各个经济实体正式会计报表系统，即只需要调整一次，在下期不需要再次调整这些差错项目对下期会计报表的影响金额。编制合并会计报表的抵消分录的操作程序非常特殊，其调整路径是“抵消分录—虚拟账簿—抵消分录工作底稿—正式合并会计报表”，即抵消分录它在编制后不进入各个独立经济实体的正式财务报表系统中。在连续几年编制合并财务报表时，一旦上期应该抵消项目的累计影响尚未消除，在下期编制合并会计报表时，这些项目的影响金额还要与下期重新发生的应该抵消的项目一并再次抵消，以保证整体合并会计报表的真实与公允表达。

⑸ 合并报表固定资产的折旧和无形资产的摊销抵销分录

如果一方是生产固定资产的（不考虑所得税差异）：
借：营专业收入
贷：营业成本
固定资产—属—原值

借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用

第二年或往后的使用期内：
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——原值

借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
未分配利润——年初

提前报废：
借：未分配利润——年初
贷：营业外收入
（相反则是营业外支出，下同）

延后报废——不用编了

直接购入无形资产/固定资产：
借：营业外收入
贷：固定资产/无形资产——原值

借：固定资产——累计折旧
无形资产——累计摊销
贷：管理费用

第二年
借：未分配利润——年初

贷：固定资产/无形资产——原值

借：固定资产——累计折旧
无形资产——累计摊销
贷：管理费用
未分配利润——年初

处置的和前面的相同，不再赘述

⑹ 请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做

按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等，涉及内部存货交易时，按其销售方向，在顺销的情况下，存在两种抵消方法：

借：营业收入

贷：营业成本

同时将存货中未实现内部利润予以抵消，

借：营业成本

贷：存货

借：营业收入

贷：营业成本；存货

内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。

(6)合并会计报表无形资产抵消扩展阅读：

营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。如制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入；

商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入在企业收入中所占的比重较大，它对企业的经济效益有着举足轻重的影响。

其他业务收入，是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。包括材料销售、外购商品销售、废旧物资销售、下脚料销售，提供劳务性作业收入，房地产开发收入，咨询收入，担保收入等其他业务收入。其他业务收入在企业收入中所占的比重较小。

营业收入的实现，一般为产品或者商品已经发出，工程已经交付，服务或者劳务已经提供，价款已经收讫或者已经取得收取价款的权利。

⑺ 合并会计报表的抵消分录与调整分录怎么做有那位达人能给讲解一下

合并财务报表在做抵销分录之前，首先要做调整分录。合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同，由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目，所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的，而是在一张合并工作底稿上同时完成的，不能孤立地加以看待。初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别，只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目。
1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。
（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。
第一年
①将子公司的账面价值调整为公允价值
借：固定资产、无形资产等
贷：资本公积
②计提累计折旧、累计摊销等
借：管理费用
贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
第二年
借：固定资产、无形资产等
贷：资本公积
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
借：管理费用
贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）
按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：
（1）第一年
①对于应享有子公司当期实现净利润的份额
借：长期股权投资
贷：投资收益
借：提取盈余公积
贷：盈余公积
按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录
对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。
②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润
借：投资收益
贷：长期股权投资
借：盈余公积
贷：提取盈余公积
③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额
借：长期股权投资
贷：资本公积
（2）第二年
①对于应享有子公司上期实现净利润及除净损益以外所有者权益的其他变动的份额
借：长期股权投资
贷：未分配利润——年初
盈余公积——年初
资本公积——其他资本公积
②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似
③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理
3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录）
（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。
借：实收资本 (股本)【子公司】
资本公积——年初 【子公司】
——本年 【子公司】
盈余公积——年初 【子公司】
——本年 【子公司】
未分配利润——年末 【子公司】
商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额】
贷：长期股权投资 【母公司调整后的长期股权投资】
少数股东权益 【子公司所有者权益总额×少数股东持股比例】
营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额】
（2）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理。
借：投资收益 【子公司的净利润×母公司持股比例】
少数股东损益 【子公司的净利润×少数股东持股比例】
未分配利润——年初 【子公司年初未分配利润】
贷：提取盈余公积 【子公司当年提取的盈余公积】
对所有者（或股东）的分配 【子公司当年宣告股利】
未分配利润——年末 【子公司】
（3）内部应收账款与应付账款的抵销。
①初次编制合并财务报表时的抵销处理。
借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失
②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
借：应收账款——坏账准备
贷：未分配利润——年初
借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失
或：
借：资产减值损失
贷：应收账款——坏账准备
应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。
对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。
（4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。
借：应付债券【期末摊余成本】
财务费用（借方差额）
贷：持有至到期投资【期末摊余成本】
投资收益（贷方差额）
借：投资收益【期初摊余成本×实际利率】
贷：财务费用
借：应付利息【面值×票面利率】
贷：应收利息
（5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。
①当期内部购进商品的抵销处理。
借：营业收入
贷：营业成本
借：营业成本
贷：存货
借：存货——存货跌价准备
贷：资产减值损失
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
借：未分配利润——年初
贷：营业成本
借：营业收入
贷：营业成本
借：营业成本
贷：存货
借：存货—存货跌价准备
贷：未分配利润——年初
借：存货——存货跌价准备
贷：资产减值损失
或做相反的抵销分录。
借：递延所得税资产
贷：未分配利润——年初
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
（6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。
①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。
借：营业收入
贷：营业成本
固定资产——原价
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理:
借：营业外收入
贷：固定资产——原价
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
【拓展】当期内部交易的管理用无形资产（假设销售方作为无形资产出售）的抵销处理:
借：营业外收入
贷：无形资产——原价
借：无形资产——累计摊销
贷：管理费用
②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——原价
借：固定资产——累计折旧
贷：未分配利润——年初
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
③内部交易管理用固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理。
借：未分配利润——年初
贷：营业外收入（或营业外支出）
借：营业外收入 （或营业外支出）
贷：未分配利润——年初
借：营业外收入（或营业外支出）
贷：管理费用

