跨期收取的租金利息特许权使用费

❶ 跨期租金收入怎么缴纳增值税

是提前收还是之后统一收？

如果是提前收，

依据财税(2016)36号文，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

收到预收款的那天开票缴税。

如果是之后收，

同样依据财税(2016)36号文，取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期。

因此，增值税是按照收款时间全额开票缴税，不必分期；所得税按照权责发生制，按月均摊租金确认收入。

最后，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

❷ 汇算清缴的疑问：跨期收入如何进行会计与税务处理

一、跨期收入增值税纳税义务时间
从营改增之后，增值税的纳税义务时间规定主要有两个方面。
1、中华人民共和国增值税暂行条例(中华人民共和国国务院令第538号 )第十九条规定：增值税纳税义务发生时间：
（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（二）进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
2、营改增试点实施办法【财税（2016）36号】第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
其中对（二）的规定在《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第二条规定，《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
所以：
1、租赁服务预收跨期租金的，增值税纳税义务为收到预收款当天。
2、其他服务（包括建筑服务）需要满足发生应税服务的同时又收讫了款项或取得了相关凭据，如果只符合一个条件，那么纳税业务也没有发生。当然先开具发票的除外。
3、销售货物或者应税劳务，按销售结算方式的不同又分为不同情况处理。
二、跨期收入会计处理
会计是按照权责发生制来确定当期收入的，所谓权责发生制就是属于当期的收入或费用，即使款项不在当期收付，也属于当期的收入或费用，不属于当期的收入与费用，即使款项也当期收付也是不属于当期的收入或费用。所以在会计处理上会计一般将跨期的收入按照合同的期限进行分割，属于当期的收入做收入，不属于当期的收入做“预收账款”或“其他应付款”来处理。
三、跨期收入企业所得税处理

企业所得税实施细则第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。所以一般的收入核算企业所得税法也是遵循的是权责发生制，但是有例外。
《企业所得税法实施条例》第十八、第十九条、第二十条第二款分包规定了：利息、租金、特许权使用费收入按照合同约定来确认收入实现，这个就是按收付实现制来了。
另外，租金又有例外中的例外《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，其中如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

按合同约定一次性取得跨年租金收入，会计处理时应分期均匀计入相关年度收入，企业所得税处理时，按收入与费用配比原则，可在租赁期内分期确认收入，也可一次性确认收入，按规定缴纳企业所得税。利息和特许权使用费按照合同来确认，其他跨期收入的按照权责发生制来确认。

❸ 跨年的发票可以报销吗

发票可以跨年度报销，但是不能超过一年。

单位跨年度的发票可以在本年度列支，但是不能超过一年，比如2008年10月份的发票，如果2009年来列支一定是不行的。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第九条

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。

不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

(3)跨期收取的租金利息特许权使用费扩展阅读：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第二十条企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

第二十一条企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入。

包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：

（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；

（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

第二十四条采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

第二十六条企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

第三十七条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。

第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

第三十九条企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

❹ 万，企业所得税汇算清缴时需要填写A105020表吗

企业所得税汇算清缴时，如果没有以下收入，则不需要填写《A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》：

第1—4行，为跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入。

第5—8行，为分期确认收入。

第9—12行，为政府补助递延收入。

第13行，为其他未按权责发生制确认收入。

❺ 什么样的收入是会计中按权责发生制而税法规定未按权责发生制确认的收入

如.分期确认的销售货物、建造合同、提供劳务收入。
分期收款方式销售货物，会计上按权责发生制确认收入时，如果该业务具有实质性融资性质，在销售成立时以公允价值（分期收款总额的现值或商品采用一次性付款时的售价）一次性确认销售收入，同时要核算未实现融资收益，而企业所得税法实施条例第二十三条要求按照合同约定的收款日期确认收入的实现，不考虑未实现融资收益，两者有差异，需要填报表A105020。对持续时间超过12个月的建造合同和提供劳务收入，结果能够可靠估计的，企业会计制度或准则和国税函〔2008〕875号文件均要求采用完工进度（完工百分比）法确认收入，如两者确认收入一致，则不需填报表A105020。
再如跨期收取的租金、利息和特许权使用费收入、政府补助递延收入。

