① 企业应如何设计无形资产业务内部控制
无线资产的取得、使用、保护、摊销、处置，看《内部控制应用指引》，全有
② 内部控制知识点
1、内部控制的内容不包括成本费用控制层次。
内部控制的内容可以分为风险控制、管理控制、作业控制三个层次。
2、内部控制体系与管理会计具有相同的产生基础
内部控制与管理会计具有一致的目标
管理会计与内部控制建设互相支持
内部控制和管理会计在内容和方法上具有相通性（非相同）。
3、公司治理的目标在于增加股东价值，实现利益相关者价值最大化。
公司治理的目标在于增加股东价值，实现利益相关者价值最大化。
4、内部控制的目标主要包含以下几方面：（1）确保企业目标的有效实现；
（2）服从企业政策、程序、规则和法律；
（3）经济且有效地利用企业资源；
（4）确保信息的质量；
（5）有效保护企业的资源。
5、企业建立与实施内部控制应当遵循5项原则，即全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。
6、在控制理论中，“反馈控制”是信号沿前向通道（或称前向通路）和反馈通道进行闭路传递，从而形成一个闭合回路的控制方法，因此，反馈控制是一种闭环控制。
7、在处理材料采购业务时，企业规定材料采购员对于1万元以下的材料采购业务有权根据实际情况进行处理，决定是否采购，而对于金额超过1万元的材料采购业务必须经过主管领导批准方可进行采购。前者即为一般授权的情况，后者为特殊授权情况。
8、文件记录控制是有关内部控制的基础控制，是其他控制有效性的保证。
9、内部控制组成要素包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
10、某公司为一家大型汽车配件销售公司，公司规定每日营业结束后，由未参与收款的职员对收款机中的现金进行清点属于不相容职务分离控制。
11、独立董事不在企业内担任职务。
12、控制理念反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。
13、企业经营风格是企业精神和企业价值的体现。企业精神包括员工对本企业特征、地位、风气的理解和认同；有企业优良传统、时代精神和企业个性融会的共同信念；员工对本企业未来的发展抱有理想和希望。
企业价值观是全体员工对其行为意义的认识体系和推崇的行为目标的认同取舍。
14、企业经营风格的内在品质主要体现在：企业信誉、企业管理、企业道德、竞争、企业文化等方面。
15、内部控制中的控制环境不包括内部审计。
控制环境处于内部控制五大要素之首，主要内容包括：诚信与道德价值观念、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配、整体胜任能力、人力资源政策等。
16、如果销售部门的管理者能够无视会计部门的内部控制制度，那么可以认为控制环境存在不足。
17、风险评估中，为了有效的控制风险，企业需要完成的任务有：企业目标设立、风险识别、风险分析和评价、风险应对策略。
18、企业整体目标，通常取决于企业的理念及其所追求的价值，而与之相配合的是企业下一级各部门的具体目标。整体目标主要包括经营目标、财务报告目标、遵循性目标。
19、内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷。
20、内部评价的方法不包括汇总评价结果。
企业内部控制评价的方法包括但不限于：个别访谈法、调查问卷法、专题讨论法、穿行测试和重新执行法、比较分析法、标杆法、实地查验法。
21、财务报表披露出关联交易或事项。在“可接受的范围内”披露财务状况、经营成果和现金流量，该范围应在财务报表中合理且实际地得以反映。
22、在风险识别中，企业的经营可能因为内部或外部的因素而存在风险。内部因素有：信息系统运行的中断、管理职责的改变、聘用员工的素质和培训方法、激励制度；外部因素：顾客的需求或预期改变。
23、风险清单法是分析风险事件原因的最基本、最常用的方法。
24、某公司的原材料在加工后都要汇集到半成品库，然后再进入成品车间，那么半成品库就是整个生产流程中一个非常关键的环节，一旦发生重大事故，公司将可能面临不能按合同规定期限交货而形成的产品责任风险。该风险分析属于动态分析。
动态分析着眼于各个环节之间的关系，以找出那些关键环节。
25、识别企业业务整体层面和业务层面风险后，企业要进行风险分析。企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。
26、行业标杆比较属于定性分析，不属于定量分析的方法所采用的方式。
27、甲企业担心使用锅炉发生爆炸，于是放弃利用锅炉浇水，改用电热炉烧水。甲企业的该种风险控制方式属于风险规避。
风险规避即放弃某项活动以达到回避因从事该项活动可能导致风险损失的目的的行为，它是处理风险的一种消极方法。
28、A公司为减轻发生火灾造成损失的程度，在建筑物上安装了火警报警器和自动喷淋系统。A公司的该种风险控制方式属于风险抑制。
风险抑制即在风险事故发生时和发生后采取的各种防止损失扩大的措施。
29、财务应对的风险转移是指一些单位或个人为避免承担风险损失而有意识地将风险损失或与风险损失有关的财务后果转嫁给另一单位或个人承担的一种管理方式，其中属于直接转移的是转包。
间接转移：租赁、保证、保险。
30、财务报告控制活动属于按照控制活动的目标进行的分类。
企业层面的控制活动属于按照控制层次分类；
预防性控制活动属于按照控制活动的作用分类；
