特许权使用费免税备案

1. 新税法实施后，外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的应如何处理

根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策版取消后有关事项处理的通知》权（国税发〔2008〕23号）规定：“二、关于外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的处理
外国企业向我国转让专有技术或提供贷款等取得所得，凡上述事项所涉及的合同是在2007年底以前签订，且符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定免税条件，经税务机关批准给予免税的，在合同有效期内可继续给予免税，但不包括延期、补充合同或扩大的条款。各主管税务机关应做好合同执行跟踪管理工作，及时开具完税证明。”

2. 没有备案的租房合同 是否可以申报个税减免

有起征点，起征点为800元。

按《个税法》第六条规定，财产租赁所得按次（1个月收入为1次）纳税时，每次收入在4000元以下的，要减800元费用，所以当每次租赁收入小于等于800元时，就不再计征个税，但有可能计征房产税及附加。

(2)特许权使用费免税备案扩展阅读：

个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

1、工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

3、比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。

对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。”

3. 外企提供专有技术获得特许权使用费，如何减免企业所得税

你好，根据国家税务总局、商务部《关于技术进口企业所得税减免审批程序的通知专》【国税发[2005]45号】的规定，外商属提供《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六十六条列举的专有技术所取得的特许权使用费，且技术先进或者条件优惠的，可向主管税务机关或国家税务总局申请减免企业所得税，也可委托受让方办理有关手续。
申请时需提供如下资料：
（一）登记技术进口合同的主管部门出具的《关于建议减免企业所得税的函》；
（二）技术进口合同副本；

（三）技术进口合同登记证书；
（四）技术进口合同数据表；
（五）外国企业所得税减免申请函；
（六）外国企业委托受让方办理减免税手续的委托书；
（七）受让方提出的减免税申请函。

4. 何时开始对特许权使用费征收营业税相关文件是

早就开征了，可以对比营业税和所得税中的有关概念。
营业税中“转让无形资产”指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、“出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
所得税中特许权使用费收入，是指企业或者个人提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。（个人中，不包括稿酬）。
所以特许权使用费是要征收营业税的，只不过有一些免税规定。
http://www.lawtime.cn/info/shuifa/skjn/2011120873310.html
http://blog.163.com/cheerytax@126/blog/static/171397258201092274237338/
希望对你有些帮助。

5. 什么情况下可以申请免征个人所得税

个人所得税的免征项目具体有：

1、科学、技术、文化成果奖金。主要包括个人在科学、技术、文化方面有发明创造的成果，由中国政府或中外科技、文化等组织发给的奖金。

2、在中华人民共和国的国家银行和信用合作社储蓄存款的利息。主要包括人民币和外币储蓄存款所得的利息以及国家银行委托其他银行代办储蓄存款的利息。至于个人在中国各地建设（投资）公司的投资，不分红利，其股息不高于国家银行、信用社储蓄存款利息的，也免于纳税。

3、福利费、抚恤金、救济金。主要包括外商投资企业按照有关规定，从企业缴纳所得税后的利润提留的福利基金中支付给职工的福利或救济性质的补助费。

4、保险赔款。

5、军队干部和战士的转业费、复员费。

6、干部、职工的退休费、退职费。

7、各国政府驻华使馆、领事馆的外交官员薪金所得。主要包括各国驻华使馆、领事馆的外交官和其他享受外交官待遇的人员薪金所得。对各国驻华使、领馆内其他人员的薪金所得的免税，应当以该国对中国驻该国使、领馆内的其他人员给予的同等待遇为限。

8、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。目前，财政部已批准免税的所得主要有：华侨从海外汇入我国境内赡养其家属的侨汇；继承国外遗产从海外调入的外汇；取回解冻在美资金汇入的外汇；中国血统的外籍高级知识分子退休来华定居，由于过去的雇佣关系，而从国外领取的退休金、年金。

(5)特许权使用费免税备案扩展阅读：

应纳个人所得税税额=（应纳税所得－扣除标准）*适用税率-速算扣除数例如：个人所得税的计算过程中,应纳税所得额中包含免税所得额（扣除标准）1600元在内，扣除标准1600元/月。

