实际利率法摊销未实现融资收益

㈠ 求采用实际利率法编制下列未实现融资收益分配表（中级财务题）

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“实际利率法”咋看挺吓人，其实明白了原理很有规律的。
一、融资性质的销售
我们先说说这笔生意，25万成本的商品，如果按照现行市场价格销售，应该在31.5万左右。这个和你算的现值很相近。也就是说，商品现售的合理利润是31.5-25=6.5万元。
可是，现在B公司手头没有那么多现金，需要把这个商品（假设是一部机床）买回去，帮别人加工零件赚钱后，每年付一部分，一共3年付清。这有什么区别呢？
如果是几个月内付清，我们一般按照“应收账款”对待就可以了。如果要拖3年，对于新新公司来说，这笔钱31.5万当时收到以后，按照银行利率7%存银行，连续三年的利息差不多就是4.5万元。因此，如果答应B公司的付款方式，那么合同价应该是31.5万+4.5万利息=36万元。我现在解释的就是正向推导得出的。如果反过来看这笔生意，相当于新新公司赚了B公司两笔钱，一笔是合理利润6.5万元，一笔是利息4.5万元。只不过反向推导的区别在于，4.5万元的利息是融资销售的客户支付的，而不是银行。
二、实际利率法
中级会计很多地方都有“实际利率法”，而且全都是和“融资性质”有关的，通俗讲就是企业一方面要收款（看作现金流入，一般是整数），另一方面要算利息。
这部分利息，在一开始做账的时候，利息总额已经计入“未实现融资收益”（对方企业是“未实现融资费用”），根据权责发生制，利息这种东西是和时间有关的，要阶段性确认，时间到了就确认一部分。这张表就是起这个所用的，依据了一个基本公式“本金×利息率=本期利息”。下面具体分析
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日期列不算，后面四列作为A、B、C、D列。标题行不算，以下称为1、2、3、4、5行
1、D1是刚开始的本金314918，终值360000-现值314918=利息45082。记住，本金是现值概念，中间收到的钱是现金流概念。
2、本金D1×利息率7%=22044.26，四舍五入22044，B2就是该时间阶段本金产生的利息。本金是现值概念，利息率也是现值概念，用的是折现率。这个时候，现金流是B2=120000。很简单啊，120000中的22044支付利息，余下的C2相当于归还本金了，于是本金只剩下D2=216912。
【题外话】假设，这里现金流为10000，那么支付利息22044不够，没钱付利息的话，22044-10000=12044就要增加到本金上，本金变为314918+12044，这样下一期的利息会变大。
做到这一步，就完成实际利率法了。因为你得到了“摊余成本”。
归纳一下，当期要完成的，就是计算利息和摊余成本。利息利用上一期的本金×折现率=本期利息（这个作为企业赚的当期利息，计入“投资收益”等科目），而本期利息，由于实际现金流入流出大小问题，有时候现金流入足够支付本期利息，剩余部分用来冲减上期本金，得到本期减小的摊余成本；有时候现金流入不足以支付本期利息，不足部分用来增加上期本金，得到增大的摊余成本。
3、本金D2:216912×7%=15183.84（四舍五入B3），A3-B3=C3，继续调减本金，得到摊余成本D3
4、本金D3:112149×7%=7850.43（四舍五入7850，！！可是这里是7849，因为这种方法下，期期四舍五入，最后会有精度上的差错，作为一种调整，最后一期，要倒算。事先知道最后本金D4=0，那么现金流入A4-C3=B4，倒挤出利息。
很简单吧，实际利率法，无非就是分段确认利息。由于当期现金流入和利息大小不匹配，就会增加或减少下期本金。本金不断动荡变化，做账上给这个不断变化的本金起了个名字“摊余成本”，就是这样。而“未确认融资收益（未确认融资费用）”成了将来利息的大本营。
5、看看第5行合计，合计数和当初做账的那些数字很吻合吧，这不是奇迹，就是正向推导，反向做表的结果而已。
三、货币面值和现值
做账是货币计量，按照货币的面值，如果按照货币的现值，之间必然有个差异，这个差异的安放，带来了新的一群会计科目，这些会计科目读起来拗口，字数比较长的，因为是直译的缘故。

㈡ 本期摊销金额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×折现率，不理解，请老师解释。

这是对实际利率法的应用，企业采用实际利率法计提利息时应该是用长期应付款的摊余成本乘以实际利率，而长期应付款的摊余成本等于其账面价值。

即长期应付款的期初余额减去未确认融资费用的期初余额，然后乘以实际利率，而实际利率等于折现率，因此就出现了上述计算。

未确认融资费用是负债账户，是长期应付款的备抵账户

长期应收款：

未实现融资收益（本期的摊销金融）=摊余成本*实际利率=（长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额）*折现率