自动化控制属于按照控制方式分类。
31、控制活动的控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
32、《企业内部控制基本规范》第28条明确了企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
33、授权审批控制属于内部控制要素中的控制活动。
控制活动的控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
34、A公司是一家非上市大型企业，为了提前实施《企业内部控制基本规范》，正在考虑设立审计委员会，审计委员会中，至少应有一名独立董事是会计专业人士。
在董事会下设立审计委员会
审计委员会在行使职权时，有权聘请独立的法律会计和其他顾问，为其提供咨询服务。
审计委员会认为，必要时可随时提议召开审计委员会会议。
35、甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责岗位设置的合理性。例如：行政部经理张某，同时兼任工会主席，不属于兼任不相容岗位的情况。
行政部门经理和工会会主席，工会主席并不会负责到企业内部的业务，所以这两个职位不属于不相容职务。
36、记录明细账和记录总账的职务要分离，这两个职务属于不相容职务。
37、控制活动就是指为确保管理层指令得以执行的政策和程序。
38、属于会计系统控制的有：对凭证进行连续编号，依法设置会计机构，设置合理账户登记会计账簿进行复式记账。
属于财产保护控制的是：定期盘点和帐实核对。
39、企业的信息报告制度分为四种：例行报告、实时报告、专题报告及综合报告相关人员也按时对手获得的信息报告给主管负责人，以使其获得足够信息作出决策。
40、甲公司章程规定每个星期五的9：00点—17：00之间，公司高级管理人员接入员工来访，听取来访职工的投诉建议，该规定属于信息沟通中的内部沟通。
内部沟通是指企业内部上下级之间横向部门之间的联系与沟通。
41、甲企业3月1日下午接到通知，将收到一批来自北京的货物。但3月1日晚上货车到达时，却无人通知接货以及卸货，第二天货物又被原封运走。这一内部控制失范行为与内部控制中的信息与沟通要素有关，属于信息沟通要素缺失。
42、企业可以应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：
（1）未经授权或者采取其他不法方式侵占挪用企业资产，谋取不当利益；
（2）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载，误导性陈述或重大遗漏等；
（3）董事监视经理及其他高级管理人员，滥用职权；
（4）相关机构和人员串通舞弊
43、企业可指定审计部门为企业反舞弊工作常设机构。
44、关于企业反腐为工作常设机构职权的表述：
进行企业反舞弊工作的独立评估，审核及评估企业反舞弊控制机制的建立和实施，协助管理层对各部门进行年度舞弊风险评估。
受理舞弊举报并进行举报登记、企业舞弊案件的调查、出具处理意见及向管理层和审计委员会、董事会报告的事项。所有犯有舞弊行为的员工，无论是否达到刑事犯罪的程度，审计部门均应建议企业管理层按有关规定予以相应的内部处罚（而非直接作出处罚决定）。
45、即时处罚不构成内部控制中监督要素。
持续的监督，独立评估和缺陷报告构成监督的三个个要素。
46、企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷追究相关责任单位或责任人的责任。
47、甲公司出台文件，规定各部门或责任人应按照既定的计划和标准对业务执行情况进行自我检查与评估，该规定体现了内部控制监督要素中的独立评估。
独立评估是指每个企业的管理部门和各级人员定期或不定期地对各自执行内部控制制度的情况进行检查，分析和评估期有效性及实施的效率效果，以及更好地达成内部控制的目标。
48、资金业务的不相容岗位，至少应当包括：（1）资金支付的审批与执行；
（2）资金的保管记录与盘点清查；
（3）资金的会计记录与审计监督 。
49、企业关键财会岗位可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。
50、企业因填写开具失误或者其他原因导致作废的法定票据应予以保存。
51、关于内部控制评价的表述：内部控制评价是围绕控制目标展开的活动，是一个循环的过程；内部控制不是一个部门的工作，而是企业整体的一项工作；董事会对内部控制评价承担最终的责任。
董事会可以聘请会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计，但不能因此减轻和消除清应承担的责任。
52、企业内部控制评价的目标是通过对企业内部控制体系的健全性、合理性和有效性的评价，促使企业切实加强内部控制体系的建设并认真执行，从而保证内部控制体系得以持续有效的改进。
53、获取财务信息与非财务信息的能力属于信息与沟通的评价要点。
属于内部控制评价中的内部环境，评价重点的是：组织文化的内容及组成组织成员对此的理解与认同，法人治理结构的健全性和有效性，员工聘用程序及培训制度。
54、各项控制目标分别需要通过若干相应的控制因素予以实现，而这些控制因素作用的发挥，则是根据模型容易发生错币的业务环节特点进行针对性控制，这些可能发生错b的业务环节，称为控制点。
55、企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，也可选择6月30日为基准日，内部控制请假报告应于基准日后四个月内报出。
