折价摊销的会计分录

『壹』 折价发行债券的会计分录是多少

借：银行存款（扣除行费用后的金额）
应付债券-利息调整
贷：应付债券-面值版
借：财务费权用 （按摊余成本和实际利率计算的利息）
贷：应付债券-利息调整（差额）
应付利息 （按面值计算的利息）

折价债券的定义是，若债券到期收益率大于息票率，则债券价格低于面值，称为折价债券(discount bonds);
折价债券发行的原因，除了促销以外，有可能是由于市场利率提高，而债券的利率已经固定，为了保障投资者的利益，只能折价发行。

『贰』 采用实际利率法摊销其折价，并编制持有到期投资的有关会计分录。

借：持有至到期投复资制--面值 100 000
贷：银行存款 95 377
贷：持有至到期投资--利息调整 4 623

摊销利息时：
借：应收利息 14 000
借：利息调整 1 260.32
贷：投资收益 15 260.32

『叁』 折价发行债券摊销折价金额的会计分录解释

货币时间价值抄

金融资产和金融负债准则是比较搞脑子的
不是一句两句说的清楚的，简单解释一下吧，

比如，市场上利率水平为8%，你的债券承诺每年给5%的回报
那么，人家肯定不会原价买你的债券，因为买你的债券不如去买那个8%的资产
于是，为了卖出去，债券要打折
按题目的说法，打了9折
那么，你面值10000万债券，实际卖了9000万元
中间的 1000万元 就是债券折价，

但是 在债券期满的时候，就不存在这个折价了，
所以，这1000万元必须在以后期间调整回来

发行时分录：
借：现金 9000万元
借：发行债券——债券折价 1000万元
贷：发行债券——债券面值 10000万元

调整中 有两种办法
严格按准则来应该用实际利率法，计算量很大
你这个题里面是按直线法
就是 在5年中 每年调整200万元
也就有了那条分录

经济意义是
就像上面说的，你以低于市场利率水平的5%发行这个债券
结果市场不买你的帐 你不得不打折出售
这个打折的部分，实际也形成你发债的“实际资金成本”
在5年里慢慢确认为利息了

『肆』 采用实际利率法摊销其折价，编制持有到期投资的有关会计分录。(关于另付佣金的处理方式）

1. 债券另付佣来金计入源其成本，即挤入 利息调整

2009.4.1购入

借：持有至到期投资-面值 100 000

贷：银行存款 95 377+300=95 677

持有至到期投资-利息调整 4 323

2009.6.30

借：应收利息100 000*0.14/2=7000

持有至到期投资-利息调整654.16

贷：投资收益 95 677*0.16/2=7654.16

借：银行存款 7000

贷：应收利息 7000

2009.12.31

借：应收利息 100 000*0.14/2=7000

持有至到期投资-利息调整 654.16

贷：投资收益 95 677*0.16/2=7654.16

借：银行存款 7000

贷：应收利息 7000

2009.12.31 期末摊余成本=95 677*1.14-100 000*0.14=95071.78

按这个数再往下编2010年的吧

『伍』 关于长期债权投资溢折价摊销的账务处理

分期付息，到期还本的例子： Y企业年1月3日购入B企业1995年1月1日发行的五年期债券，票面利率12％，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张，另支付有关税费400元（因金额较小，直接计入当期损益）。该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。假设Y企业按年计算利息，Y企业计提利息并分别按实际利率法和直线法摊销溢价的会计处理如下： （1）投资时： 初始投资成本（80×1050） =84000 减：债券面值（80×1000） =80000 债券溢价 =4000 （2）购入债券时的会计分录： 借：长期债权投资——债券投资（面值） 80000 ——债券投资（溢价） 4000 投资收益——长期债券费用摊销 400 贷：银行存款 84400 （3）年度终了计算利息并摊销溢价： ①按实际利率法计算： 实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值＋债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，并采用“插入法”计算得出。 债券面值+债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值 根据上述公式，先按10％的利率测试： 80000×0.620921＋9600×3.790787=86065＞84000（注1）（年金现值表） （注1：0.620921是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按10％利率贴现的贴现值；3.790787是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按10％的利率贴现的贴现值。） ③再按11％的利率测试： 80000×0.593451＋9600×3.695897=82957＜84000（注2） （注2：0.593451是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按11％利率贴现的贴现值；3.695897是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按11％的利率贴现的贴现值。） 根据上述等式设A2利率对应的数据为B2，A1利率对应的数据是B1，实际利率为A，对应的数据为B，A1、B1、B、A2、B2为已知数，求得实际利率A=A1+（B1-B）/（B1-B2）*（A2-A1） 根据插入法计算实际利率=10％＋（11％－10％）×（86065－84000）÷（86065－82957）=10.66％ 注：按照上述公式计算的金额应为8632元（80974×10.66％），差额6元（8632－8626），这是由于计算时小数点保留位数造成的，在最后一年调整。 各年会计分录如下： 1995年12月31日： 借：应收利息 9600 贷：投资收益——债券利息收入 8954 长期债权投资——债券投资（溢价） 646 1996年12月31日： 借：应收利息 9600 贷：投资收益——债券利息收入 8886 长期债权投资——债券投资（溢价） 714 1997年12月31日： 借：应收利息 9600 贷：投资收益——债券利息收入 8809 长期债权投资——债券投资（溢价） 791 1998年12月31日： 借：应收利息 9600 贷：投资收益——债券利息收入 8725 长期债权投资——债券投资（溢价） 875 1999年12月31日： 借：应收利息 9600 贷：投资收益——债券利息收入 8626 长期债权投资——债券投资（溢价） 974 （3）按直线法计算： 会计分录如下（每年相同）： 借：应收利息 9600 贷：投资收益——债券利息收入 8800 长期债权投资——债券投资（溢价） 800 （4）各年收到债券利息（除最后一次付息外）： 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （5）到期还本共收到最后一次利息： 借：银行存款 89600 贷：长期债权投资——债券投资（面值） 80000 应收利息 9600

