无形资产预缴

『壹』 企业所得税预缴的一般规定有哪些

依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十五条

缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。

第十六条

纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。

第十七条

企业所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

第十八条

金融、保险企业缴纳企业所得税，依照有关规定执行。

(1)无形资产预缴扩展阅读

依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条

在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：

（一）资本性支出；

（二）无形资产受让、开发支出；

（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失；

（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；

（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠；

（七）各种赞助支出；

（八）与取得收入无关的其他各项支出。

第八条

对下列纳税人，实行税收优惠政策：

（一）民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税；

（二）法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，依照规定执行。

『贰』 所得税A类预缴怎么填营业外收入和支出怎么填请高人指点，谢谢了！！

预缴申报表不填营业外收入和营业外支出,你参考填报说明吧,希望对你有帮助!
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)
填报说明

一、本表适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。
二、本表表头项目：
1、“税款所属期间”：纳税人填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月（季）度最后一日。
企业年度中间开业的纳税人填写的“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属季度的最后一日，自次月(季)度起按正常情况填报。
2、“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。
3、“纳税人名称”：填报税务登记证中的纳税人全称。
三、各列的填报
1、“据实预缴”的纳税人第2行－第9行：填报“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一日至最后一日；填报“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度（或月份）最后一日的累计数。纳税人当期应补（退）所得税额为“累计金额”列第9行“应补（退）所得税额”的数据。
2、“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人第11行至14行及“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人第16行：填报表内第11行至第14行、第16行“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一日至最后一日。
四、各行的填报
本表结构分为两部分：
1、第一部分为第1行至第16行，纳税人根据自身的预缴申报方式分别填报，包括非居民企业设立的分支机构：实行据实预缴的纳税人填报第2至9行；实行按上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的纳税人填报第11至14行；实行经税务机关认可的其他方法预缴的纳税人填报第16行。
2、第二部分为第17行至第22行，由实行汇总纳税的总机构在填报第一部分的基础上填报第18至20行；分支机构填报第20至22行。
五、具体项目填报说明:
1、第2行“营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。
2、第3行“营业成本”：填报会计制度核算的营业成本，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本（费用）填报。
3、第4行“实际利润额”：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。
4、第5行“税率（25％）”：按照《企业所得税法》第四条规定的25％税率计算应纳所得税额。
5、第6行“应纳所得税额”：填报计算出的当期应纳所得税额。第6行＝第4行×第5行，且第6行≥0。
6、第7行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。 第7行≤第6行。
7、第8行“实际已预缴的所得税额”：填报累计已预缴的企业所得税税额，“本期金额”列不填。
8、第9行“应补（退）所得税额”：填报按照税法规定计算的本次应补(退)预缴所得税额。第9行=第6行-第7行-第8行，且第9行＜0时，填0， “本期金额”列不填。
9、第11行“上一纳税年度应纳税所得额”:填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。本行不包括纳税人的境外所得。
10、第12行“本月（季）应纳所得税所得额”：填报纳税人依据上一纳税年度申报的应纳税所得额计算的当期应纳税所得额。
按季预缴企业：第12行=第11行×1/4
按月预缴企业：第12行=第11行×1/12
11、第13行“税率（25％）”：按照《企业所得税法》第四条规定的25％税率计算应纳所得税额。
12、第14行“本月（季）应纳所得税额”：填报计算的本月（季）应纳所得税额。第14行=第12行×第13行
13、第16行“本月（季）确定预缴的所得税额”：填报依据税务机关认定的应纳税所得额计算出的本月（季）应缴纳所得税额。
14、第18行“总机构应分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1－16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按总机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。
(1)据实预缴的汇总纳税企业总机构：
第9行×总机构应分摊的预缴比例25%
(2)按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×总机构应分摊的预缴比例25%
（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：
第16行×总机构应分摊的预缴比例25%
15、第19行“中央财政集中分配税款的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1－16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按中央财政集中分配税款的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。
(1)据实预缴的汇总纳税企业总机构：
第9行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%
(2)按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%
（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：
第16行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%
16、第20行“分支机构分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1－16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按分支机构分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。
(1)据实预缴的汇总纳税企业总机构：
第9行×分支机构分摊的预缴比例50%
(2)按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×分支机构分摊的预缴比例50%
（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：
第16行×分支机构分摊的预缴比例50%
(分支机构本行填报总机构申报的第20行“分支机构分摊的所得税额”)
上述第18至20行，汇总纳税总、分机构税率一致的，按《通知》填报；汇总纳税总、分机构税率不一致的，按《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）及相关补充文件的规定计算填报。即第9行或14行或16行与第18-20行关系不成立，且《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分支机构分摊的所得税额×分配比例=分配税额计算关系不成立。
17、第21行“分配比例”：填报汇总纳税分支机构依据《汇总纳税企业所得税分配表》中确定的分配比例。
18、第22行“分配的所得税额”：填报汇总纳税分支机构依据当期总机构申报表中第20行“分支机构分摊的所得税额”×本表第21行“分配比例”的数额。

