特许权使用费利润率核定

A. 外国企业收取特许权使用费如何缴税

一、私营企业应交的税：
1、企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率；
2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税，增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指工业年收入能达到100万，商业年收入能达到180万的企业，一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物的进项税金；小规模工业企业的增值税税率为6%，商业4%。增值税在国税申报缴纳。
3、从事提供应税劳务（餐饮、服务、广告、运输、咨询等等）、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别的行业20%，如网吧等。营业税在地税缴纳。
4、企业所得税：是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额（即税务机关认可的利润）在十万以上33%的税率，三万以下18%税率，三至十万27%。企业所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率（根据行业不同），得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业，企业所得税在国税缴纳。（个人独资企业不缴纳企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税）。
5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%（市区）5%（县城镇）1%（其他），教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳
二、私营企业老板应交纳的税金主要就是：个人所得税。

B. 境外支付商标特许权使用费在合同金额的5%内吗

境内工厂向境外母公司支付商标使用费，该商标使用合同已经登记，用于该工厂出口和内销的所有商品，支付使用费时已代扣代缴相应税款。
在计算企业所得税时，《企业所得税法实施条例》
第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第四十一条第（一）款规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
第四十七条规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
《企业所得税法实施条例》第一百一十一条规定，企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：
（一）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；
（二）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；
（三）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；
（四）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；
（五）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；
（六）其他符合独立交易原则的方法。
根据上述规定，境内工厂与境外母公司为关联方，其向境外母公司支付商标使用费符合独立交易原则，同时具备合理商业目的的安排，并且与境内工厂取得收入有关、合理的支出，可以在境内工厂的所得税前扣除。否则，税务机关有权按照合理的方法调整。

C. 代扣代缴企业所得税计税依据

你这个问题比较复杂的，我在广州，业务中常遇到，一个一个问题来讲。

（1）首先要看你接受台湾公司的技术指导，是否之前有接受台湾公司相关的一些特许权使用的费用，比如：专利、非专利技术等等。如果有，一并按特许权使用费来征，如果没有，按咨询劳务费来征。

（2）如果是按特许权使用费来征，讲到计税依据，08年新企业所得税法实施之前，是=（100000-100000*5%）*10%；08年新企业所得税法实施之后，是=100000*10%。
相关法规为新所得税法第十九条“股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额”，明确了“收入全额”，不能再减应征的流转税了。

（3）如果是按劳务费来征，地税的营业税从09年开始是逃不掉的了，但国税不是象特许权使用费来交10%的预提所得税的，是考虑是否需要交25%的企业所得税的问题。
在这边的操作中，因为台湾没有与中国签税收协定（不象其他有签协定的国家地区），两国没有关于“常设机构”定义、期限的约定，所以台湾公司如果有到中国提供劳务，无论在华天数几天，只要踏足中国，都假定已成为“常设机构”（一般有税收协定的国家，要在华超183天才成为“常设机构”的），按“劳务收入*10%核定利润率*25%”计税。各地的核定利润率可能有所不同。
如果台湾企业一天也没有来过中国，所有劳务都在境外提供，可以在国税申请企业所得税免税的。

希望对你有所帮助！

D. 核定征收税率是多少

应交所得税=收入总额*4%*25%
收入总额：
根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： 销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。
其中：销售货物收入是不含税的。

拓展资料：

《税收征管法》第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

1．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

3．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

《税收征管法》第三十七条规定：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。

纳税人有上述情形之一的，税务机关有权采用下列一种或者几种方法核定其应纳税额：

1．参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

2．按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；

3．按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

4．按照其他合理方法核定。

税务机关核定征收税款要遵循法定的权限和程序，保护纳税人合法权益。例如对个体工商户核定征收税款的，必须遵循法定的程序，即业户自报、典型调查、定额核定、下达定额。

核定征收的方式

核定征收方式包括定额征收和核定应纳税所得率征收两种办法：

（1）定额征收：直接核定所得税额；

（2）核定应税所得率征收：按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。

E. 特许权使用费按比例收取怎么做账

特许权使用费的收取方式：
(1)定额收取方式：根据每个加盟店的规模不同，按月或季收取一个固版定数额。这权种方式比较简单，但不够合理也不精确。
(2)按比例收取方式：特许人和受许人在合同中约定，按照营业额或利润额或其他可计算额度的比例，定期收取。这种收取方式比较合理，但操作上比较困难，主要在于许多特许人无法真实了解加盟店每月准确的营业收入。
做帐按入帐金额分批列入即可
特许权使用费纳税怎么来做账?
交纳的税金
借：其他应收款-代扣代交税款 贷：银行存款
支付的技术使用费(需扣下代交的税款)
借：预付帐款 贷：银行存款
收到技术使用费发票后
借：管理费用 贷：预付帐款 其他应收款-代扣代交税款
答：交纳的税金
借：其他应收款-代扣代交税款
贷：银行存款
支付的技术使用费(需扣下代交的税款)
借：预付帐款
贷：银行存款
收到技术使用费发票后
借：管理费用
贷：预付帐款
其他应收款-代扣代交税款

