房地产企业特许权使用费税前扣除

⑴ 请问特许权使用费可以占多大比例在企业税前列支，

《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构版之间支付权的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。约束的都是不具有法人资格的企业内部业务往来，外国投资方与其在华独资企业属于控制与被控制的母子公司的关联关系，不属于上述实施条例中规定不得扣除的范围。

这个不是比例的问题..是这样不具有法人资格的企业内部业务的特许权不可以税前列支...
具有法人资格的没有规定说不能够列支..

⑵ 税项扣除的税项扣除的主要项目

（一）有关外商投资企业和外国企业所得税的税项扣除项目
1.税前扣除项目。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构、场所，每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第4条）
2.国际运输业务税项扣除。外国航空、海运企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额，即从在中国境内取得的收入总额，扣除按收入总额95%计算的成本、费用和损失后的余额，计征企业所得税。(《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第17条)
3.法定扣除。按照实施细则的规定，下列各项允许在计算应纳税所得额时据实扣除：
(1)总机构管理费。外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产经营有关的合理的管理费，应当提供相关证明凭据，经当地税务机关审核同意，准予列支。外商投资企业的分支机构向总机构支付的与其生产经营相关的管理费，准予列支。(细则第20条)
(2)借款利息。企业发生的与生产经营有关且不高于一般商业贷款利率计算的合理借款利息支出，应当提供借款付息的有关证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。（《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第21条)
(3)交际应酬费。企业发生的与生产经营有关的交际应酬费，应当有确实的记录或者单据，分别在下列限度内准予作为费用列支：(《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第22条)
全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的5‰；全年销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的3‰.
全年业务收入在500万元以下的，不得超过业务收入总额的10‰；全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的5‰.
(4)汇兑损失。企业在筹建和生产经营中发生的汇兑损失，除国家另有规定外，应当合理列为各所属期间的损失。(《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第23条)
(5)工资和福利费。企业支付给职工的工资和福利费，应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料，经当地税务机关审核同意后，准予列支。在中国境内工作的职工的境外社会保险费不得列支。(《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第24条)
(6)坏账准备金和坏账损失。从事信贷、租赁业务的企业，逐年按年末放款余额或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3%的坏账准备金，经税务机关批准，准予在年度应税所得额中扣除。
企业实际发生的经税务机关审核认可的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分，可列为当期的损失；少于上一年度计提的坏账准备部分，应计入本年度的应纳税所得额。（《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第25条)
(7)境外已缴所得税。外国企业在中国境内设立的机构、场所，取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款，除国家另有规定外，可以作为费用扣除。(《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第28条)
(8)勘探费用。从事开采石油资源的企业，所发生的合理的勘探费用，可以在已经开始商业性生产的油（气）田收入中分期摊销；摊销期限不得少于1年。
未发现商业性油（气）田而终止合同，其已投入终止合同区的合理的勘探费用，经税务机关审核确认后，从终止合同之日起10年内又签订新的合作开采油（气）资源合同的，准予在其新拥有合同区的生产收入中摊销。(《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第48条)
