出售无形资产所得税优惠

A. 技术转让所得可以减免企业所得税吗

技术转让所得可以减免所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：

（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；

（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条 ，

企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

(1)出售无形资产所得税优惠扩展阅读：

（一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1、技术转让合同（副本）；

2、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；

3、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

4、实际缴纳相关税费的证明资料；

5、主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1、技术出口合同（副本）；

2、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

3、技术出口合同数据表；

4、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

5、实际缴纳相关税费的证明资料；

6、主管税务机关要求提供的其他资料。

中华人民共和国企业所得税法实施条例-国家税务总局

B. 所得税 加计扣除优惠。 形成无形资产 按照成本的150%摊销 相关问题 。

收入减成本、费用等于利润，会计上按照实际发生额该怎么做怎么内做。
本规定是税收容优惠：
你发生了100元研发费用，算税时我让你扣150，这样交的税就少了；
假如研发活动形成了专利等无形资产100万，按5年摊销，会计上一年摊销20万，形成费用20万，但算税时我让你按30万（20乘以1.5），同样达到了少交税的效果。
这是国家鼓励研发制定的优惠政策。

C. 计提无形资产摊销时,税收有优惠

固定资产一般有残值需扣除残值而进行计提，无形资产一般没有残值故无须扣除，二者都是根据账面净值而进行摊销。

D. 关于企业转让无形资产的所得税问题

《国家税务总局关于抄技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》
享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：
（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；
（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；
（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；
（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。
如何记账？
直接减免所得税：
借：应交税金—应交所得税
贷：资本公积 / 盈余公积 等
先征后返的会计处理
借：银行存款
贷：所得税费用
700万所得是否进入会计利润？
是的。

E. 处置无形资产的税如何处理处理

处置无形资产要按5%交纳营业税，还要分别按照以下税种及税率缴纳：
缴纳城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加等附加税费2%。
有所得的，一般企业要依法缴纳25%的企业所得税，高新技术企业按15%税率计征企业所得税，小型微利企业按20%的优惠税率计征企业所得税，其中年度所得额6万元以下的实际按10%计征。
对外转让无形资产的核算。
企业出售无形资产时，应按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销额，借记“累计摊销”科目，贷记“无形资产”“应交税费——应交增值税（销项税额）”，按其差额贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。
对外出租无形资产的核算。
企业持有无形资产期间，可以让渡无形资产使用权并收取租金。收到租金收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。期末，对无形资产成本进行摊销，借记“其他业务成本”，贷记“累计摊销”科目。
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F. 处置无形资产有相关税费如何处理

处置无形资产要来按5%交纳营业税，自还要分别按照以下税种及税率缴纳：
缴纳城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加等附加税费2%。
有所得的，一般企业要依法缴纳25%的企业所得税，高新技术企业按15%税率计征企业所得税，小型微利企业按20%的优惠税率计征企业所得税，其中年度所得额6万元以下的实际按10%计征。
对外转让无形资产的核算。
企业出售无形资产时，应按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销额，借记“累计摊销”科目，贷记“无形资产”“应交税费——应交增值税（销项税额）”，按其差额贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。
对外出租无形资产的核算。
企业持有无形资产期间，可以让渡无形资产使用权并收取租金。收到租金收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。期末，对无形资产成本进行摊销，借记“其他业务成本”，贷记“累计摊销”科目。
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G. 无形资产买卖需要交什么税

根据税法的规定，转让无形资产，应当按照转让价款，征收5%的营业税。

出售无形内资产的会容计分录为：

借：银行存款累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

应交税费－应交营业税

营业外收入

(7)出售无形资产所得税优惠扩展阅读

企业转让无形资产的使用权时，其转让收入的核算与转让无形资产所有权的收入核算相同，只是结转转让成本的方法不一样。由于企业转让的只是使用权，企业仍保留对此项无形资产的所有权，对其仍拥有占有、使用、收益、处分的权利。

因此，此项无形资产仍为企业的资产，不能从账上冲销掉。企业转让无形资产使用权的成本，只是履行出让合同所规定义务发生的费用（如服务费等）。因而结转转让成本时，应按履行合同所发生的实际费用，借记“其他业务支出”账户，贷记 “银行存款”等账户。

H. 符合条件的技术转让所得可享受企业所得税的税收优惠，那么怎么计算技术转让所得

参考来《国家税务总局自关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）：
三、符合条件的5年以上非独占许可使用权技术转让所得应按以下方法计算：
技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用
技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入，不得计入技术转让收入。技术许可使用权转让收入，应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。
无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用。涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。
相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用。
应分摊期间费用（不含无形资产摊销费用和相关税费）是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。

I. 无形资产所得税问题，谢谢

一、无形资产的初始确认时的处理：

1、对于会计费用化的部分，会计的账面价值为0，而税法与当期税前加计扣除后计税基础也为0，所以这一部分不产生暂时性差异。在计算应纳税所得额时，在会计利润总额已经扣除了费用的金额的基础上，应当再扣除剩余的50%。

2、对于形成无形资产的部分，如果不符合税法加计扣除的条件，则计税基础等于账面价值，也不存在暂时性差异。

3、对于研发支出形成无形资产的部分，如果符合税法加计扣除的条件，则由于税法允许按照无形资产成本的150%计算每期摊销额，即计税基础为无形资产账面价值的150%，形成暂时性差异。

由于自行研发无形资产的确认，不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。【“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得；而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。】

二、无形资产使用过程中的所得税处理：

由于无形资产初始入账时，对产生的暂时性差异未确认递延所得税资产，所以，在后续计量时，如果会计上和税法上的摊销年限相同、摊销方法相同、残值相同，且不存在减值等其他差异，则无形资产的后续计量也没有暂时性差异的确认问题。因为这属于初始产生和后续转回的问题，初始入账时没有确认，所以后面也没有转回。

但如果除此之外的其他因素（如会计和税法的摊销年限不同、摊销方法不同、残值不同，或者会计提取了减值准备）所导致的无形资产账面价值和计税基础不同所产生的暂时性差异，应当是要确认递延所得税资产或负债，并在暂时性差异转回时转回递延所得税资产或负债，或在无形资产处置时结转。

具体方法是：当产生新的暂时性差异时，用会计账面价值与“不考虑加计扣除的因素的”计税基础比较，以此方法计算的暂时性差异确认递延所得税资产或负债。当暂时性差异转回时，也是用会计账面价值与“不考虑加计扣除的因素的”计税基础比较，得到的暂时性差异的累计金额，从而对递延所得税资产或负债进行转回。