❻ 所得税如何调整跨期租金支出

国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）对企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产使用权而取得的租金收入业务中，关于交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付如何确认企业的租金收入问题进行了明确，即根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
租赁期限跨年度租金的支付一般包括合同签订日支付、租赁期间届满时支付、租赁期中（一次或数次）支付等方法，本文结合案例，对“提前收到租金”和“合同签订日支付租金、租赁期间届满时支付租金”的会计和税务处理分析如下。
案例
2009年1月，甲企业将该企业拥有的固定资产租赁给乙企业使用，合同约定租赁期5年，租金100万元/年，共计500万元。假设甲企业有如下几种租金收取方式（本案例不考虑其他税费）：
1.合同约定租赁期间届满时乙企业一次性支付全部租金。但甲企业于2010年12月提前一次性收取了5年的租金500万元。
2.合同约定合同签订之日乙企业一次性支付全部租金，2009年1月签订合同，甲企业一次性收取了5年的租金500万元。
3.合同约定租赁期间届满时乙企业一次性支付全部租金，甲企业于2013年12月一次性收取了5年的租金500万元。
会计分录
1.提前收到租金的收入确认
①2009年，甲企业确认租金收入100万元，并同时确认相应的营业税纳税义务。根据《营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天会计分录为（单位：万元，下同）：
借：应收账款———乙企业 100
贷：其他业务收入———租赁收入100
甲企业在会计确认租金收入100万元的同时对已收取的租金全部确认营业税纳税义务。
借：营业税金及附加25
贷：应交税费———营业税25
②2010年提前一次性收取了5年的租金500万元。
借：银行存款500
贷：其他业务收入———租赁收入100
预收账款----------300
应收账款-----------100
③2011年~2013年甲企业每年确认租金收入100万元，3年共计300万元。
借：预收账款———预收租金100
贷：其他业务收入———租赁收入100。
2.合同签订日支付租金
①2009年甲企业确认租金收入100万元，根据《营业税暂行条例》第十二条规定，甲企业应对已收取的500万元租金在2009年确认营业税纳税义务。
借：银行存款500
贷：其他业务收入———租赁收入100
预收账款———预收租金400
借：营业税金及附加25
贷：应交税费———营业税25
②2010---2013年甲企业确认租金收入100万元，
借：预收账款———预收租金100
贷：其他业务收入———租赁收入100
3.租赁期间届满时支付租金
①2009年甲企业确认租金收入100万元。由于合同约定租赁期间届满时支付租金，这种“租赁期间届满时支付租金”的付款时间约定条款就是《营业税暂行条例实施细则》中规定的索取款项的法律凭据。此时甲企业既没有收讫营业款项，又没有取得索取营业款项的凭据，根据《营业税暂行条例》的规定，甲企业2009年~2012年不确认营业税纳税义务。
借：应收账款———乙企业
100
贷：其他业务收入———租赁收入100
②2013年收到租金，甲企业在确认100万元租金收入的同时，应对已收取的500万元租金确认营业税纳税义务。
借：银行存款500
贷：应收账款———乙企业400
其他业务收入———租赁收入100
借：营业税金及附加25
贷：应交税费———营业税25
企业所得税纳税调整
1.提前收到租金的收入确认
《企业所得税法实施条例》第十九条规定，《企业所得税法》第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。那么，对于企业租赁期限跨年度且承租人提前一次性支付的租金，企业如何确认租金收入？为此，国税函〔2010〕79号文件进行了补充规定，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。根据上述文件的规定，对租赁合同已经约定承租人应付租金日期而出租人提前一次性收到的租赁期跨年度的租金收入，既可以按照《企业所得税法实施条例》第十九条的规定在合同或协议规定的应付租金日期确认收入，又可以根据国税函〔2010〕79号文件的规定在租赁期内，分期均匀计入相关的年度收入。

2.合同签订日支付租金
根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定，《企业所得税法》第六条所称租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，甲企业2009年应确认租金收入500万元，调增应纳税所得额400万元。2010-2013年应当每年调减应纳税所得100万元。
3.租赁期间届满时支付租金
甲企业2009年~2012年每年调减应纳税所得100万元，2012年应当一次性确认租金收入500万元，做纳税调增400万元。

❼ 跨期收取房租要怎样纳税

《营业税暂行条例实施细则》第二十五条第二款规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。营业税纳税义务发生时间的一般原则性规定，为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。同时《营业税暂行条例实施细则》第二十四条对纳税义务发生时间的情形给予了具体解释，收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。因而就上述一次性收取的房租租赁收入的就税收征收角度而言，其纳税义务发生时间就具有了收付实现制的特点而不完全属于权责发生制的性质，同时需要说明的是《税收征管法》第二十条第二款规定，纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。这是企业对于纳税遵从与会计处理存在差异情形下的处理原则，企业对此应予理解与关注。
另外，还需要指出的是，在企业所得税方面，根据《企业所得税法实施条例》第十九条第二款，对企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入租金收入，从2008年起明确为，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。由此可以看出，企业跨期收取房租而言，营业税与企业所得税在纳税义务发生时间上的确认是一致的，因而该企业不仅要就其一次性房租申报缴纳营业税，还是将此部分收入并入企业应纳税所得额申报预缴企业所得税。

❽ 跨期收取的租金会计和税务收入确定有何

会计按照权责发生制确认。税务按照①开票②账面确认收入 孰早来进行申报

❾ 我所在的企业为交纳营业税的企业,近期刚成立,这个月开了50万的票出去,但由于是租金收入,是存在一个跨期的

收入和税金在开票当月全额确认，再根据你的合同租期约定，今后逐月实行零申报。 租金收入可以按照合同约定租赁期限分期平均确认，合理规避所得税。做预收款挂账处理。

❿ 跨期租金收入一次性取得，是否可以递延确认

国税函[2010]79号明确：企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
对该事项，我们可从以下几个方面来理解：
第一，符合条件的固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权租金收入，可递延确认收入；
第二，可递延确认收入的条件包括两条：（一）交易合同或协议中规定租赁期限跨年度；（二）租金提前一次性支付的。
第三，递延确认收入，根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
例：某企业出租房屋，2009年6月25日签订合同，从7月1日生效。租期5年，每年付款一次，付款日期每年7月1日，年租金100万元，如何确定收入，并计算企业所得税？
解析： 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。因此，付款日期7月1日，应确认租金收入100万元。满足租期是跨年度的，且租金提前一次性支付，该公司该项租金收入符合上述政策规定可递延确认的条件。因此，该租金收入可以根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。企业2009年计算应纳税所得时，该项租赁收入可确认50万元，另外50万元作为“递延收入”，待以后年度确认。
可见跨期租金收入，一次性取得，仍应按承租人应付租金的日期确认收入，只是在计算应纳税所得时，可以按配比原则作递延处理。
相反，如果企业7月1日没有取得租金收入。这时还必须按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 雪狐哥帮你解答。