(9)筹办期费用摊销。企业从批准筹办之日起至开始生产经营之日止的期间发生的费用，应从生产经营月份的次月起，分期摊销，摊销期限不得少于5年。(《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第49条)
4.租金扣除。租用厂房、场地、宾馆、饭店等作为生产经营场所，其直接向有关部门支付的土地使用费，按出租方开具的租金收入发票所列场地租金数额，准予在税前扣除。（国税函发[1994]80号）
5.捐赠扣除。纳税人通过中国境内非经营性社会团体或国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，准予在计税时扣除。(国税函发[1995]175号)
6.服务费扣除。外商投资企业按照规定的收费标准或市场同类服务的收费价格，向有关部门支付的产业咨询、市场信息、产品供销等方面的服务费，可在计算企业所得税时予以扣除。(国税函发[1993]469号)
7.特许权使用费营业税扣除。外国企业在中国境内未设立机构、场所而取得来源于中国境内的特许权使用费，或虽设立机构、场所，但上述收入与之没有实际联系的，其缴纳的营业税税款，准予在计征企业所得税时扣除。(财税字[1998]59号)
8.福利费用扣除。外商投资企业和外国企业按照有关规定，为企业雇员提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金外，还可按财会制度规定的标准计提职工教育经费和工会经费。除此之外，企业不得在税前预提其他职工福利类费用。企业实际发生的不属于上述5项预提基金或经费开支范围内的其他职工福利类支出，可按实际发生数额在税前扣除。但当年税前扣除此类福利费用的数额，不得超过全年税前列支工资总额的14%，其超过部分也不得在以后年度扣除。(国税函[1999]709号)
9.捐赠扣除。外商投资企业和外国企业向联合国儿童基金组织的捐赠，视同向国内非营利组织的公益性捐赠，可全部作为当期的成本、费用，在计算应纳税所得额时准予扣除。(国税发[1999]77号)
10.资助的研究开发费扣除。外商投资企业和外国企业资助中国境内不是所属或投资，且科研成果不是惟一提供给资助企业的科研机构和高等院校的研究开发费，可比照公益性、救济性捐赠，在计税时准予全额扣除。(财税字[1999]273号)
11.技术开发费扣除。从2000年1月1日起，外商投资企业和在中国境内设立机构、场所的外国企业，在中国境内发生的技术开发费，比上年增长10%以上的，经税务机关批准，允许再按当年技术开发费实际发生额的50%，抵扣当年的应纳税所得额。
企业技术开发费包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调试费，原材料和半成品试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费。
各类技术开发费比上年增长10%及以上，其实际发生额的50%如果大于企业当年应纳税所得额，可准予扣除不超过应纳税所得额的部分；超过部分，当年和以后年度均不再予以抵扣。
企业按规定弥补以前年度亏损后当年没有应纳税所得额的，其发生的技术开发费不得递延到以后年度抵扣。(国税发[1999]173号)
12.劳务费用扣除。从事房地产业务的外商投资企业，与境外企业签订代销、包销协议，委托境外企业在境外销售位于中国境内的房地产，其支付给境外代销、包销企业的各种佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效的凭证资料，经主管税务机关审核后，可按不超过房地产销售收入10%的数额，在税前据实列支。(国税发[1999]242号)
13.非货币资产捐赠平摊。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所接受的非货币资产（包括固定资产、无形资产和其他货物）捐赠，应按照合理价格计入有关资产项目，同时作为企业当年收益，在弥补以前年度亏损后计税。若弥补以前年度亏损后的余额数额较大，企业一次性纳税有困难的，经企业申请，当地主管税务机关批准，准予在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额。(国税发[1999]195号)
14.非常损失扣除。外商投资企业和在中国境内设立机构、场所的外国企业，在生产经营过程中发生的财产损失，包括固定资产、流动资产盘亏、流动资产毁损、报废净损失，坏账损失，以及遭受自然灾害、民事诉讼等意外事故造成的非常损失，经企业申请，主管税务机关审核批准，准予在发生当期计算应纳税所得额中扣除。
企业财产损失确已发生，但当期尚不能确认损失数额，可由企业申请，先以主管税务机关审核同意的估计数在发生当期扣除，待损失数额确认后，对其差额再在确认当期进行调整。
企业发生的财产损失未按规定及时向主管税务机关申报，凡未超过征管法第30条规定的时效的，经税务机关审核，可在损失发生当期的应纳税所得额中补扣，超过时效的，税务机关不予受理。(国税发[2000]46号)
15.境外费用扣除。中国境内各家麦当劳公司向香港麦当劳所支付的发生在境外的广告制作、技术研究和开发、员工培训及特殊软件开发等各项费用，经当地税务机关审核，准予在税前扣除。(国税函[2001]191号)
16.外国银行分行管理费支出扣除。
从2002年1月1日起，在中国境内设立的外国银行分行，其按规定分摊标准或方法摊列总行管理费，一般在不超过以下限额的合理的总行管理费，准予在税前扣除。(国税函[2002]11号)