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)

一、本表为按照核定征收管理办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用，包括依法被税务机关指定的扣缴义务人。其中：核定应税所得率的纳税人按收入总额核定、按成本费用核定、按经费支出换算分别填写。
二、本表表头项目：
1、“税款所属期间”：纳税人填报的“税款所属期间”为公历1月1日至所属季（月）度最后一日。
企业年度中间开业的纳税人填报的“税款所属期间”为当月(季)度第一日至所属月(季)度的最后一日，自次月(季)度起按正常情况填报。
2、“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。
3、“纳税人名称”：填报税务登记证中的纳税人全称。
三、具体项目填报说明
1、第1行 “收入总额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计取得的各项收入金额。
2、第2行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。
3、第3行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第1行“收入总额”×第2行“税务机关核定的应税所得率”。
4、第4行 “成本费用总额”：按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计发生的各项成本费用金额。
5、第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。
6、第6行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第4行 “成本费用总额”÷（1-第5行“税务机关核定的应税所得率”）×第5行“税务机关核定的应税所得率”。
7、第7行“经费支出总额”：按照经费支出换算收入方式缴纳所得税的纳税人填报此行。填报累计发生的各项经费支出金额。
8、第8行“经税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。
9、第9行“换算的收入额”：填报计算结果。计算公式：换算的收入额=第7行“经费支出总额”÷（1-第8行“税务机关核定的应税所得率”）。
10、第10行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第8行“税务机关核定的应税所得率”×第9行“换算的收入额”。
11、第11行 “税率”：填写《企业所得税法》第四条规定的25%税率。
12、第12行“应纳所得税额”
（1）核定应税所得率的纳税人填报计算结果：
按照收入总额核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第3行“应纳税所得额” ×第11行“税率”
按照成本费用核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第6行“应纳税所得额” ×第11行“税率”
按照经费支出换算应纳税所得额的纳税人，应纳所得税额=第10行“应纳税所得额” ×第11行“税率”
（2）实行核定税额征收的纳税人，填报税务机关核定的应纳所得税额。
13、第13行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，第13行≤第12行。包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。
14、第14行“已预缴的所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。
15、第15行“应补（退）所得税额” ：填报计算结果。计算公式：应补（退）所得税额=第12行“应纳所得税额”-第13行“减免所得税额”-第14行“已预缴的所得税额”；当第15行≤0时，本行填0。

中华人民共和国企业所得税扣缴报告表填表说明

一、本表适用于扣缴义务人按照《中华人民共和国企业所得税法》及其
实施条例的规定，对下列所得，按次或按期扣缴所得税税款的报告。
1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
2、非居民企业虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
二、扣缴义务人应当于签订合同或协议后二十日内将合同或协议副本，报送主管税务机关备案,并办理有关扣缴手续。
三、签订合同或协议后,合同或协议规定的支付款额如有变动,应于变动后十日内,将变动情况书面报告税务机构。
四、扣缴义务人不能按规定期限报送本表时,应当在规定的报送期限内提出申请,经当地税务机构批准,可以适当延长期。
五、扣缴人义务人不按规定期限将已扣税款缴入国库以及不履行税法规定的扣缴义务,将分别按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条、第六十九条的规定,予以处罚。
六、本表填写要用中、外两种文字填写。
七、本表各栏填写如下:
1、扣缴义务人识别号：填写办理税务登记时，由主管税务机构所确定的扣缴义务人的税务编码。
2、扣缴义务人名称:填写实际支付外国企业款项的单位和个人名称。
3、纳税人识别号：填写非居民企业在其居民国的纳税识别代码。
4、所得项目：填写转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、其他所得。