不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；

超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25

超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125

超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375

超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375

超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375

超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375

超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375

超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375

6. 税收，特许权使用费的问题

根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，个人取得特许权使用费所得每专次收人不超过4000元的，属可以扣除费用800元；每次收人4000元以上的，可以扣除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得适用20%的税率。应纳个人所得税税额=应纳税所得额x20%。
在这里，关键是要看“每次收入”总额是否超过4000元。也就是说：
(1)每次收入小于等于4000元的，按扣除费用800元的公式计算;(2)每次收入大于4000元的，按扣除20%费用的公式计算。
在你提供的资料中，由于只有单个使用费标准，而不是“每次收入”，所以不能确定使用哪个公式计算。

7. 对外支付专利使用费，合同需到商务厅备案吗

第一条 为规范自由进出口技术合同的管理，建立技术进出口信息管理制度，促进我国技术进出口的发展，根据《中华人民共和国技术进出口管理条例》，特制定本办法。
中外合资、中外合作和外商独资企业成立时作为资本入股并作为合资章程附件的技术进口合同按外商投资企业有关法律规定办理相关手续。

第二条 技术进出口合同包括专利权转让合同、专利申请权转让合同、专利实施许可合同、技术秘密许可合同、技术服务合同和含有技术进出口的其他合同。

第三条 对自由进出口技术合同实行网上在线登记管理。外经贸主管部门是技术进出口合同的登记管理部门。自由进出口技术合同自依法成立时生效。
第四条 对外贸易经济合作部（以下简称“外经贸部”）负责重大项目的技术进口合同登记管理。

重大项目是指：
（一） 项目资金来源中含有国家财政预算内资金、外国政府贷款、国际金融组织贷款的项目；
（二） 国务院立项批准的项目。
技术进口经营者在合同生效后，应在中国国际电子商务网上进行登记（网址为：http://info.ec.com..cn）,并持技术进口合同登记申请书、技术进口合同副本和签约双方法律地位的证明文件到外经贸部履行登记手续。外经贸部在收到上述文件起3个工作日内，对合同登记的内容进行核对，并向技术进口经营者颁发《技术进口合同登记证》。

第五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市外经贸委（厅、局）（以下简称“地方外经贸主管部门”）负责对重大项目以外的自由进出口技术合同进行登记管理。中央管理企业的自由进出口合同，按属地原则到地方外经贸主管部门办理登记。

各省、自治区、直辖市和计划单列市外经贸委（厅、局）可授权下一级外经贸主管部门对自由进出口技术合同进行登记管理。

技术进出口经营者在合同生效后，应在中国国际电子商务网上进行登记，并持技术进口合同登记申请书或技术出口合同申请书、合同副本和签约双方法律地位的证明文件，到地方外经贸主管部门或其授权机构履行登记手续。地方外经贸主管部门或其授权机构在收到上述文件起3个工作日内，对合同登记的内容进行核对，并向经营者颁发《技术进口合同登记证》或《技术出口合同登记证》。

第六条 对申请文件不符合《中华人民共和国技术进出口管理条例》第十八条、第四十条规定要求或登记记录与内容不一致的，外经贸主管部门应当在收到申请文件的3个工作日内通知技术进出口经营者补正、修改，并在收到补正的申请文件或修改的登记记录起3个工作日内，读合同登记的内容进行核对，颁发《技术进口合同登记证》或《技术出口合同登记证》。

第七条 自由进出口技术合同登记的主要内容为：
（一） 合同号
（二） 合同名称
（三） 技术供方
（四） 技术受方
（五） 技术使用方
（六） 合同概况
（七） 合同金额
（八） 支付方式
（九） 结汇方式
（十） 信贷方式