(1)外国银行分行自开业起3年内，不超过其当年各类业务收入5%的部分；
(2)外国银行分行自开业的第4年度起，不超过其当年业务收入3%的部分。
17.保险支出扣除。外商投资企业和在中国境内设立机构、场所的外国企业，向境内、外保险机构购买相关财产责任保险所发生的保险费支出，凡属于中国保险法律、法规规定投保范围的，可按实际发生数，在计算企业应纳税所得额时扣除。
中国法律、法规规定不得在境外保险机构投保的保险费支出，不得在税前扣除。(国税发[2002]31号)
18.处置重置资产损失扣除。外商投资企业和外国企业从事中国金融资产处置业务，处置单项或组合重置资产发生的损失，可以从企业当期应纳税所得额中扣除。(国税发[2003]3号)
19.报刊捐赠扣除。对工商企业订阅《人民日报》、《求是》杂志捐赠给贫困地区的费用支出，视同公益救济性捐赠，可按现行税法规定的比例在缴纳外商投资企业和外国企业所得税前扣除。(财税[2003]224号)
20.防治“非典”捐赠扣除。从2003年1月1日起至疫情解除止，纳税人向各级政府民政部门、卫生部门捐赠用于防治“非典”的现金和实物，以及中国红十字总会、中华慈善总会接受的用于防治“非典”的捐赠，允许在税前全额扣除。(财税[2003]2106号)
21.取消外商投资企业和外国企业所得税若干行政审批项目的后续管理。按照《国务院关于取消第二批行政审批项目和改变一批行政管理方式的决定》(国发[2003]5号)的规定，对下列取消的行政审批项目，从2003年1月1日起，各级税务机关应加强其后续管理。(国税发[2003]127号)
(1)取消企业列支职工工资、福利费标准审核。
(2)取消从事信贷、租赁行业的企业计提坏账准备金批准。
(3)取消中外合资经营企业固定资产加速折旧审批。
(4)取消企业固定资产少留或不留残值审批后，对企业所购置投入使用的固定资产，在计提折旧前，其残值暂统一确定为10%；对一些固定资产凡能预见其使用年限结束后无法变卖或者没有变卖价值的，可不留残值。
(5)取消产品出口企业当年减半缴纳企业所得税审批。
(6)取消外商投资企业非货币资产投资收益审批后，企业取得的净收益数额较大，可由企业自行选择确定，在不超过5年的期限内，平均转为企业应纳税所得额计算纳税。
(7)取消外商投资企业技术开发费加计扣除审批。
(8)取消企业接受捐赠的大额非货币资产计算纳税审批后，企业取得的上述收益，如果数额较大，可由企业自行选择确定，在不超过5年的期限内，平均转为企业应纳税所得额计算纳税。
（二）有关土地增值税的税项扣除项目
1.法定税项扣除。下列项目，准予纳税人在计算土地增值税时扣除：(《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第6条、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第7条)
(1)取得土地使用权所支付的金额。即纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
(2)开发土地和新建房及配套设施的成本。是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本。具体包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
(3)开发土地和新建房及配套设施的费用。包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。（简称房地产开发费用）财务费用中的利息支出，按不超过商业银行同类同期贷款利率计算金额，据实扣除。其他房地产开发费用，按土地使用权支付金额及房地产开发项目实际发生的成本两项之和金额的5%计算扣除。
凡不能按房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条(1)、(2)项规定的金额之和10%以内计算扣除。
(4)旧房及建筑物的评估价格。是指由税务机关确认的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
(5)与转让房地产有关的税金。是指转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税及教育费附加。
(6)财政部规定的其他扣除项目。是指对从事房地产开发的纳税人，可按本条(1)、(2)项即土地使用权支付金额及房地产开发项目实际发生成本金额之和，加计20%的扣除。
2.代收费用扣除。对县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，其代收费用计入房价向购买方一并收取的，可作为转让房地产收入计税，并相应在计算扣除项目金额时予以扣除。
但不得作为加计20%扣除的基数。(财税字[1995]48号）
3.地价款和税费扣除。
转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金，作为扣除项目金额，计征土地增值税。对取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，不允许扣除该项地价款的金额。(财税字[1995]48号）
4.评估费用扣除。纳税人转让旧房及建筑物所支付的评估费用，允许在计算增值额时据实扣除