56、内部控制缺陷，按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷以及一般缺陷；重大缺陷也称失自性漏洞；存在一个或多个内部控制重大缺陷的，应当作出内部控制无效的结论；重要缺陷是一个和多个一般缺陷的组合。
57、某笔资金使用需经总经理签字授权后方可使用，但企业已急需使用资金为由，在先使用的情况下，再补追总经理审批手续，这可判断资金授权审批控制存在运行缺陷。
58、重要缺陷的认定并负责纠偏的机构为经理层。
59、甲公司作为一家上市公司，按照财政部等有关部门联合颁布的《内部控制基本规范》和《应用指引》，建立并完善了企业内部控制系统。在该公司日常管理的控制活动中，属于授权审批控制活动的是，相关费用的报销需要所在部门主管和财务部门主管签字。
60、内部审计应履行的职责：审查和评估人力、财力和物质资源的利用是否经济有效；进行特别调查，查明经营管理中薄弱环节和故障所在；审查和评估公司的经营和项目，以确保其成果与公司既定战略目标相一致，以及确定经营和项目是否按计划进行。
审计委员会职责：定期评价公司内部控制制度的充分性与有效性，评价员工欺诈的可能性，评价管理当局欺诈的可能性，评价公司的行为守则，处理举报投诉事项。
61、关于内部审计权限的表述：在履行职责时，内部审计可以不受限制的，任意直接立即参与属于公司的所有文件与记录；
内部审计，可以直接受理公司职员提出的投诉或提供的信息；
内部审计在履行职责过程中，对于被审计单位的阻挠，妨碍审计工作的行为，有权做自己的决定，提出改进经营管理的建议，并报告公司董事会和最高管理层。
进行内部审计时，被审计单位应当按照审计部门规定的期限和要求，向审计部门报送，提供与审计内容相关的原始文件资料或及复印件，如有必要报经批准，审计部门可以暂时封存会计账册，凭证档案等原始文件和资料。
62、关于专门委员会的表述：上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等，专门委员会；
专门委员会成员全部由董事组成；
审计委员会中，至少应有一名独立董事是会计专业人士。
审计委员会提名委员会薪酬与考核委员会中，独立董事应占多数，并担任召集人。
63、确认服务与咨询服务的目标一致，都是为组织提供价值增值的服务。
64、选择审计对象是内部审计工作的第一步，也是最为关键的一步。
65、选择审计对象必须遵守重要性原则，风险导向原则，胜任原则三大原则。
66、甲公司内部审计部门规定，将本公司累的部门按资产总额划分为四个等级，资产总额在2000万元以上的是一级1000万至2000万元的是二级500万至1000万元的是三级500万元以下的是四级翻一级审计对象，每年审计一次，二级审计对象，每两年审计一次，三级审计对象每年抽查不少于30%，四级审计对象，每年抽查少于10%，该确认前债审计对象的划分标准为按针祭审计对象的价值划分审计对象。
用价值来对审计对象进行划分是最通行的做法。对潜在审计对象以价值为基础进行量化，再根据价值（资产总额和销售额）的大小划分为不同的层次。
67、关于年度审计计划制定的表述：内部控制风险分析应在制定三年规划和制定年度计划前完成，并注意审计计划制定的切实依据；审计三年规划应有审计总部每年滚动修订一次，每年修订应由董事会审计与财务委员会审批通过，并由总裁签署；一个完整的年度审计计划，一般须有文字说明和数字表格两部分计审计计划书和审计计划表。
季度审计计划每季度开始前由审计总部根据年度计划进行调整，由总裁签署通过。
68、关于审计报告的检查与修订的表述：内部审计机构应当建立审计报告的三级复核制度，三级复核的分工，可由组织的内部审计机构自行决定；由内部审计机构的业务主管主持非现场重点复核；由内部审计机构负责人主持，非现场总体复核；各级复核的主持人在必要时可以授权他人行使权利，但责任仍有主持人承担。
69、审计报告中，要避免使用行业术语以及华而不实，怪臂难懂的语言，因为浙江妨碍分散报告阅读者的注意力，我们应该明白审计报告不是写给审计师的，而是为报告使用转业写的报告，阅读者很可能不是一位训练有素的职业审计师，报告阅读者对我们的审计技术不感兴趣，我们不应告诉他们详细的审计步骤和所遵循的程序。
70、后续审计不是一个独立的审计项目，后续审计是前置审计的延续，内部审计机构负责人，如果缺出不去，认定被审计单位管理层对审计发现的问题已采取了有效的纠正措施，后续审计可以作为下次审计工作的一部分。
在后续审计中，审计人员重点关注的应当是问题能否得以解决以及对被审计单位的影响，而不在于审计报告中所提出的具体建议是否得以严格执行。因此，被审计单位所采取的纠正措施及其效果是后续审计的主要内容。
后续审计的程序和方法与一般审计程序和方法基本相同，但针对性较强。
与常规审计一样，后续审计也会引发忧虑和冲突。
71、采购部门在收到请购单后，对已经批准的请购单确定最佳的供应来源，对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量及时性和成本的低廉。
72、采购合同已运行编号，并经过被授权的采购员签名，祁正年应当交送供应商，妇联送至企业内部的验收部门，财务部门和边度请购单的部门。
73、供应商的选择与审批属于不相容岗位。
74、特殊原因需取消请购申请时，原请购部门应通知采购部门停止采购，采购部门应在原申请购单上加盖撤销印章并退回给请购部门。
