地价款无形资产会计视野

A. 土地价款应在哪个科目中核算

房地产会计中土地价款应在无形资产会计科目中核算。 关于土地使用权的核算 1、《企业会计制度》第四十七条明确规定：“企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按规定的期限分期摊销”。 2、新会计准则对土地使用权的核算 （1）企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。 （2）自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。 （3）企业（房地产开发）取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。 根据上面土地使用权的核算规定，企业购买土地发生的费用，在土地没有改变使用用途之前，应该记入“无形资产”科目核算，待土地改变用途时，再将无形资产转入相关的成本中。而土地成本包括购买土地时发生的土地出让金、土地转让费、契税等。 为了便于核算，便于查账。

B. 购买土地缴纳的契税应记入哪项会计科目是固定资产还是无形资产

1、取得土地使用权产生的支出记入无形资产－土地使用权，含土地价款和契税。

2、支付的土地使用费（应该是土地使用税吧）记入管理费用。

3、整平土地的费用和在这块地上铺水泥的费用先记入在建工程，然后在相关的资产科目中按照面积分摊，如厂房、道路等。

4、买电线作为建造厂房等应记入在建工程，否则可以连同电池、万用表、买五金工具的费用一起记入长期待摊费用－开办费科目，会计上于结束开办期后一次性转入管理费用，税务上还是按照5年摊销。

5、如果作为报税或向相关政府部门报送报表，则还要填写利润表（全写零即可）。

6、厂房建设都记在建工程。

(2)地价款无形资产会计视野扩展阅读：

无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

1、与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；

作为无形资产确认的项目，必须具备其生产的经济利益很可能流入企业这一条件。因为资产最基本的特征是产生的经济利益预期很可能流入企业。

如果某一项目产生的经济利益预期不能流入企业，就不能确认为企业的资产。在会计实务中，要确定无形资产所创造的经济利益是否很可能流入企业。

需要对无形资产在预计使用寿命内可能存在的各种经济因素做出合理估计，并且应当有明确的证据支持。

2、该无形资产的成本能够可靠地计量。

企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，因其成本无法可靠计量，不应确认为无形资产。

C. 购买厂房其土地价款与厂房分不清，土地还需要计入无形资产吗

《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南（财会[2006]18号）第六条规定，内外购土地容及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。
根据上述规定，购买厂房其土地价款与厂房分不清，土地和房屋应全部作为固定资产。