⑶ 商标使用费能否税前扣除

商标使用费能否税前扣除，商标使用费属于特许权使用费之一，《实施条例》第二十条有明确的定义，是指企业提供商标权的使用权取得的收入，应按照合同约定的商品权使用人应付商品权使用费的日期确认收入的实现。那么商标使用费能否税前扣除？商标使用费能否税前扣除商标使用费能否税前扣除？根据《实施条例》第四十九条的规定，企业内营业机构之间支付的特许权使用费，不得在税前扣除。由于企业所得税法采取法人所得税，企业分支机构属于企业总机构的组成部分，不是一个对外独立的实体，不能成为独立的企业所得税纳税人，应由企业总机构统一代表来进行汇总纳税。在实际经营过程中，企业出于管理和生产经营等因素的需要，可能采取相对独立的内部分支机构管理，分支机构在企业总机构内部具有相对独立的资产、经营范围等，这就可能使这些分支机构之间可能发生类似于独立企业之间进行所谓提供经营管理服务，如支付商标使用费。但企业内部分支机构之间进行的这类业务活动属于内部业务活动，在缴纳企业所得税时，由于他们不是独立的企业所得税纳税人，需由企业汇总纳税，所以对于这些内部业务往来所产生的费用，均不计入收入和作为费用扣除。也就是说，分公司与总公司之间的商标使用费，总公司无需计入收入，分公司无需计入费用，也就不存在税前扣除这个问题。这里需要注意的是，子公司使用母公司的商标权所支付的商标使用费，是不属于《实施条例》第四十九条规定的不得税前扣除的特许权使用费。由于母公司与子公司属于不同独立法人企业，存在着控制与被控制的关联关系，应当按照独立企业之间的公平交易原则来确定商标使用费的价格，作为企业正常的费用进行税务处理。

⑷ 房地产企业税务问题

契税好像和你关系不大吧 最多是代缴一下
销售普通标准住宅：
销售税金及附加及印花税 ①=5000×5%×（1+7%+3%+0.05%） =287.5万元
扣除项目金额合计=3400+287.5=3687.5万元
增值额=5000-3687.5=1312.5万元
增值率=1312.5÷3687.5×100%=35.6%
适用30%的税率，因此缴纳的土地增值税为 1312.5×30%=393.75万元
所得税：（5000-3400-393.75-287.5）*0.25=229.69
总税额为：287.5+393.75+229.69=910.94万元
销售豪华住宅：
销售税金及附加①=5800×5%×（1+7%+3%+0.05%） =333.5万元
扣除项目金额合计=3400+333.5+800=4666.5万元
增值额=5800-4666.5=1133.5万元
增值率=1133.5÷4666.5×100%=24.3%
适用30%的税率，因此缴纳的土地增值税为 1133.5×30%=340.05万元
所得税=（5800-333.5-340.05-3400-800）*0.25=231.61
合计：333.5+340.05+231.61=905.16万元
通过上述计算可以看出，筹划后比筹划前少缴纳了5.78万元。

⑸ 房地产企业支付的挡光补偿款要代扣个税吗

《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第六十三号)第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

不需要代扣代缴个人所得税。另据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。根据上述规定，你公司由于开发商品房给周围住户造成损失支付的赔偿费，属于与生产经营相关的支出，是与取得收入直接相关的支出，可以凭相关的赔偿协议、法院裁决书等相关凭证税前扣除。

根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第四十八号）第二条的规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。根据上述规定，遮光补偿金不属于《个人所得税法》所列十一项所得范围，不缴纳个人所得税，不需要代扣代缴个人所得税。