中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表
填报说明

一、使用对象及报送时间
1．使用对象
本表适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的居民企业填报。
2．报送要求
季度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总机构随同《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》报送；
季度终了之日起十五日内，由实行汇总纳税，具有主体生产经营职能的分支机构随同《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》（复印件）。
年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的总机构随同《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》报送。
二、分配表项目填报说明
1．“税款所属时期”：季度申报填写季度起始日期至所属季度的最后一日。年度申报填写公历1月1日至12月31日。
2．“分配比例有效期”：填写经企业总机构所在地主管税务机关审批确认的分配比例有效期起及有效期止。
3．“纳税人识别号”：填写税务机关统一核发的税务登记证号码。
4．“纳税人名称”：填写税务登记证所载纳税人的全称。
5．“收入总额”：填写基期年度总机构、各分支机构的经营收入总额。
6．“工资总额”：填写基期年度总机构、各分支机构的工资总额。
7．“资产总额”：填写基期年度总机构、各分支机构的资产总额，不包括无形资产。
8．“合计”：填写基期年度总机构、各分支机构的经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素的合计数。
9．“分支机构分摊的所得税额”：填写本所属时期总机构根据税务机关确定的分摊方法计算，由各分支机构进行分摊的所得税额。
10．“分配比例”：填写经企业总机构所在地主管税务机关审批确认的各分支机构分配比例。
各分支机构分配比例＝（基期年各分支机构的经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素合计数÷总机构的经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素合计数）×100%。
11．“分配税额”：填写本所属时期根据税务机关确定的分摊方法计算，分配给各分支机构缴纳的所得税额。

『叁』 企业预缴所得税问题

企业预缴所得税一般不用调整，到第二年初所得税汇算清缴时在一并调整。
调整项目非常繁多，主要为：
一、准予扣除的基本项目
1.成本：指生产经营成本；
2.费用：指三项期间费用；
3.税金：指已缴纳的消费税、营业税、城建税、土地增值税、资源税、关税以及教育费附加（简称六税一费）
4.损失：损失是指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失。
二、准予按规定范围和标准扣除的项目（内容较多，故只列举部分）
1.借款利息支出
2.工资、薪金支出
3.职工工会经费、职工福利费、职工教育经费
4.公益救济性捐赠
5.业务招待费
6.各类保险基金和统筹基金：按规定比例扣除
7.财产保险和运输保险费用
8.固定资产租赁费
9.坏账损失与坏账准备金
10.企业资产发生永久或实质性损害的损失
11.汇兑损益：生产经营期间的计入当期损益，准予扣除
12.广告费用和业务宣传费
三、不准予扣除项目
1、资本性支出；
2、无形资产受让、开发支出；
3、违法经营的罚款、被没收财物的损失；
4、各项税收的滞纳金、罚金和罚款（不包括银行对逾期贷款加收的罚息等行政性罚款）；
5、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
6、超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠；
7、各种非广告性质的赞助支出；
8、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。
9、销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除。
10、纳税人的存货跌价准备金短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，不得扣除。
11、企业已出售给职工个人的住房，不得在企业所得税税前扣除折旧和维修管理费。
12、与取得收入无关的其他各项支出不得扣除。

『肆』 建筑企业做账的时候在什么情况下会用到预缴增值税，待抵扣进项税额，待转销项税额

答：预交增值税”，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在“应交税费”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