第八条 国家对自由进出口技术合同号实行标准代码管理。编制技术进出口合同应符合下述规则：
（一） 合同号长度为17位。
（二） 前9位为固定号：第1-2位表示制合同的年份（年代后2位）、第3-4位表示进口或出口国别地区（国标代码）、第5-6位表示进出口企业所在地区（国标2位代码），第7位表示技术进出口合同标识 （进口Y，出口E）、第8-9位表示技术出口技术的行业分类（国标2位代码）。后8位为企业自定义。例：01USBJE01CNTIC001

第九条 已登记的自由进出口技术合同若变更本办法第七条规定合同登记内容的，技术进出口经营者应当重新办理登记手续。

第十条 经登记的自由进出口技术合同在执行过程中因故终止或解除，技术进出口经营者应持进出口合同登记证等材料及时向外经贸主管部门备案。

第十一条 本办法自2002年1月1日起施行。

8. 特许权使用费收入如何征税

一、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
专利权，是由国家专利主管机关依法授予专利申请人或其权利继承人在一定期间内实施其发明创造的专有权。对于专利权，许多国家只将提供他人使用。取得的所得，列入特许权使用费，而将转让专利权所得列为资本利得税的征税对象。我国没有开征资本利得税，故将个人提供和转让专利权取得的所得，都列入特许权使用费所得征收个人所得税。
商标权，即商标注册人享有的商标专用权。著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。个人提供或转让商标权、著作权、专有技术或技术秘密、技术诀窍取得的所得，应当依法缴纳个人所得税。
二、营业税的征收
对于个人获得的特许权使用费，要征收营业税，按5%征收营业税可以在个人所得税前扣除。
免税规定：
（一）个人转让著作权，免征营业税。
（二）技术转让收入，免征营业税
为了支持技术创新和高新技术企业的发展，自1999年10月1日起，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业的外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。除了这些免税规定外，还有对个人应税收入未达到起征点的免税。
所谓技术转让是指转让者将其拥有的专利技术和非专利技术的所有权有偿转让他人的行为；技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等；与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（受托方）根据技术转让或技术开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）价款是在同一张发票上体现。
以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，可对其取得的全部价款和价外费用免征营业税；以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，可对其除货物以外的部分免征营业税，货物（样品、样机、设备等），则应按规定征收增值税；提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，可对其包括这些母本等样品价值的全部收入免征营业税，但批量销售的微生物菌种母本和动、植物新品种的，应当征收增值税。、

三、应纳税所得额计算
特许权使用费所得扣除营业税后，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
四、特许权使用费所得应纳税额的计算
特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：
（一）每次收入不足4000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1—20％）×20％
五、每次收入确认
特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此，对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

9. 商标使用费是否属特许权使用费

属于的，特许权使用费是一个综合性的概念，并非指得“某一个”需要有偿付费使用的特许权，而是一类权利，这一类权利绝大部分属于知识产权类（非专利技术除外），毕竟知识产权是现代社会可以作为有偿使用并合法交易的权利主力军。
特许权使用费是指人们因使用权利、或如信息、服务等无形财产而支付的任何款项。如：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。
非权利所有人在使用该权利前，必须征得所有人同意或支付一定的费用，否则将被视为侵权行为，要负法律责任。
权利费（royalties）和许可费（licence fees）彼此间本无本质区别，因此，《协议》及是将它们放在一起使用的。
特别说明
某项特许费是否构成被估货物的一项销售条件，我们也可根据特许费是否与被估货物相互独立来判断。若不是相互独立的，则该费用就构成了一项销售条件，须计入完税价格。
特许权使用费的种类：中
商标权 专利权 经销权 版权 诀窍
商标权 ：重点
商标(trademarks)是制造商或经销商对其生产、制造、加工或经销的商品或服务所使用的区别于其他商品或服务的标志，它是其商品或服务质量的一种承诺。
商标经政府有关部门核准注册，称为注册商标，注册人取得商标专用权，受法律保护。其他人想使用该已注册的商标须与商标所有人（注册人）签订商标使用许可合同，并支付一定的费用。
海关估价所涉及的商标是指已在进口国注册、受法律保护的商标，并且是进口商为了在进口国内转售进口货物而购买的商标。