75、关于采购业务控制中的监督检查内容的表述：（1）采购的管理情况，重点检查采购政策的执行是否符合规定；（2）采购退回的管理情况，重点检查采购退回手续是否齐全，退回款项是否及时入账。
76、存货的实物流转控制主要包括：存货的领用控制，储存控制和盘存控制。存货储存控制主要包括：仓储计划控制、授权批准控制、存货接触控制、存货记录控制、存货专人保管、存货安全控制、生产现场存货控制。
77、存货储存保管控制中保管的检查：部门经理每月检查仓库和仓库保管员工作至少一次；
主管副总经理铭记抽查仓库及保管员工作至少一次；
总经理，每年抽查仓库及保管员工作至少一次。
78、销售业务内部控制主要目标有：
（1）保证商品安全完整；
（2）保证销售业务有效地运行；
（3）保证货款的及时足额收回；
（4）确保销售业务的真实性；
（5）保证销售折让和退回的合理性与正确性。
79、关于信用管理部门和岗位的表述：
信用管理部门和岗位负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策执行情况；
信用管理岗位与销售业务岗位应分设；
信用政策也明确规定，定期或至少每年对客户资信情况进行评估，并就不同的客户明确信用额度，回款期限，折扣标准，私信情况等采取应对措施；
有条件的企业可以设立专门的信用管理部门或岗位。
80、销售与收款不相容，岗位至少应包括：（1）客户信用调查评估与销售合同的审批签订分离；
（2）销售合同的审批签订与办理发货分离；
（3）销售货款能确认回收与相关会计记录分离；
（4）销售退回货品的验收处置与相关会计分录分离；
（5）销售业务近百元，发票开具管理分离；
（6）坏账准备的计提与审批会让的核销与审批分离；
（7）应收账款的记账人员不能同时成为应收账款的核实人员。
81、相处也有困难症的授权批准控制中，销售费用预算应由董事会审批。
销售政策信用政策由总经理审批
销售价目表和足够权限控制表由总经理或授权审批人审批
销售价格确定和销售合同签订，由总经理授权审批
超过公司制定销售和信用政策规定范围的特殊时间，由总经理审批。
82、对客户信用进行动态管理，每年至少对复查一次，出现大的变动，要及时进行调整，调整结构，惊弓之授权审批人人批准。
83、关于修子收款控制的表述：
（1）相处部门应付的应收账款的催收
（2）销售部门业务员或内勤人员每半年与客户核对应收货款余额和发生额，发现不符，及时查明原因，向财务部门报告，并进行处理。
（3）财务部门每年至少一次向客服g发对账函，对金额重大的客户，财务部门认为必要时或销售部门提出申请时，派员与客户对账，发现不符，及时向上级报告，会同相关部门及时查明原因并进行处理。
84、固定资产业务不相容，岗位至少包括：（1）固定资产投资预算的编制与审批
（2）固定资产投资预算的审批与执行
（3）固定资产财务验收与款项支付
（4）霖资产投保的申请与审批
（5）固定资产处置的审批与执行
（6）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。
85、财务总监或财务负责人的管理责任：（1）会同生产行政总监审查批准固定资产的投资修造，报废等重大决策；
（2）审查批准固定资产折旧计划，并检查其执行情况；
（3）组织制定固定资产利用效果考核指标体系和考核办法；
（4）组织固定资产清查盘点；
（5）组织固定资产的核算，并检查其核算结果。
86、无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产包，专利权非专利技术商标权著作权土地使用权等。
87、研究与开发的关键控制包括：立项控制、研发过程控制、结题验收控制、研究成果开发控制、研究成果保护控制。
88、工程项目业务不相容岗位一般包括：项目建议、可行性研究与项目决策；概率算编制与审核；项目决策与项目实施；项目实施与价款支付；项目实施与项目验收；竣工决算与竣工决算审计。
89、工程项目质量控制的工作重点应放在调查研究外部环境和系统内部各种干扰的因素上，要做好风险分析和管理工作，预测各种可能出现的质量偏差，并采取有效的预防措施。
90、工程概算与工程预算的表述：
工程概算是企业以工程初步设计文件为基础而编制，工程预算是以工程施工图设计为基础编制；
工程概算是考核设计方式的经济性和合理性的重要经济指标；
工程概算是确定工程规模，编制年度财务预算和资金抽取的重要依据工程预算是企业进行招标，选择施工单位和设备控制建设项目工程造价进行竣工结算编制资本预算和资金筹措计划的重要依据。
工程概算是由工程设计人员，依据工程概算定额和各种费用标准编制；工程预算是由基建部门的专业人员和委托专门机构编制。
91、A公司向甲银行借款100万元，b公司为该笔借款提供一般保证，b，公司提供保证支付，要求该公司提供反担保，其中a公司提供的反担保方式中，不能是现金。
反担保可采用的形式通常有：（1）动产不动产抵押；（2）动产质押和权利质押；（3）保证。
92、A公司向甲银行借款1000万元，b公司拟为该笔借款提供一般保证，其中，B公司章程规定，数额为500万元以上的担保，应当经过股东大会审批。有关于B公司该担保审批的表述：
相关部门应事先提出预案，监管社会决议通过后报股东大会审批；
董事会在提交股东大会表决之前，需组织财务部门等相关部门对被担保人a公司进行评估，并形成评估报告；
担保事项经过股东大会批准后，b公司董事长，总经理应定期听取财务部门对担保人为公司财务状况的汇报，对比担保人财务状况出现异常情况，及时研究对策。