⑹ 企业之间支付的管理费为什么不得扣除

我国现行《企业所得税法实施条例》第四十九条规定:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

■政策解读:本条是关于企业发生的一些特殊费用不准扣除的规定。
一、企业之间支付的管理费
原外资税法规定，企业不得列支向其关联企业支付的管理费。本条改变了原外资税法的规定，明确规定，企业无论是接受关联方还是非关联方提供的管理或其他形式的管理服务而发生的管理费，不得扣除。现行市场经营活动中，企业之间的分工日益精细化和专门化、专业化，从节约企业成本角度等考虑，对于企业的特定生产经营活动，委托其他企业或者个人来完成，较之企业自己去完成，可能更为节约，所以就出现了企业之间提供管理或者其他形式的服务这种现象。但是企业之间支付的管理费，既有总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，也有独立法人的母子公司等集团之间提供的管理费。由于企业所得税法采取法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决。对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除，以避免重复扣除。
二、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费
过去，内资企业基本纳税实体界定上遵循独立核算标准，将企业内部能够独立核算的营业机构或者分支机构作为独立纳税人处理，为准确反映企业不同营业机构的应纳税所得额，对内部提供管理服务、融通资金、调剂资产等内部往来活动一般需要按照独立交易原则处理，分别确认应税收入和费用。企业内部营业机构属于企业的组成部分，不是一个对外独立的实体，根据企业所得税法汇总纳税的规定，它不是一个独立的纳税人，而应由企业总机构统一代表企业来进行汇总纳税。实践中，企业出于管理和生产经营等因素的需要，可能采取相对独立的内部营业机构管理，内部营业机构在企业内部具有相对独立的资产、经营范围等，这就可能使这些内部营业机构之间可能发生类似于独立企业之间进行的所谓融通资金、调剂资产和提供经营管理等服务，但是企业内部营业机构之间进行的这类业务活动，属于内部业务活动，虽然在不同内部营业机构之间，可能也有某种账面记录，也区分不同内部营业机构之间的收入、支出等等，但是在缴纳企业所得税时，由于它们不是独立的纳税人，需由企业汇总纳税，所以对于这些内部业务往来所产生的费用，均不计入收入和作为费用扣除。
三、非银行企业内营业机构之间支付的利息
与企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除的理由类同，非银行企业内营业机构之间的资金拆借行为，本身是同一法人内部的交易行为，其发生的资金流动，不宜作为收入和费用体现；另外，由于企业内各营业机构不是独立的纳税人，而且企业所得税法实行法人所得税，要求同一法人的各分支机构汇总纳税，即取得利息收入的营业机构作为收入，支付利息的营业机构作为费用，汇总纳税时相互抵消，在税前计入收入或者扣除没有实际意义。但是，需要注意的是，这部分不得扣除的费用，不包括银行企业内部营业机构之间支付的利息，这主要考虑到银行企业内部营业机构主要从事的就是资金拆借行为，其成本和费用的支出，主要就体现为利息，如果不允许银行企业内营业机构之间支付的利息扣除，对各银行企业内营业机构的会计账务、业绩等都无法如实准确反映，且由于实行法人汇总纳税后，准许银行企业内营业机构之间支付的利息扣除，相应获取这部分利息的其他银行企业内营业机构就将这部分利息作为收入，两者相抵，并不影响企业的应纳税总额，国家的税收利益不会受到影响。

⑺ 特许权使用费可否计入研发费用享受加计扣除

1、根据《关于研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号）文件，如果发生的特许权使用事项不是用于文件所界定的研究开发活动的，那么，所支付的特许权使用费不能作为研究开发费用，如果发生的特许权使用事项是用于研究开发活动的，该特许使用权确定为无形资产的，相应摊销支出可以计入研究开发费用依法加计扣除；
2、通常情况下，必须结合企业实际情形，将相应事项所涉资料提交主管税务机关予以申报、审核及备案，才可推进相应加计扣除工作；
以上仅供参考，请予核实，依法操作。

⑻ 哪些项目不允许税前扣除

不允许税前扣除的项目有：

1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2、企业所得税款。

3.、收滞纳金。

4、罚金罚款和被没收财物的损失。

5、超过规定标准的捐赠支出。

6、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。

7、与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。

8、未经核定的准备金支出。

9、与取得收入无关的其他支出。

补交以前年度税收所交纳的滞纳金不允许税前扣除，计入补缴当期“营业外支出”科目。

(8)房地产企业特许权使用费税前扣除扩展阅读：

税前扣除项目主要包括：

与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

1.税金:指销售税金及附加

（1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；

（2）增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。

（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。

2.其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

提示：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

①保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

②其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

⑼ 特许权使用费可否税前列支

问：答：（1）新的企业所得税实施条例第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。约束的都是不具有法人资格的企业内部业务往来，而上述问题中提到的意大利在华独资企业与投资方的关系，是属于控制与被控制的母子公司的关联关系，不属于新企业所得税实施条例中所列的企业范畴。
（2）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，
税务机关有权按照合理方法调整。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第一百二十三条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
据此，企业支付给其他企业或关联方的特许权使用费只要符合以上法规规定，就可以在税前扣除。

⑽ 企业交给境外的特许权使用费，可以在税前列支么

可以在税前列支。