❶ 临时征地做什么费用
中华人民共和国土地管抄理法》第五十七条:建设项目施工和地质勘查需要临时使用国有土地或者农民集体所有的土地的,由县级以上人民政府土地行政主管部门批准。其中，在城市规划区内的临时用地，在报批前，应当先经有关城市规划行政主管部门同意。土地使用者应当根据土地权属，与有关土地行政主管部门或者农村集体经济组织、村民委员会签订临时使用土地合同，并按照合同的约定支付临时使用土地补偿费。 临时使用土地的使用者应当按照临时使用土地合同约定的用途使用土地，并不得修建永久性建筑物。临时使用土地期限一般不超过二年。
❷ 临时使用土地补偿费计入什么明细科目
如果该笔土地补偿费不大且该地块用来作商业经营使用，记入“销售费用—专—土地补偿费”，属要是生产使用记入“制造费用——土地补偿费”，也可记入“管理费用——土地补偿费”，以上科目如果不设二级科目“土地补偿费”可记入二级科目“其他”；假如该笔土地补偿费相对较大，可记入“长期待摊费用-——土地补偿费”，按使用期限分期按月摊销进以上对应科目二级科目“摊销费”中。
❸ 出租土地到底是无形资产还是投资性房地产呀。怎么办。。财务会计
1、首先，出租土地时，先确定是临时性租赁，还是永久性租赁。不管是哪一种租赁，购回买以后，先计入无形答资产，然后等到自用土地有剩余了，确定这剩余的一块土地是不是打算以后自己不再用了，如果自己打算以后不再用了，就转作投资性房地产，如果是临时租赁，就收支就在其他业务收支核算。如果买来就是出租的（虽然这种可能性较小）就转作投资性房地产。
❹ 耕地占用税是计入固定资产还是无形资产 - CPA业务探讨 - 中国会计视野论坛 —专...
X公司在某开发区征了300亩地建造厂房，总计支出14,410万元，其中土地出让价款4,500万元，另外为取得土地使用权而支付的耕地占用税、耕地复垦费、契税及其他相关税费等630万元，厂房建造工程9,000万元，道路60工程万元，围墙工程20万元，喷泉假山景观工程100万元，树木绿化工程100万元；厂房有效占地160亩，其它为厂区道路、绿化带、围墙和露天广场占地。对这些支出应当如何进行会计处理，公司财务人员发生了争议。 1、张会计认为，应当将上述支出全部通过“在建工程”科目核算，工程完工后转入“固定资产”科目下的“房屋类”明细科目14,410万元，按照房屋的预计使用年限计提折旧费。 2、王会计认为，应当将上述支出中的土地出让价款4,500万元计入“无形资产——土地使用权”科目，按照土地使用权年限进行摊销；剩余9,910万元通过“在建工程”科目核算，工程完工后转入“固定资产”科目下的“房屋类”明细科目，按照房屋的预计使用年限计提折旧费。 3、李会计认为，应当将上述支出中的土地出让价款4,500万元和为取得土地使用权而支付的耕地占用税、耕地复垦费、契税及其他相关税费等630万元，合计5130万元计入“无形资产——土地使用权”科目，按照土地使用权年限进行摊销；剩余9280万元通过“在建工程”科目核算，工程完工后转入“固定资产”科目下的“房屋类”明细科目，按照房屋的预计使用年限计提折旧费。 4、赵会计认为，赞同李会计对土地使用权的会计处理，但建议应当将剩余9280万元在程完工后转入“固定资产”科目下的“房屋类”明细科目9,000万元、“道路”60万元、“围墙”20万元、“喷泉假山”100万元、“树木”100万元。对房屋、道路、围墙、喷泉假山、树木按照不同的预计使用年限计提折旧费。 5、田会计认为，同意赵会计对土地使用权及房屋、道路、围墙、喷泉假山等工程的会计处理，但认为赵会计将树木绿化成本100万元单列为“固定资产－树木”科目并按照预计使用年限计提折旧费的做法不符合《企业会计准则第４号——固定资产》的规定，鉴于该企业系工业加工企业，虽然响应政府号召为创建园林式工厂植树绿化支出100万元，但该支出也不符合《企业会计准则第5号——生物资产》的规定，建议按照现行通行的做法将该树木绿化工程支出100万元在工程完工后列入或通过长期待摊列入“管理费用”科目。 二、相关思考 1、《企业会计制度》和《小企业会计制度》与新《企业会计准则》关于房产价值构成的差异： 《企业会计制度》第四十七条规定“企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本”。《小企业会计制度》在“无形资产”会计科目使用说明中亦明确规定“购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算，待该项目开发时再将其账面价值转入相关在建工程。” 《<企业会计准则第6 号——无形资产>应用指南》在“六、土地使用权的处理”中规定：“企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。企业（房地产开发）取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。” 由此可见，非房地产开发企业其房屋建筑物的账面价值在《企业会计制度》和《小企业会计制度》的规定中包含了土地使用权的价值，而在新《企业会计准则》的规定中不包含土地使用权的价值，由此会导致实施从价计征的房产税税额前者高于后者，如采纳张会计的观点比王会计的观点导致企业每年多交纳房产税：（原值14,410万元－原值9,910万元）×80%×1.2%＝43.2万元。显然，如因执行会计标准的不同而导致企业房产税税负的不同有失税法的公平原则，需要财政部、国家税务总局对实行从价计征的房产税的原值构成做出统一明确的新规定，以确保税法的公平原则。当然，目前非上市公司只能按照相关规定选择其适应的一种会计标准执行。 2、《企业会计准则第6号——无形资产》第十二条第二款规定“外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出”，因此李会计认为，企业为取得该土地使用权而支付的相关税费630万元应当计入土地使用权的账面价值。 而王会计认为，《企业会计准则——应用指南》在“在建工程”科目的账务处理中指出“三、企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记‘银行存款’等科目”，财政部会计司编写组在《企业会计准则讲解（2006）》（P68页）指出“征地费是指企业通过划拨方式取得建设用地发生的青苗补偿费、地上建筑物、附着物补偿费等。企业为建造固定资产通过出让方式取得的土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）”，那么企业为取得土地使用权而支付的除土地出让金以外的其他税费是否计入土地使用权的账面价值，在新《企业会计准则》应用指南及财政部会计司编写组的讲解中并未提及。