担保事项经股东大会或董事会批准后，董事长和授权总经理代表该公司与被担保人与公司签订担保协议。
93、关于公司担保人对被担保单位被担保项目进行监测，可采取的方式中表述：
参加被担保单位与被担保项目有关会议会谈和会晤；
对被担保工程项目的施工进度和财务进行审核;
被担保人必须定期向公司担保，您提供其真实完整的经营状况，公司有权随时查询被担保人的财务状况。
被担保人在担保债务到期前一个月，必须向公司担保人提供偿还债务情况，报表或计划及相关财务报表。
94、财务报表对外提供前须按规定程序进行审核，其中，财会部门负责人审核财务报告的准确性并签章；总会计师或分管会计工作的负责人审核财务报告的真实性，完整性合法合规性并签名盖章；你业负责人审核财务报告整体合法合规性，并签名盖章。
95、日常所说的内部控制评价的责任人，是指企业董事会或类似决策机构或其授权机构，定期活不定期李莉企业自身的利不控制的有效性及其实施的效率效果进行检查和评价的过程，请目标是为企业实现所有经目标提供合理的保证。
96、7月10日，吕布控制评价至少应当遵循全面性，重要性和独立性原则，确保评价工作标准统一，客观公正。
97、在信息与沟通控制要素中，重要信息及时传递给监事会，董事会和经理层。
沟通渠道的建立参与组织结构相一致，因此，要保持其畅通，企业一方面要保证有明细的组织控制线路，设计一套包含正式沟通和非正式沟通的通道，以使组织内各种需求的沟通都能够准确及时而有效地实现，另一方面要注意消除个人因素对沟通的干扰，使重要信息能及时传递给董事会，监事会和经理层。
98、一旦评估了风险的重要性和发生概率，管理层就需要根据风险分析和评价结果，结合风险承受度权衡风险与收益选择最佳风险应对策略。
99、运营分析控制要求企业建立运营情况分析控制，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因，并加以改进。
100、企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制评价报告。
③ 进一步完善无形资产管理与核算的几点建议
四）无形资产在总资产中的重要性
如果某项资产在总资产中占有很大的比例，或者是起关键作用的资产，我们就应当对其予以确认，相反，对那些只占有很小比例的资产，就可以根据重要性原则，不进行核算。
四、我国目前无形资产核算应该包括的范围
根据以上讨论，笔者认为，对于专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权等，由于价值比较容易确认，核算成本较低，应当纳入无形资产的核算范围，在这些问题上理论界和实务界也已经达成了共识。而对于商誉、人力资源、知识资本、顾客资源、供应渠道等资源，则应分别情况处理。
（一）关于商誉的会计核算
对于自创的商誉，不应当将其纳入无形资产的核算范围，而对于企业并购活动中发生的商誉，则应当予以核算。这是因为，自创商誉的形成是一个长期的过程，价值构成复杂，形成成本具有不可验证性，为企业带来的收益也经常波动，对其准确计量比较困难。
而且，笔者认为对自创商誉进行确认并不符合历史成本原则。这是因为企业的有形资产和其他无形资产可能因为时间的变化而发生增值，但出于历史成本原则的考虑，我们在进行会计处理时，并不对这些增值进行核算。这时如果核算自创商誉，在某种程度上就是对这部分资产的增值进行了间接确认，不符合历史成本原则。而对于企业合并产生的商誉，其价值的计量比较简单，而且这种情况下对其他各项资产也进行了评估，考虑了其增值，因此就应当将其纳入会计核算的范围。
（二）关于人力资源等的会计核算
对于人力资源、知识资本、顾客资源、供应渠道以及企业组织架构等，由于对其进行计量比较困难，目前不应纳入会计核算的范围。尽管这部分无形资源可能会给企业带来额外的收益，但这种收益的实现具有很大的不确定性并对其他资产具有很大的依赖性。而且从产权的角度来看，很难说他们为企业所拥有，并不完全符合资产的定义。对这些资源进行区分、进行计量也相当困难，如果强行将它们纳入无形资产进行核算，并不能提供真实可靠的信息，相反会导致会计信息质量的下降，最终影响决策质量，不符合成本效益原则，与我们核算无形资产的初衷背道而驰。
实际上，这些资产的价值已经由在企业的利润表进行了反映，而且利润表的反映有时更准确，更合理。超额收益就是企业拥有某些特殊资源的体现，正是因为企业收益的不同，我们才能够从收益出发而不是传统的从资产出发去正确估计企业的价值。笔者认为，如果将所有无形的资源纳入会计核算体系，将会使所有企业的资产收益率相等，也就是说等量资本产生等量利润，那时或许利润表就没有存在的必要了，那么我们凭什么去确定企业的价值呢？这个问题有待以后进一步讨论。
④ 从内部控制的角度分析自创无形资产会计处理变化与国家技术创新的关系
知识经济具有许多不同于工业经济的特点，随着它的到来，如同一个国家经济的增长愈来愈依赖于科技的进步一样，企业的进步也愈来愈依赖于所拥有的无形资产，实物资产的作用已退居第二。无形资产的丰富程度和质量高低事关企业的存亡兴衰，因此无形资产的概念必须明确，计量范围必须扩大。只有更广泛、更客观、更准确地计量无形资产，才能满足企业的发展需要，才能有利于企业的投资者、债权人、企业及政府管理部门等的科学决策。探讨知识经济下无形资产会计工作具有重要的意义，笔者试从以下几个方面对其问题进行一些粗浅分析。
一、无形资产的地位变化及其确认条件