⑻ 第二年的编制企业合并财务报表的所得税抵消分录怎么做

先来看看2010年末：
内部转让无形资产，账面成本70，出售价为100，这个30的收入要转回：
借：营业外收入30
贷：无形资产30

另外摊销的差异也要转回：
原来按照90的账面摊销，是90/5*9/12=13.5，卖了之后是100/5*9/12=15，这个1.5转回：
借累计摊销1.5
贷管理费用1.5

再来看2011年：

2011年，进行调整时，2010年的调整分录中的损益科目都要换成期初未分配利润：

借 期初未分配利润28.5
累计摊销1.5
贷 无形资产30

然后2011年计提摊销也要冲回

借累计摊销1.5
贷管理费用1.5

⑼ 合并报表内部交易抵消如何处理

合并报表内部交易抵消分录怎么做?

答:内部交易抵销

原理:合并报表调整分录要始终贯彻一个思想,从集团整体来看,多了啥去掉啥,少了啥,补上啥.在做题的时候,抵消分录中的科目哪个是抵消母公司,哪个是抵消子公司,哪个分录既不是子公司,也不是母公司,而是在集团财务报表中反映的?

不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵销

借:营业收入

贷:营业成本

存货

借:期初未分配利润(年初未实现的内部销售利润)

营业收入(本期产生的销售收入)

存货(本期期末实现的内部销售利润)

上述分录的编制思路:本期发生的未实现内部销售收入与本期发生存货中未实现内部销售利润之差为本期发生的未实现内部销售成本.抵销分录中的"期初未分配利润"和"存货"两项之差即为本期发生的存货中未实现内部销售利润.

如果理解了上述的编制过程,那么笔者再告诉大家一个简单粗暴,快速写出抵消分录的方法:

①将年初存货中未实现内部销售利润抵销:

借:期初未分配利润(期初存货中未实现内部销售利润)

②将本期内部商品销售收入抵销

借:营业收入(本期内部商品销售产生的收入)

③将期末存货中未实现内部销售利润抵销

借:营业成本

贷:存货(期末存货中未实现内部销售利润)

快速计算:存货中未实现内部销售利润可以用毛利率代替;

毛利率=(销售收入-销售成本)÷销售收入

存货中未实现内部销售利润=未实现销售收入-未实现销售成本

存货中未实现内部销售利润=购货方内部存货结存价值×销售方毛利率

合并报表抵消分录的作用和特征有哪些?

合并抵消分录的编制目的和作用决定了其不同于日常会计处理中所编制的其他会计分录,具有如下一些自身的特征.

1.合并抵消分录主要起到抵消有关报表项目数据的作用.

依据这一特征,通常情况下结合报表项目的性质就能确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目,而不会将所要抵消报表项目的借贷方向弄错.例如:当抵消内部存货、固定资产和无形资产交易中的未实现利润时,如果相关资产的内部售价高于原售出方的账面价值或成本时,未实现利润为盈利,导致个别财务报表中期末相关资产的账面价值被高估,编制合并抵消分录时,贷方应抵消相关的资产项目,借方抵消相关损溢项目.如果相关资产的内部售价低于原售出方的账面价值或成本时,未实现利润为亏损.导致个别财务报表中期末相关资产的账面价值被低估,编制合并抵消分录时,借方应抵消相关的资产项目,贷方抵消相关损溢项目.

2.合并抵消分录不用过账,不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化.编制合并抵消分录使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致,但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表,而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表.因此,合并抵消分录不用过账,编制了合并抵消分录也并不意味着个别报表财务相关项目的账簿数据和报表数据发生变化.

3.合并抵消分录抵消的是报表项目不是具体的账户.会计报表的项目名称与所对应的账户名称不完全一致,处理日常会计业务所编制会计分录借贷方都用相应的账户名称,编制合并抵消分录时,借贷方要用相应的报表项目名称.当报表项目名称与所对应的账户名称不一致时,用报表项目名称.例如在合并抵消分录中,会用到"存货"、"固定资产原价"、"期初未分配利润"、"提取盈余公积"等报表项目名称,而不是用"原材料"、"库存商品"、"固定资产"、"利润分配"等账户名称.

⑽ 合并财务报表内部交易抵消分录怎么做

按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等

涉及内部存货交易时，按其销售方向，在顺销的情况下，存在两种抵消方法：

1. 借：营业收入，贷：营业成本，同时将存货中未实现内部利润予以抵消，借：营业成本，贷：存货

2. 借：营业收入贷：营业成本；存货。还涉及存货跌价准备，这里就不一一赘述了

   涉及内部债权债务抵消，借应付账款（应付债劵，预收账款）贷银收票据，(应收账款，持有至到期投资，预付账款）