《企业会计制度》（P21页）规定“固定资产的入账价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费”。因此王会计认为，企业支付的除土地出让金以外的其他税费计入在建工程成本，不计入土地使用权的账面价值。 由此可见，上述王会计的观点比李会计的观点会导致企业“无形资产——土地使用权”账面价值少计列630万元，而“固定资产”账面价值多计列630万元。当然，由此会导致企业在房屋使用期内每年交纳房产税的差异：630万元×80%×1.2%=6.048万元。 3、在实际工作中，一些企业会计将厂房与道路、围墙、树木绿化等工程成本统一计入了“固定资产”科目下的“房屋类”明细科目，加大了房屋的原值，造成企业多计算交纳房产税，如按上述李会计的观点比赵会计的观点造成企业每年多交纳房产税：（原值9280万元-原值9,000万元）×80%×1.2%=2.688万元。 4、工业企业在建造厂房的过程中须按照园林法规的相关规定进行一定的植树、植草等绿化工程，以净化和美化环境。该植物不能直接为企业带来经济利益，和企业建造的喷泉假山景观的作用类似，虽系公益性生物资产，但《企业会计准则第5号——生物资产》指出其规范的是农业包括种植业、畜牧养殖业、林业和水产业企业的生物资产的会计确认、计量和报告，并不规范工业企业的植树绿化工程支出。在现实中一般工商企业的植树绿化工程支出在企业建造厂房中发生时多数企业计入了在“建工程”即厂房的价值，在企业经营过程中发生时计入“管理费用”科目。那么，您认为，田会计的观点如何呢？ 总之，目前企业会计人员处在新旧会计标准的并存、更替、变化期。上述三种会计标准在现实中并存，虽某一企业只能按照相关规定择一执行，但一些会计人员既未完全忘记老标准，又未吃透新准则，在实际处理中职业判断发生了混乱，导致房屋价值构成存在差异，不仅影响企业交纳的房产税税额，而且影响企业的房屋折旧费计提额，进而影响企业的其他相关经济指标的正确反映。那么，您认为企业在征地、建造厂房的过程中发生的上述支出，应当如何进行会计处理既合规又有利呢？国家财税部门是否有必要进一步统一规范房屋价值的构成？
❺ 取得临时占地补偿收入如何缴税
答：《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。第二条规定，营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。税目、税率的调整，由国务院决定。
《营业税暂行条例实施细则》第二条规定，条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务。
第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。但单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》规定，租赁业是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。融资租赁，不按本税目征税。
根据上述规定，开发商取得的临时占地补偿费，属于将地出租给拆迁办，取得出租收入的经济利益。因此该补偿费应缴营业税，税目为“服务业———租赁业”，税率5%。
❻ 有关房产税含土地无形资产的问题
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。
房产税的特点：
1、房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；
2、征收范围限于城镇的经营性房屋；
3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。
注意 房屋出典不同于出租，出典人收取的典价也不同于租金。因此，不应将其确定为出租行为从租计征，而应按房产余值计算缴纳。为此，《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）明确规定，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税，税率为1.2%。
[编辑本段]纳税义务人及征税对象
一、纳税义务人
房产税的纳税义务人包括：
（一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
（二）产权出典的，由承典人纳税。
（三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税
（四）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。
（五）无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
二、征税对象和征税范围
房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。
由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村的房屋。
[编辑本段]计税依据与税率
按照房产余值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。
一、计税依据
1、从价计征
房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。
扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。这样规定，既有利于各地区根据本地情况，因地制宜地确定计税余值，又有利于平衡各地税收负担，简化计算手续，提高征管效率。
房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气,卫生,通风等
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
注意
注意以下三点问题：
（1）对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。
（2）对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