在知识经济条件下，无形资产贸易增长更为迅速，地位更加突出。与此同时，无形资产价值在企业中所占比重，正在不断上升，有的已占绝大部分。在20世纪70年代，西方发达国家中企业无形资产所占比重约为20%，90年代则上升到30％以上，依靠科技进步所提高的劳动生产率的比重，已从20世纪初的5％～20％增加到目前的70％～90％。 近几年国际贸易中，以技术贸易为代表的无形资产贸易迅速增长，年平均增长速度大大超过其它商品贸易的增长速度。各国技术贸易总额1964年为27亿美元，1974年为110亿美元，80年代中期为400亿美元，1993年则高达1500亿美元，这就是一个明显的例子。而在我国，如北京爱特信互联网技术公司（搜狐网页）无形资产含量就占80％以上。由此可见，在知识经济时代，无形资产的地位比以往任何时候都显得更为重要。无形资产既能为企业带来巨大的经济效益，又是对外投资的重要方式，也是增强企业技术经济实力的重要途径之一。
但是，由于现有规范中缺乏对无形资产予以会计确认的具体标准，因此，各企业对无形资产的认定显得比较混乱。根据《企业会计准则》（财政部，1993）第三章第三十一条的规定：“无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。”从表面上看，这一主要以列举方式定义的无形资产似乎一目了然，但目前公司的实际披露状况却似乎正好相反。一方面，在我国传统会计中，无形资产虽有所反映，却一般只有7~8项，许多无形资产价值十分巨大，例如服务品牌，企业品牌等，却未能纳入会计核算范围，足见传统会计无形资产确认范围之狭窄；而另一方面，据有关统计，上市公司列示的无形资产具体名目累计已达百种之多，而且，很多无形资产名称在一定程度上已造成了理解上的困难，如“乡村会员证”、“电话选号”、“DOT”等。
因此，如何加强无形资产具体类别名称的规范，已成为无形资产规范所要解决的首要问题之一。鉴于上述所指出的问题，无形资产核算的范围应该得到明确限制，同时对无形资产具体构成项目的名称应作出简明而有效的统一规范。这里就产生一个无形资产确认条件的问题，即满足什么条件下的无形资产项目才能作为企业无形资产入账。国际会计准则委员会发布的“无形资产原则公告”（草案）认为，只有满足与该资产项目相联系的未来经济利益可能流入企业且已被证实有充足的资源，并能够可靠地计量该资产项目的成本。我国会计准则的规定与之相似。据此，一般地认为只有外购或接受投资取得的无形资产才可以被确认为无形资产，而自创专利商誉等无形资产的开发研究成本则不予确认。但在知识经济条件下则应当根据实际适当予以确认，这是因为根据会计信息质量特征的有关要求，如不确认这些无形资产，势必在一定程度上偏离权责发生制的要求，诸如商誉等作为反映企业具有较高盈利能力的信息，若不及时提供，势必不能满足经营者正确报告受托责任的要求，也不能满足与企业有利害关系的各方决策的需要。
二、关于无形资产计量方面的问题
技术进步所导致的企业生产函数中知识资本比重的不断增加，因此，为了提供客观、真实的无形资产价值，必须合理反映自创无形资产。自创无形资产计量，在理论上应包括在开发研究和持有期间的全部物化劳动和活劳动的费用支出，但在实际计量操作过程中形成了与有形资产不同的特征：
首先，无形资产成本的弱配比性。知识性无形资产的取得需要经过较长的时间，存在着复杂的智力支付过程，其成果的取得往往带有随机性、偶然性和关联性。由其负担全部研究开发试验等费用不甚合理，但要分别归类分配也十分困难，导致其成果价值与其对应的成本缺乏配比性。
其次，无形资产成本的缺项性。现行会计制度规定，取得无形资产所支付的各项费用只有予以资本化后，方能计入无形资产，而在一些知识性无形资产取得的前期开发、培训、试验等费用因无法资本化，难以进行成本计量，不能计入无形资产，导致不少无形资产被排除在外，这样反映的无形资产就显得支离破碎。
⑤ 内部控制的内容是COSO五个框架构成，那内部控制制度的内容是什么构成的求大神！！！
我国企业内部控制规范体系的构成
2011年4月26日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了《企业内部控制规范配套指引》。该配套指引由21项应用指引（此次发布了18项，涉及银行、证券、保险等业务的3项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》与《企业内部控制审计指引》（两者以下合称为评价与审计指引）所组成，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，并计划在上述施行公司的基础上，择机在中小板和创业板上市的公司中施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
《企业内部控制规范配套指引》连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》（自2009年7月1日在上市公司范围内施行，鼓励非上市大中型企业执行，以下简称为基本规范）共同构成了中国企业内部控制规范体系。如果说目前已在上市公司实施的《企业内部控制基本规范》还只是一个框架结构，主要界定内部控制的内涵、目标、要素，说明制定企业内部控制规范的目的、依据及该规范的适用范围，操作性指导还不强，还是一个方向性指南的话，那么，《企业内部控制规范配套指引》则是企业加强和改进内部控制具体的、具有操作性的指南。
二、对我国企业内部控制规范体系的评价
（一）对基本规范的评价