『陆』 未摊销的折价的账务处理

（1）计算2008年第一季度和第二季度适用的资本化率：
由于第一季度只占用了一笔一般借款，资本化率即为该借款的利率，即1.5%（6%×3/12）。
由于第二季度占用了两笔一般借款，适用的资本化率为两项一般借款的加权平均利率。
加权平均利率计算如下： 加权平均利率＝（一般借款当期实际发生的利息之和+当期应摊销的折价）/一般借款本金加权平均数＝[200×6%×3/12+300×5%×3/12+（285×6%×3/12-300×5%×3/12）]/（200×3/3+285×3/3）×100％＝1.5%
（2）计算2008年第一季度和第二季度一般借款应予资本化的利息金额及编制相应会计分录：
第一季度超过专门借款的一般借款累计支出加权平均数＝100×3/3+50×2/3+50×1/3＝150（万元）
第一季度应予资本化的利息金额＝150×1.5%＝2.25（万元）
第一季度一般借款实际发生的利息金额＝200×6%×3/12＝3（万元）
账务处理为：
借：在建工程--借款费用 2.25
财务费用 0.75
贷：应付利息 3
第二季度超过专门借款的一般借款的累计支出加权平均数＝（100+50+50+200）×3/3+60×2/3＝440（万元）,则第二季度应予资本化的利息金额＝440×1.5%＝6.6（万元）,第二季度一般借款实际发生的利息和折价摊销金额＝200×6%×3/12+300×5%×3/12+（285×6%×3/12-300×5%×3/12）＝7.275（万元）
账务处理为：
借：在建工程--借款费用 6.6
财务费用 0.675
贷：应付利息 3
应付债券--应计利息 3.75 （300×5%×3/12）
应付债券--利息调整 0.525

『柒』 折价债券的会计分录

借:银行存款900
应付债券-折价100
贷:应付债券-面值1000
因为你没有给我摊销期限，所以我只能给你分录了。
借:财务费用100
贷:应付债券-折价
应付利息

『捌』 应付债券溢、折价摊销如何记账

企业债券应按期计提利息，溢价或折价发行债券，其债券发行价版格总额与债券面权值总额的差额，应当在债券存续期间分期摊销。摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直线法。
分期计提利息及摊销溢价、折价时，应当区别情况处理：面值发行债券应计提的利息，
借：在建工程
财务费用
贷：应付债券——应计利息溢价发行债券，按应摊销的溢价金额，
借：应付债券——债券溢价
在建工程
财务费用
贷：应付债券——应计利息折价发行债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，
借：在建工程
财务费用
贷：应付债券——债券折价应付债券——应计利息

『玖』 溢价或折价发行债券的会计分录

债券按溢价发行

借：银行存款 350

贷：应付债券－债券面值 300

应付债券－债券溢价回 50

计提利息

借：财务答费用 35

贷：应付债券-应计利息 35

溢价摊销额

按应计利息与溢价摊销额的差额

借：财务费用 105

借：应付债券－债券溢价 70

贷：应付债券－应计利息 35

折价发行又称“低价发行”，“高价发行”或“溢价发行” 的对称，发行债券时，发行价格低于债券票面金额，到期还本时依照票面金额偿还的发行方法。正常情况下，低价发行可以提高债券的吸引力，扩大债券的发行数量，加快发行速度，有利于发行者在短期里筹集较多的资金。

(9)折价摊销的会计分录扩展阅读

一般而言，债券折价发行的原因有下面几个：

①发行者信用低或是新发行债券者，为保证债券顺利推销而采用折价发行；

②债券发行数量很大，为了鼓励投资者认购，用减价的方式给予额外收益补贴；

③由于市场利息率上升，而债券利息率已定，为了保证发行，只能降低发行价格。折价发行时，由于债券的发行价格低于票面价值，使投资者的收益率大于债券票面利率，因此折价发行债券的票面利率可适当降低。