（3）新建房屋交付使用时，如中央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央调设备；旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。
2．从租计征：
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
二、税率
(1)按房产余值计征的，年税率为1.2%；
(2)按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税
[编辑本段]应纳税额的计算
1．从价计征的计算
从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：
应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率1.2%
2．从租计征的计算
从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：
应纳税额=租金收入×12%
没有从价计征的换算问题
纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。
[编辑本段]税收优惠
1.国家机关、人民团体、军队自用的房产税免征房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围。
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免
4.个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。
5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产，免征房产税
6.经财政部批准免税的其他房产：
（1）老年服务机构自用的房产免税。
（2）损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。
（3）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中做相应说明。
（4）在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位减收的次月起，照章纳税。
（5）为鼓励地下人防设施，暂不征收房产税。
（6）从1988年1月1日起，对房管部门经租的居民住房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，可暂缓征收房产税。对房管部门经租的其他非营业用房，是否给予照顾，由各省、自治区、直辖市根据当地具体情况按税收管理体制的规定办理。
（7）对高校后勤实体免征房产税。
（8）对非营利性的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。
（9）从2001年1月1日起，对按照政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。
（10）对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的上在县邮政局内核算的房产，在单位财务帐中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税。
（11）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业的生产用房，暂免征收房产税。这里的“供热企业”不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。
（12）自2006年1月1日起至2008年12月31日，对位高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。
对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立和选并有法人资格的高校后勤经济实体自用的房产，免征房产税。
7、从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。
[编辑本段]中华人民共和国房产税暂行条例
文号：国发〔1986〕90号 发文单位：国务院 发文日期：1986-9-15
第一条 房产税在城市,县城,建制镇和工矿区征收.
第二条 房产税由产权所有人缴纳.产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳.产权出典的,由承典人缴纳.产权所有人,承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳.
前款列举的产权所有人,经营管理单位,承典人,房产代管人或者使用人,统称为纳税义务人(以下简称纳税人).
第三条 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳.具体减除幅度,由省,自治区,直辖市人民政府规定.
没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定.
房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据.
第四条 房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%.
第五条 下列房产免纳房产税：
一,国家机关,人民团体,军队自用的房产；
二,由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；
三,宗教寺庙,公园,名胜古迹自用的房产；
四,个人所有非营业用的房产；
五,经财政部批准免税的其他房产.
第六条 除本条例第五条规定者外,纳税人纳税确有困难的,可由省,自治区,直辖市人民政府确定,定期减征或者免征房产税.
第七条 房产税按年征收,分期缴纳.纳税期限由省,自治区,直辖市人民政府规定.
第八条 房产税的征收管理,依照<中华人民共和国税收征收管理暂行条例>的规定办理.
第九条 房产税由房产所在地的税务机关征收.
第十条 本条例由财政部负责解释；施行细则由省,自治区,直辖市人民政府制定,抄送财政部备案.