从基本规范来看，主要涉及到内部控制的基本理论问题，包括内部控制的本质、目标、原则、要素（对象）与方法。规范提出的内部控制五原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性原则具有重要指导意义。
在控制要素（对象）上，基本规范采用的是1994年COSO报告中的五要素观，而没有采用2004年风险管理框架的八要素观，是实事求是的做法。实际上，这也涉及到内部控制与风险管理的关系问题。内部控制主要体现在流程管理上。流程管理的内容主要包括两个方面：一是业务流程，即规定完成业务的先后顺序；二是管理流程，主要是对各风险管理点的标准。二者结合在一起才是真正的流程管理”。
对于五要素之间的关系，内部控制环境是基础（说明在什么样的环境下开展控制活动），风险评估是前提（说明要重点针对什么活动和在该活动的什么方面进行控制），控制活动是核心（说明对需要重点控制的活动或环节运用什么方法进行控制），信息与沟通是桥梁（以一定的方法对风险评估确定的应该控制的活动和环节开展控制，没有信息的支持是无法达成目标的），监督是保障（没有监督作为保障，控制的好坏在管理上没有区别，则无法达到控制的目标）。就内部控制的方法来说，应该涉及到全部五个要素，既有内部控制环境的评价、改进方法，也有风险评估、风险管理策略的选择方法；既有直接运用于控制活动的方法，也应有信息生产与沟通、监督的方法。
基本规范存在的不足主要体现在：1.在控制要素上仅提到内部监督，难以指导企业内部控制规范指引，也说明基本规范与指引有不相衔接的地方；2.对控制方法的说明不集中，仅在第28条较详细地阐述了控制活动的方法，对其他要素控制的方法很少说明，如风险评价的方法、信息生产与沟通的方法、监督的方法等；3.如何建立反舞弊机制问题放在信息与沟通要素部分不恰当，笔者认为这应该是内部监督的内容；4.对董事会、监事会、经理层、审计委员会、内部审计部门的职责划分不清。如第12条规定，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导内部控制的日常运行。但第13条又规定企业应在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况（而在自我评价规范中又没有具体涉及到审计委员会），协调内部控制审计及其他相关事宜。从这些规定中可以看出，我国仍然没有处理好内部公司治理问题。
（二）对18项应用指引的评价
应用指引是对内部控制要素进行控制时的具体应用指南。从已公布的各项具体应用指引来看，重点突出了对风险的关注，这点值得肯定。已公布的18项应用指引都在总则部分说明了企业应关注的风险，这可看成企业风险评价的基础和指南。就其他四个方面的要素来看，内部控制环境涉及到组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化5个具体指引。就控制活动来说，涉及到资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告9个具体指引，存在的主要问题是没有生产控制的内容。在过去的征求意见稿中有一个成本费用规范，现在也取消了。过去征求意见稿中没有全面预算规范，现在加了一个全面预算规范，笔者认为应将过去的成本费用规范与现在的全面预算规范结合起来。关于信息与沟通要素，涉及到内部信息传递和信息系统两个具体指引。此次公布的18项应用指引归为三大类，第一类为环境类指引，第二类为控制活动类指引，第三类为控制手段类指引，包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统4项。第三类作为方法也可以，但并没有和内部控制要素间的衔接。
⑥ 无形资产核算与管理办法
无形资产核算是商业银行对无形资产的取得、转让、投资和摊销等的核算。无形资产是指不具有实物形态的非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、租赁权、土地使用权、商誉、自行设计并经鉴定的科研成果及软件系统等项目。
管理办法：
第一章 总则
第一条 为了加强对无形资产的管理,防止并及时发现和纠正无形资产业务中的各种差错和舞弊,保护无形资产的安全并维护其价值,提高无形资产的使用效率,提升公司的核心竞争力,根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本制度。
第二条 本制度适用于公司及子公司的无形资产业务。
第三条 本制度所称无形资产,是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币资产,即能够从公司中分离或者划分出来,并能够多带带或者与相关合同协议、资产、负债一起用于出售、转移、授权许可、租赁或者交换的,以及源自合同协议性权力或其他法律权利的非货币性资产。
无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。非专利技术是指公司拟永久拥有的独家专有技术。
第四条 本制度规范无形资产的保管、使用和处置。有关无形资产开发或购买,按公司《“三新”研发管理办法》和《关于购置无形资产的规定》执行。
第五条 基本要求:
无形资产保管、使用及保护、处置报废等环节的流程应清晰严密;无形资产的摊销和报告应当符合会计准则的规定。
第二章 职责分工与授权批准
第六条 无形资产保管、使用、处置业务按照岗位职责分工,要确保不相容岗位相互分离、制约和监督。做到:
(一)无形资产保管、使用、处置岗位互相分离;
