特许权使用费成本的处理

1. 特许权使用费所得的会计分录

1. 征税范围
(1)一般规定
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
【提示】提供著作权使用权取得的所得，不包括稿酬所得(出版、发表)
转让上述相关权利行为，也应按“特许权使用费所得”计征个人所得税;但是此税目不包括土地使用权转让。
(2)特殊规定
①对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
②个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。
③编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
2. 计征方法：按次计征
(1)以“一项”特许权的“一次”许可使用所取得的收入为一次。
(2)如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
3. 税率
税率：基本税率为20%
4. 应纳税额的计算
(1)每次收入不超过4000元的
应纳税额=(每次收入额-800)×20%
(2)每次收入在4000元以上的
应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

2. 劳务报酬、稿酬与特许权使用费如何处理

根据2018年新《个人所得税法》的规定，对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所专得以收入减除20%的费用后属的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额按70%计算。对工资薪金所得以外的综合所得，在减除必要的费用后计算收入额，以体现量能课税、以净所得征税的原则。

3. 支付特许权使用费和合同保证金账务处理

特许使用费应该对方开具发票给你，计入管理费用
合同保证金计入其他应收款

4. 特许权使用费所得怎么记账

借：银行存款
贷：其他业务收入

5. 税收，特许权使用费的问题

根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，个人取得特许权使用费所得每专次收人不超过4000元的，属可以扣除费用800元；每次收人4000元以上的，可以扣除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得适用20%的税率。应纳个人所得税税额=应纳税所得额x20%。
在这里，关键是要看“每次收入”总额是否超过4000元。也就是说：
(1)每次收入小于等于4000元的，按扣除费用800元的公式计算;(2)每次收入大于4000元的，按扣除20%费用的公式计算。
在你提供的资料中，由于只有单个使用费标准，而不是“每次收入”，所以不能确定使用哪个公式计算。

6. 什么是特许权使用费

1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十条规定：“企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。”

2、特许权使用费指使用其它经济单位所有的专利权、商标权、版权或类似的专有权利的付款。它是作为财产收入的一种支付，而不属于商品经营的支付。因使用其他单位的专有资产所发生的费用支付，只能由使用这项资产所取得的财产收入来弥补。

3、一般说来，特许权利费是指为获得使用以下权利而支付的费用：

• 与制造被估货物有关的专利、设计、图样、工序和诀窍等；

• 与被估货物的出口销售有关的商标、注册设计等；

• 与被估货物的使用有关的著作权、版权等。

(6)特许权使用费成本的处理扩展阅读：

国家税务总局以通知的形式（国税函[2009]507号），明确了下列四类使用费，不属于特许权使用费：

一、是单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；

二、是产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；

三、是专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；

四、是国家税务总局规定的其他类似报酬。

7. 特许权使用费所得

根据我国《个人所得税法》第八条的规定，作为个人收入支付方的单位或个人为扣缴义务人，注意扣缴是一种义务，而不是一种权利，也就是说对方没有实施扣缴，对方就违反了《个人所得税法》。

8. 特许权使用费按比例收取怎么做账

特许权使用费的收取方式：
(1)定额收取方式：根据每个加盟店的规模不同，按月或季收取一个固版定数额。这权种方式比较简单，但不够合理也不精确。
(2)按比例收取方式：特许人和受许人在合同中约定，按照营业额或利润额或其他可计算额度的比例，定期收取。这种收取方式比较合理，但操作上比较困难，主要在于许多特许人无法真实了解加盟店每月准确的营业收入。
做帐按入帐金额分批列入即可
特许权使用费纳税怎么来做账?
交纳的税金
借：其他应收款-代扣代交税款 贷：银行存款
支付的技术使用费(需扣下代交的税款)
借：预付帐款 贷：银行存款
收到技术使用费发票后
借：管理费用 贷：预付帐款 其他应收款-代扣代交税款
答：交纳的税金
借：其他应收款-代扣代交税款
贷：银行存款
支付的技术使用费(需扣下代交的税款)
借：预付帐款
贷：银行存款
收到技术使用费发票后
借：管理费用
贷：预付帐款
其他应收款-代扣代交税款

9. 支付特许权使用费及税费的账务处理

交纳的税金

借：其他应收款-代扣代交税款

贷：银行存款

支付的技术使用费（需扣下代交的税款）

借：预付账款

贷：银行存款

收到技术使用费发票后

借：管理费用

贷：预付账款

贷：其他应收款-代扣代交税款

企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

（1）企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。

（3）补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；

（4）退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

(9)特许权使用费成本的处理扩展阅读：

企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在“其他应收款”科目核算。企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。

实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”科目核算。

企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等，比照“应收账款”科目的相关核算规定进行会计处理。

企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。

对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。

其他应收款科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。其他应收款科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。