长期应付款：

未实现融资费用（本期摊销金额）=摊余成本*实际利率=（长期应付款期初余额-未实现融资费用的期初余额）*折现率

实际利率法最后一年摊销未确认融资费用是进行尾差调整，即用未确认融资费用最初的余额-已经摊销的部分，倒挤最后一年的财务费用的。

(2)实际利率法摊销未实现融资收益扩展阅读：

企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。

企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。

无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益（管理费用、其他业务成本等）。某项无形资产所包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。

企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。

1、摊销范围使用寿命有限的无形资产应进行摊销，通常将其残值视为零。

使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但要计提减值准备。

2、摊销时间企业应当按月对无形资产进行摊销。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

3、去向企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用;

出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本;

某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。

㈢ 未实现融资收益 借方登记增加对不对

不对，借方登记表示减少。

新的会计准则是把“未实现融资收益”划入资产科目，但是“未实现融资收益”是固定资产、在建工程等科目的抵减项，借方登记表示减少，就像坏账准备也是资产科目，借方是表示减少一样。未实现融资收益科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。

未实现融资收益科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。未实现融资收益科目可按债权人和长期应付款项目进行明细核算。

(3)实际利率法摊销未实现融资收益扩展阅读

未确认融资费用的主要账务处理。

1、企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。

采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。

2、购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。

采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记本科目。

㈣ 请帮忙计算一下这题未实现融资收益摊销，我怎么都选不对

解析：分期抄收款销售，实质上具有融资袭性质的，应按合同或协议规定的价款确认商品销售收入，合同或协议规定的价款与其公允价值的差额作为未实现的融资收益。未实现的融资收益应在合同或协议期间内按实际利率法进行摊销，作为实现的利息收入，冲减财务费用。各期未实现的融资收益摊销额=期初长期应收款本金的余额实际利率；期初长期应收款本金的金额=期初长期应收款余额-期初未实现融资收益余额。有关计算如下：
2007年1月1日该公司未实现融资收益=5000-4000=1000（万元）。
2007年未实现融资收益摊销额=（5000-1000）*6%=240（万元）。
2008年未实现融资收益摊销额=[（5000-1000）-（1000-240）]6%=194.4（万元）。

㈤ 摊余成本VS未确认融资费用VS内插法计算利率

1，摊余成本：是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果： （一）扣除已偿还的本金； （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。 期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失 该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值 摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。 ①实际利率法摊销是折现的反向处理。 ②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）＝期初摊余成本（本金）-［现金流入（即面值×票面利率）－实际利息（即期初摊余成本×实际利率）］ ③应付债券的摊余成本（本金）＝期初摊余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）] ④未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率 ⑤未实现融资收益每一期的摊销额＝（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率特殊情况一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情况： （1）以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。 （2）贷款。已经计提损失准备的贷款，摊余成本也不等于账面价值，因为其摊余成本要加上应收未收的利息。 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的 借：可供出售金融资产（当日的公允价值） 资本公积－其他资本公积（差额） 贷：持有至到期投资－成本、利息调整、应计利息 资本公积－其他资本公积（差额） 可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值 投资收益＝期初摊余成本×实际利率 根据“新准则”第三十二条和三十三条，对于持有至到期日的投资及贷款和应收账款、满足三十三条规定的金融负债后续计量采用实际利息率法，以摊余成本计量。摊余成本的公式为：摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金－累计摊销额－减值损失（或无法收回的金额）。实际利息率的公式为：实际利率＝将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率。
2，未确认融资费用：账户所反映的内容，是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的。未确认融资费用
一、本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。
二、本科目应当按照未确认融资费用项目进行明细核算。
三、未确认融资费用的主要账务处理
（一）企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。
采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。
（二）融资租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁准则确定的应计入固定资产成本的金额，借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记本科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。
采用实际利率法计算确定的当期利息费用，借记“财务费用”或“在建工程”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。
内插法是当数据表格中的数据间隔较大时，用一定的算法进行补充的做法。3，内插法计算利率：比如一个简单的正弦表，它按1°的间隔排列：Sin45°= 0.707Sin46°= 0.719
如果想知道Sin45.5°，表里没有。就需要用到插值法。
最简单的插值法是线性插值： Sin45.5°= （Sin45°+ Sin46°）/2 = （0.707 + 0.719）/2 = 0.713。59 X （1+r) -①+59 X （1+r) -②+59 X （1+r) -③+59 X （1+r）-④+59 X （1+r)+(59+1250) X (1+r) -⑤= 1000，求r比如说：59×（1＋r）－1＋59×（1＋r）－2＋59×（1＋r）－3＋59×（1＋r）－4＋（59＋1250）×（1＋r）－5＝1000（元）每年利率的现值加期末本金现值普通年金现值的一般公式：
P=A（1+i）-1+ A（1+i）-2+……+A（1+i）-n，复利现值
计算公式：P=S×（1+i）-n
采用插值法，可以计算得出r＝10%，内插法：求利率时，利率差之比等于系数差之比；求年限时，年限差之比等于系数差之比。内插法主要是用来估计利率与期限，实际上就是比例法。具体解题步骤可以参照财务管理的货币时间价值那块，一般会计考试的时候会直接给出现值系数的。