(二)无形资产处置的审批与执行岗位分离。
第七条 公司档案管理部门负责保管公司无形资产的各类权属证书、法律文本、配方、源程序设计、工艺等。法务部门负责公司无形资产权利的保护。
第八条 公司配备合格的人员保管无形资产。保管无形资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德,遵纪守法。
第九条 对接触无形资产中公司核心技术实行授权批准,严禁未经授权的机构或人员接触公司的核心技术。
第三章 无形资产的保管和保护
第十条 公司应指定可接触公司专利技术和非专利技术的人员,并与其签订保密协议。
第十一条 有权接触公司专利技术和非专利技术的人员每接触一次,保管人员均应在登记簿上登记,详细记录接触人、接触时间、时长、接触目的、接触批准人。
第十二条 对必须同时由技术部门保管的专利技术和专有技术资料副本,除发明人或总工程师、或总工艺师外,其他人员一般不得接触全套设计图纸或资料。
第十三条 对生产加工核心技术的车间或工段、或工位应该封闭管理,除授权指定人员外,非该被封闭领域的人员不得进入该领域。授权指定的非该领域人员进出均应严格登记,详细记录进入者姓名、事由、时间、批准人、离开时间、时长。由电子门禁系统管理的,还应登记领入人的姓名。
第十四条 在计算机上保存或运行的无形资产,应严格遵守公司《信息系统管理办法》中第六章“信息系统的安全”的各项规定。
第十五条 公司的商标除依法进行注册登记外,还应对商标的印模加强保密管理。与印制商标的单位签订保密协议:每批商标印制完成,应立即收回印模,不得留存在印模单位。
第十六条 一旦发现有人或单位侵害本单位无形资产的,公司法务部门应在总经理或分管副总经理领导下,牵头成立由总经理办公室、销售等部门参加的调查处理小组,对侵害本公司无形资产的行为进行调查取证,形成书面调查报告,提出维权对策。
第十七条 公司应定期对拥有的专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估,加大研发投入,推动技术升级。
第十八条 至少在每年年末由无形资产管理部门和财务部门对无形资产进行检查、分析,预计其给企业带来未来经济利益的能力。检查分析应包括定期核对无形资产明细账与总账,并对差异及时分析与调整。
无形资产存在可能发生减值迹象的,按照公司减值准备会计政策的规定计提减值准备、确认减值损失。
第四章 无形资产的处置与转移
第十九条 按无形资产不同的处置方式,采取以下相应控制措施。
(一)对使用期满、正常报废的无形资产,由管理部门填制无形资产报废单,经公司总经理批准后对该无形资产进行报废清理。
(二)对使用期限未满、非正常报废的无形资产,由无形资产使用部门提出报废申请,经公司有关管理部门进行技术鉴定后,按规定程序审批后进行报废清理。
(三)对拟出售或投资转出的无形资产,由相关部门或人员提出处置申请,列明该项无形资产的原价、已摊销价值、预计使用年限、己使用年限、预计出售价格或转让价格等,报经公司总经理批准后予以出售或转让。
第二十条 无形资产处置价格应报经总经理审批后确定。对于重大的无形资产处置,需委托中介机构进行资产评估。
对于无形资产的处置,比照公司《固定资产管理制度》相关规定执行。
第二十一条 无形资产处置涉及产权变更的,及时办理产权变更手续。
第二十二条 出租、出借无形资产,由管理部门会同财务部门按规定报经批准后予以办理,并签订合同协议,对无形资产出租、出借期间所发生的维护保全、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。
第二十三条 对无形资产处置及出租、出借收入和发生的相关费用,及时入账,保持完整的记录。
第二十四条 对于无形资产的内部调拨,应填制无形资产内部调拨单,明确无形资产名称、编号、调拨时间等,经有关负责人审批通过后,及时办理调拨手续。无形资产调拨的价值由公司财务部门审核批准。
第五章 附 则
第二十五条 子公司购置土地使用权和专利技术应报经公司批准。
第二十六条 本制度未尽事宜,按国家有关法律、法规和规范性文件及《公司章程》的规定执行。
第二十七条 本制度由公司董事会负责解释。
第二十八条 本制度自公司董事会通过之日起施行。
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⑦ 无形资产管理环节的关键控制点及控制措施包括哪些
●制定来分类管理办法;
●加强无形资产权源益的保护;
●制定定期评估制度，加大研发投入;
●注重品牌建设，加强声誉管理
内部控制评价的程序
企业开展内部控制评价工作，一般程序为：
●设置内部控制评价部门;(独立;胜任;权威)
●制定评价工作方案;
●组成评价工作组;
●实施现场测试;
●汇总评价结果;
●编报评价报告。
(一)设置内部控制评价部门
●被授权的内部审计部门或其他专门机构。
●具备条件：
权威(经董事会授权);独立;专业胜任;职业道德;沟通与有效。
(二)制定评价工作方案
●评价工作方案应当明确评价主体范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容。
●评价工作方案既可以全面评价为主，也可以根据需要采用重点评价的方式。
(三)组成评价工作组
●评价工作组在内部控制评价部门领导下，具体承担内部控制检查评价任务。
●挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员，组成评价工作组，具体实施评价工作。