『伍』 12月的税都报完了,发现无形资产忘记摊销,怎么办

没有关系的。来
税务处理方源式：在5月31日前做2019年度企业所得税年报（即：汇算清缴），加无形资产摊销的费用，调减年度净利润就行。年度汇算清缴毕竟还有诸如业务招待费调增项目等，所以一般不会产生退税；如果确实因加了无形资产摊销造成预缴的企业所得税退税，那提交汇算清缴报表后，走退税流程；
会计处理方式：在2020年1月的账务处理中，做两笔分录：1、借：以前年度损益调整 贷：无形资产；2、借：未分配利润 贷：以前年度损益调整

『陆』 企业所得税每季度都要预缴，那汇算清缴时为什么还要交

企业所得税是季度预缴，年底要汇算清缴，有些要纳税调增，有些要纳税调减，所以年底完了还要缴。

比如招待费，根据税法相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入0.5%的规定。应是要看年销售收入的，平时一般都是按发票100%扣除的，只能在年底汇算。

(6)无形资产预缴扩展阅读

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

『柒』 研发费用在预缴所得税时能加计扣除吗

根据国家有关政策，享受研发费用加计扣除优惠的纳税人，应自行判断和计算可享受的加计扣除优惠，在办理企业所得税年度汇算清缴纳税申报时，应按照规定的程序和操作要求计算加计扣除，防止出现涉税风险。所以，研发费用在预缴所得税时不能加计扣除，必须在企业所得税年度汇算清缴时才进行加计扣除。

一、法律规定：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第95条的规定：

1、研究开发费用加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；

2、形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

二、研发费用的具体范围包括：

1、人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2、直接投入费用。

(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3、折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4、无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6、其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

7、财政部和国家税务总局规定的其他费用。

三、研发费用不能加计扣除的包括：

依据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税〔2015〕119号规定：下列活动不适用税前加计扣除政策：

1、企业产品（服务）的常规性升级。

2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5、市场调查研究、效率调查或管理研究。

6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。

『捌』 无形资产应纳税调整，特急！

根据《中华人民共抄和国企业所袭得税法实施条例》第九十五条，根据上述规定 ，可以分两个步骤处理：
1、未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。
计算：200＋100＝300万元
账面处理：按照200万元直接列支为当期费用
税务处理：年度汇算清缴时进行纳税调整，应纳税所得额调减100万元。
2、形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
计算：300＋150＝450万元，
每月差异 150÷10÷12＝1.25万元
账面处理：无形资产按照300万元原值分10年摊销。
税务处理：每月申报时做纳税调整，应纳税所得额调减1.25万元。
原则：账面处理按会计制度，纳税申报按税法，此处理无需调账。
补充：你错的是把账面处理和税务处理搞混了，应分开来处理，做帐时按会计制度，不用想差异；报税时按税法，算好差异额再做纳税调整。只要你计提税金时按照税法计提就是了，或者根本不计提税金，到缴税时才直接列支。

『玖』 增值税预缴税款和开发票有没有先后顺序

不论是否有预缴，都可以提前开具增值税发票，

预交税款是指按照税法规定，取得预收款项的建筑安装，房地产服务项目需要预交的税款。也就是说，收款单位收到预交款，并取得索取预交款凭证的同时需要预交税款。所以应该是先开具发票，后申报预交税款。

第一，开具增值税发票，必须与真实的经济业务相吻合，不可虚开。提前开票容易导致发票与使用上的不规范;

第二，因为开具增值税发票就必须要确认收入的实现，也就是说，开票就要缴纳相应的税费，不利于企业的资金周转。同时，也不利于增值税核算。

鉴于以上两种可能引发提前开票造成的风险或对管理的不利影响，建议不要轻易提前开具。

(9)无形资产预缴扩展阅读：

增值税专用发票开具的管理。

1、基本规定。一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务，除另有规定外，必须向购买方开具专用发票。

2、特殊规定。增值税一般纳税人有下列情况，不得开具增值税专用发票。

(1)向消费者销售应税项目；

(2)销售免税项目；

(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；

(4)将货物用于非应税项目；

(5)将货物用于集体福利或个人消费；

(6)提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或者销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

『拾』 预交增值税

借：应交税费-应交增值税（已交税额）
贷：银行存款