㈥ 采用分期收款的方式销售商品时，摊销的未实现融资收益对实际收到的款有影响吗

不会有影响的。

分期收款销货具有如下特点：商品所有权的转让以应收账款全部收清为条件，在此之前不转让商品所有权。在销售成立时，购货者需先付一定数额的的定金，之后按合同规定分期付清货款。购销双方通常需要订立合同，而且常见的合同为担保合同。

由会计处理可见，利息收入应交的增值税不论一次确认还是分期确认，均不影响所缴纳增值税总额，也不影响每期实际确认的利息收入。主营业务收入按公允价值在销售时一次确认，而融资收益则在收款期内分期确认，主营业务收入应交增值税在销售时计算，利息收益应交增值税分期确认，这与会计收益确认是一致的。

(6)实际利率法摊销未实现融资收益扩展阅读：

未实现融资收益要求规定：

1、采用递延方式分期收款，实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款。

2、借记“长期应收款”科目，按应收的合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按其差额，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。

3、出租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开始日，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按融资租赁资产的公允价值。

㈦ 未实现融资收益的实际利率是怎么算出来的

收款期、还款方式都会影响实际利率的计算
原理就是按照现金流折现法
具体计算可能要用插值法确定具体数字

㈧ 未确认融资费用的摊销什么时候计入在建工程，什么时候计入财务费用啊

企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有专融资性质的，应按购买价属款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。
采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。
企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。
采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
本科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。

㈨ 为什么未确认融资费用在摊销的时候每期利息=（长期应付款-未确认融资费用)*实际利率

这是对实际利率法的应用，企业采用实际利率法计提利息时应该是用长期应付款的摊余成本乘以实际利率，而长期应付款的摊余成本等于其账面价值。

即长期应付款的期初余额减去未确认融资费用的期初余额，然后乘以实际利率，而实际利率等于折现率，因此就出现了上述计算。

未确认融资费用是负债账户，是长期应付款的备抵账户

长期应收款：

未实现融资收益（本期的摊销金融）=摊余成本*实际利率=（长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额）*折现率

长期应付款：

未实现融资费用（本期摊销金额）=摊余成本*实际利率=（长期应付款期初余额-未实现融资费用的期初余额）*折现率

实际利率法最后一年摊销未确认融资费用是进行尾差调整，即用未确认融资费用最初的余额-已经摊销的部分，倒挤最后一年的财务费用的。

(9)实际利率法摊销未实现融资收益扩展阅读：

企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。

企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。

无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益（管理费用、其他业务成本等）。某项无形资产所包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。

企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。

1、摊销范围使用寿命有限的无形资产应进行摊销，通常将其残值视为零。

使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但要计提减值准备。

2、摊销时间企业应当按月对无形资产进行摊销。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

3、去向企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用;

出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本;

某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。

㈩ 未实现融资费用为什么用长期应付款现值乘以实际利率来计算

长期应付款一般是分期付款的，要求3年以上，打个比方，你买个东西，你一回次性支付450万就能答买回去，但是如果分期付款，卖家不会傻到就450万卖给你的，因为你没付的钱存款有利息或者投资有收益，卖家会打这钱的主意，所以5年后要你支付的总数大于450万，那么假如，5年每年100万，5年后一共500万，之间的50万差额，就是未实现融资费用，而这个未实现融资费用，在你每次付款的时候摊销掉的一部分，就当卖家和你分一杯羹，而这杯羹要算入财务费用，而准则规定，未实现融资费用，要用实际利率法摊销，如果合同利率 实际利率相差不大，可以用直线法，如果你是卖方，你就可以理解为未实现融资收益。不知道我说的是不是够通俗？