D. 耕地占用税是计入固定资产还是无形资产 - CPA业务探讨 - 中国会计视野论坛 —专...

X公司在某开发区征了300亩地建造厂房，总计支出14,410万元，其中土地出让价款4,500万元，另外为取得土地使用权而支付的耕地占用税、耕地复垦费、契税及其他相关税费等630万元，厂房建造工程9,000万元，道路60工程万元，围墙工程20万元，喷泉假山景观工程100万元，树木绿化工程100万元；厂房有效占地160亩，其它为厂区道路、绿化带、围墙和露天广场占地。对这些支出应当如何进行会计处理，公司财务人员发生了争议。 1、张会计认为，应当将上述支出全部通过“在建工程”科目核算，工程完工后转入“固定资产”科目下的“房屋类”明细科目14,410万元，按照房屋的预计使用年限计提折旧费。 2、王会计认为，应当将上述支出中的土地出让价款4,500万元计入“无形资产——土地使用权”科目，按照土地使用权年限进行摊销；剩余9,910万元通过“在建工程”科目核算，工程完工后转入“固定资产”科目下的“房屋类”明细科目，按照房屋的预计使用年限计提折旧费。 3、李会计认为，应当将上述支出中的土地出让价款4,500万元和为取得土地使用权而支付的耕地占用税、耕地复垦费、契税及其他相关税费等630万元，合计5130万元计入“无形资产——土地使用权”科目，按照土地使用权年限进行摊销；剩余9280万元通过“在建工程”科目核算，工程完工后转入“固定资产”科目下的“房屋类”明细科目，按照房屋的预计使用年限计提折旧费。 4、赵会计认为，赞同李会计对土地使用权的会计处理，但建议应当将剩余9280万元在程完工后转入“固定资产”科目下的“房屋类”明细科目9,000万元、“道路”60万元、“围墙”20万元、“喷泉假山”100万元、“树木”100万元。对房屋、道路、围墙、喷泉假山、树木按照不同的预计使用年限计提折旧费。 5、田会计认为，同意赵会计对土地使用权及房屋、道路、围墙、喷泉假山等工程的会计处理，但认为赵会计将树木绿化成本100万元单列为“固定资产－树木”科目并按照预计使用年限计提折旧费的做法不符合《企业会计准则第４号——固定资产》的规定，鉴于该企业系工业加工企业，虽然响应政府号召为创建园林式工厂植树绿化支出100万元，但该支出也不符合《企业会计准则第5号——生物资产》的规定，建议按照现行通行的做法将该树木绿化工程支出100万元在工程完工后列入或通过长期待摊列入“管理费用”科目。 二、相关思考 1、《企业会计制度》和《小企业会计制度》与新《企业会计准则》关于房产价值构成的差异： 《企业会计制度》第四十七条规定“企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本”。《小企业会计制度》在“无形资产”会计科目使用说明中亦明确规定“购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算，待该项目开发时再将其账面价值转入相关在建工程。” 《<企业会计准则第6 号——无形资产>应用指南》在“六、土地使用权的处理”中规定：“企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。企业（房地产开发）取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。” 由此可见，非房地产开发企业其房屋建筑物的账面价值在《企业会计制度》和《小企业会计制度》的规定中包含了土地使用权的价值，而在新《企业会计准则》的规定中不包含土地使用权的价值，由此会导致实施从价计征的房产税税额前者高于后者，如采纳张会计的观点比王会计的观点导致企业每年多交纳房产税：（原值14,410万元－原值9,910万元）×80%×1.2%＝43.2万元。显然，如因执行会计标准的不同而导致企业房产税税负的不同有失税法的公平原则，需要财政部、国家税务总局对实行从价计征的房产税的原值构成做出统一明确的新规定，以确保税法的公平原则。当然，目前非上市公司只能按照相关规定选择其适应的一种会计标准执行。 2、《企业会计准则第6号——无形资产》第十二条第二款规定“外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出”，因此李会计认为，企业为取得该土地使用权而支付的相关税费630万元应当计入土地使用权的账面价值。 而王会计认为，《企业会计准则——应用指南》在“在建工程”科目的账务处理中指出“三、企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记‘银行存款’等科目”，财政部会计司编写组在《企业会计准则讲解（2006）》（P68页）指出“征地费是指企业通过划拨方式取得建设用地发生的青苗补偿费、地上建筑物、附着物补偿费等。企业为建造固定资产通过出让方式取得的土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）”，那么企业为取得土地使用权而支付的除土地出让金以外的其他税费是否计入土地使用权的账面价值，在新《企业会计准则》应用指南及财政部会计司编写组的讲解中并未提及。《企业会计制度》（P21页）规定“固定资产的入账价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费”。因此王会计认为，企业支付的除土地出让金以外的其他税费计入在建工程成本，不计入土地使用权的账面价值。 由此可见，上述王会计的观点比李会计的观点会导致企业“无形资产——土地使用权”账面价值少计列630万元，而“固定资产”账面价值多计列630万元。当然，由此会导致企业在房屋使用期内每年交纳房产税的差异：630万元×80%×1.2%=6.048万元。 3、在实际工作中，一些企业会计将厂房与道路、围墙、树木绿化等工程成本统一计入了“固定资产”科目下的“房屋类”明细科目，加大了房屋的原值，造成企业多计算交纳房产税，如按上述李会计的观点比赵会计的观点造成企业每年多交纳房产税：（原值9280万元-原值9,000万元）×80%×1.2%=2.688万元。 4、工业企业在建造厂房的过程中须按照园林法规的相关规定进行一定的植树、植草等绿化工程，以净化和美化环境。该植物不能直接为企业带来经济利益，和企业建造的喷泉假山景观的作用类似，虽系公益性生物资产，但《企业会计准则第5号——生物资产》指出其规范的是农业包括种植业、畜牧养殖业、林业和水产业企业的生物资产的会计确认、计量和报告，并不规范工业企业的植树绿化工程支出。在现实中一般工商企业的植树绿化工程支出在企业建造厂房中发生时多数企业计入了在“建工程”即厂房的价值，在企业经营过程中发生时计入“管理费用”科目。那么，您认为，田会计的观点如何呢？ 总之，目前企业会计人员处在新旧会计标准的并存、更替、变化期。上述三种会计标准在现实中并存，虽某一企业只能按照相关规定择一执行，但一些会计人员既未完全忘记老标准，又未吃透新准则，在实际处理中职业判断发生了混乱，导致房屋价值构成存在差异，不仅影响企业交纳的房产税税额，而且影响企业的房屋折旧费计提额，进而影响企业的其他相关经济指标的正确反映。那么，您认为企业在征地、建造厂房的过程中发生的上述支出，应当如何进行会计处理既合规又有利呢？国家财税部门是否有必要进一步统一规范房屋价值的构成？

E. 无形资产会计分录

借；银行存款 950000
累计摊销 450000
营业税金及附加 50000
贷： 无形资产 1500000
营业外收入 50000

F. 求助：财务会计无形资产的会计分录谢谢

投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本。但是，为首次发回行股票而答接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。
本问题应按180W作为入账成本
借：无形资产 180W
贷：实收资本 180W

无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销
1800000 /10 /12 = 15000 （月摊销额）
借：管理费用—无形资产摊销 15000
贷：无形资产 15000

G. 中核算房地产会计中土地价款应在哪个会计科目中

房地产会计中土地价款应在无形资产会计科目中核算。
关于土地使用权的核算
1、《回企业会计制度》答第四十七条明确规定：“企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按规定的期限分期摊销”。
2、新会计准则对土地使用权的核算
（1）企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。
（2）自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产

H. 如何区分暂借款和一般往来款会计视野

理论上两者是有区别的，往来款所说明的是业务的往来，而借据说明的是一种债权债务关系。实务中之所以那家单位要求把“借款”改为“往来款”是因为利息的原因。按照规定非金融机构之间(也就是企业之间)是不允许直接拆借资金的，要拆借需要通过银行进行委托贷款。同时出借方可以据此收取借款利息，借入方也需要支付一定的资金使用利息。并且这种利息收入是需要进入企业收入帐户，缴纳所得税。而往来款则不同，一般情况下尽管也会支付利息，但只是企业之间的行为，不会涉及银行，所以不但手续简便，而且利息收入会更加隐蔽，通过相互负担费用的形式用来避免所得税。所以一般企业在资金往来的时候，绝大部分都使用“往来款”。

I. 固定资产和长期待摊费用的区别 会计视野

1、长期待摊费用是具有融资性质的一类支付款项，固定资产是企业拥有的，用来加工生产内、提供劳务或经营租赁容使用的实体资产
2、区别如下：
长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。
长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

J. 企业购入的土地使用权,先按实际支付的价款计入无形资产,待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时

错误
答案解析
按企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支回付的价款作为无形资产入账，并答按规定期限进行摊销，但土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配的，才全部计入固定资产“成本。