第十一条 本条例自1986年10月1日起施行.
❼ 征地费用应列无形资产还是递延资产
无形资产，先弄清递延资产和无形资产定判断最好
递延资产是指不能全部计入当年专损益属，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。
这个概念跟待摊费用其实相当接近，区别在于期限问题。待摊费用是指不超过一年但大于一个月这期间分摊的费用。超过一年分摊的费用就是递延资产。
递延资产实质是已经付的费用，花了费用当然应该取得资产，递延资产就是这个意义上的资产，它没有实体。
摊销就是本月发生,应由本月和以后各月产品成本共同负担的费用。摊销费用的摊销期限最长为一年。如果超过一年,应作为长期待摊费用核算。
❽ 土地收回,剩余的无形资产如何做帐
《中华人民共和国城市房地产管理法》第二十条 国家对土地使用者依法取得的土地使用权，在出让合同约定的使用年限届满前不收回；在特殊情况下，根据社会公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根据土地使用者使用土地的实际年限和开发土地的实际情况给予相应的补偿。 《中华人民共和国土地管理法》第五十八条 有下列情形之一的，由有关人民政府土地行政主管部门报经原批准用地的人民政府或者有批准权的人民政府批准，可以收回国有土地使用权： （一）为公共利益需要使用土地的； （二）为实施城市规划进行旧城区改建，需要调整使用土地的； （三）土地出让等有偿使用合同约定的使用期限届满，土地使用者未申请续期或者申请续期未获批准的； （四）因单位撤销、迁移等原因，停止使用原划拨的国有土地的； （五）公路、铁路、机场、矿场等经核准报废的。 依照前款第（一）项、第（二）项的规定收回国有土地使用权的，对土地使用权人应当给予适当补偿。 《房地产估价规范》 6．7 征地和房屋拆迁补偿估价 6．7．1 征地和房屋拆迁补偿估价，分为征用农村集体所有的土地的补偿估价（简称征地估价）和拆迁城市国有土地上的房屋及其附属物的补偿估价（简称拆迁估价）。 6．7．2 征地估价，应依据《中华人民共和国土地管理法》以及当地制定的实施办法和其他有关规定进行。 6．7．3 拆迁估价，应依据《城市房屋拆迁管理条例》以及当地制定的实施细则和其他有关规定进行。 6．7．4 依照规定，拆除违章建筑、超过批准期限的临时建筑不予补偿；拆除未超过批准期限的临时建筑给予适当补偿。 6．7．5 实行作价补偿的，可根据当地政府确定公布的房屋重置价格扣除土地价格后结合建筑物成新估价。 6．7．6 依法以有偿出让、转让方式取得的土地使用权，根据社会公共利益需要拆迁其地上房屋时，对该土地使用权如果视为提前收回处理，则应在拆迁补偿估价中包括土地使用权的补偿估价。此种土地使用权补偿估价，应根据该土地使用权的剩余年限所对应的正常市场价格进行 据此，依据上述法律规定，房屋征收涉及收回出让的国有土地使用权的，土地使用权人有权获得下列补偿：一、剩余年限的土地使用权市场评估价，二、剩余年限的土地出让金。一般情况下，被征收房屋的市场评估价应包含土地使用权的补偿。北方土地拆迁维权网
❾ 临时用地补偿费属于外协费吗
根据土地用途及土地的情况 可分别考虑：无形资产、待摊费用、在建工程。
征收土专地的，按属照被征收土地的原用途给予补偿。
征收耕地的补偿费用包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗的补偿费。征收耕地的土地补偿费，为该耕地被征收前三年平均年产值的六至十倍。征收耕地的安置补助费，按照需要安置的农业人口数计算。需要安置的农业人口数，按照被征收的耕地数量除以征地前被征收单位平均每人占有耕地的数量计算。每一个需要安置的农业人口的安置补助费标准，为该耕地被征收前三年平均年产值的四至六倍。但是，每公顷被征收耕地的安置补助费，最高不得超过被征收前三年平均年产值的十五倍。
❿ 土地无形资产摊销
1、如来果你单位执行了新会自计准则，07年购置的土地成本全部计入“无形资产”科目，摊销年限可以按照土地证上的年限。
2、如果你单位还没有执行新会计准则，闲置的土地成本计入“无形资产”科目，建房占用的土地成本计入“在建工程”科目。