F. 企业之间支付的管理费，企业间营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付

这个规定主要是堵塞关联企业之间的利润转移逃税行为。一个企业低税率，一个高税率，低税率企业极有可能借管理费特许权使用费等名义把费用转嫁到高税率企业，从而实现利润转移逃税行为

G. 企业企业所得税怎么核定，税率是多少

企业企业所得税的应缴税额是根据企业收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的使用税率为20%

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第四条 企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

(7)特许权使用费利润率核定扩展阅读：

《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

H. 代扣代缴企业所得税 特许权使用计算方法

代扣代缴支付境外的费用一般企业所得税都是10%，个别国家有可能会有优惠，，专比如新加坡，可以按基属数60%计算，具体你要查看与对方国家的税收协定。
代扣代缴的税金按照如下公式计算
代扣代缴的增值税=合同额/（1+税率）*税率
代扣代缴的国税附加税=代扣代缴的增值税*税率（包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等按照各地税费内容计算）
代扣代缴的企业所得税=合同额/（1+税率）*10%

I. 常设机构取得技术服务费如何纳税

近日，某公司来电咨询
。某境外机构在向其公司提供专有技术使用权过程中，派员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，并在境内构成常设机构，这种服务项目属于劳务还是特许权使用，可否按特许权使用申请营业税免税？《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知
》（国税函[2009]507号）第五条规定，在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。
根据上述规定，如果在境内不构成常设机构的，适用税收协定特许权使用费条款的规定。在境内构成常设机构的，提供的服务部分应按其营业利润缴纳企业所得税。通常做法是由税务机关对其利润率进行核定，再以该项服务费收入乘以利润率后再按25%的法定税率缴纳企业所得税，关于利润率的确定应依据《
国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知
》（国税发[2010]19号）相关规定进行申报计算缴纳所得税。
上述企业所得税的规定不适用于营业税，根据《
营业税暂行条例实施细则
》第四条规定，在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。根据上述规定，无论是否在境内构成常设机构，均应在境内缴纳营业税。不能按特许权使用申请免缴营业税。

J. 特许权使用费 外资

第十九条 外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20％的所得税。
依照前款规定缴纳的所得税，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。
对下列所得，免征、减征所得税：
（一）外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税；
（二）国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税；
（三）外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，免征所得税；
（四）为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10％的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。
除本条规定以外，对于利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，需要给予所得税减征、免征的优惠待遇的，由国务院规定

第六十六条 税法第十九条第三款第（四）项所规定的特许权使用费减证、免征所得税的范围如下：

一在发展农、林、牧、渔业生产方面提供下列专有技术所收取的使用费：

1.改良土壤、草地、开发荒山，以及充分利用自然资源的技术；

2.培育动植物新品种和生产高效低毒农药的技术；

3.对农、林、牧、渔业进行科学生产管理，保持生态平衡，增强抗御自然灾害能力等方面的技术。

二为科学院、高等院校以及其他科研机构进行或者合作进行科学研究、科学实验、提供专有技术所收取的使用费。

三在开发能源、发展交通运输方面提供专有技术所收取的使用费。

四在节约能源和防治环境污染方面提供的专有技术所收取的使用费。

五在开发重要科技领域方面提供下列专有技术所收取的使用费：

1.重大的先进的机电设备生产技术；

2.核能技术；

3.大规模集成电路生产技术；

4.光集成、微波半导体和微波集成电路生产技术及微波电子管制造技术；

5.超高速电子计算机和微处理机制造技术；

6.光导通讯技术；

7.远距离超高压直流输电技术；

8.煤的液化、气化及综合利用技术。

第三条 外商投资企业必须提出申请并经批准后，才能享受减按15%的税率缴纳企业所得税的优惠待遇。
第四条 外商投资企业项目符合下列条件之一的，可享受技术密集型和知识密集型项目优惠待遇：
（一）能提供本市急需的先进制造技术和制造工艺，生产本市急需的新产品（包括新材料、关键元器件、零部件）及促进本市新能源开发和利用；
（二）采用先进科技成果，能大幅度提高产品产量、质量和性能，有效降低生产成本，节约能源和材料；
（三）能推动行业技术改造；
（四）能提供本市急需的关键性技术专利和技术诀窍（包括先进配方）。
第五条 外商投资企业可向主管部门提出申请（申请书由市科委统一印刷），经主管部门提出意见后转报市科委。市科委接到申请书后，必须在一个月内会同市外资委、市经委等有关部门共同审核，并由市科委出具审核证明。外商投资企业凭审核证明，向税务机关申请享受有关税收优惠待遇。