A. 国际税收协定有哪些内容
国际税收协定是国际税收重要的基本内容，是各国解决国与国之间税收权益分配矛盾和冲突的有效工具。国际税收协定，在很大程度上受《OECD协定范本》和《UN协定范本》的影响及制约。从各国所签订的一系列双边税收协定来看，其结构及内容基本上与两个范本一致，都包括七个主要内容：
（一）协定适应的范围
1.人的适用。一切双边税收协定只适用于缔约国双方的居民，外交代表或领事官员的外交豁免权除外。
2.税种的适应。各类税收协定一般将所得税和一般财产税列为税种适应的范围。
3.领域的适应。一般的税收协定规定各缔约国各自的全部领土和水域。
4.时间的适应。一般国际税收协定在缔约国互换批准文件后立即生效，通常没有时间限制。
（二）协定基本用语的定义
1.一般用语的定义解释。一般用语的定义解释主要包括“人”、“缔约国”、“缔约国另一方”、“缔约国一方企业”等。
2.特定用语的定义解释。特定用语对协定的签订和执行具有直接的制约作用，必须对特定用语的内涵和外延做出解释和限定。如“居民”、“常设机构”等。
3.专项用语的定义解释。国际税收协定中有一些只涉及专门条文的用语解释，一般放在相关的条款中附带给定义或说明。
（三）税收管辖权的划分。
对各种所得征税权的划分，是双边税收协定中包括的一项主要内容。各国对所得的征税有不同的内容，涉及的所得范围各不一样，但总的来看，可分为四大项：一是对营业所得的征税。对缔约国一方企业的营业所得，双边税收协定奉行居住国独占征税的原则；对常设机构的营业利润，一般规定适用来源地国优先征税的原则。二是对投资所得的征税。国际税收协定一般适用来源地国与居住国分享收入的原则。三是对劳务所得的征税。区分不同情况，对居住国、来源地国的征税权实施不同的规范和限制。四是对财产所得的征税。在各国所缔结的双边税收协定中，对上述各项所得如何征税，应有一个明确的权限划分，并对有关问题加以规定。如对各项所得由哪方先行使税收管辖权，先行使税收管辖权的一方应由什么样的条件限制，征税国应对某些收入采取什么样的税率征税等。
（四）避免双重征税的方法。
在签订税收协定时，还应考虑采用什么样的方法来避免对优先行使征税权而已征税的那部分所得的重复征税。如何在免税法、抵免法和扣除法中选择采用方法以避免国际间重复征税，如果缔约国双方确定给与对方跨国纳税人的全部或部分优惠以饶让，也必须在协定中列出有关条款加以明确。
（五）税收无差别待遇原则。
税收无差别原则在国际税收协定条款规定中具体表现为：
1.国籍无差别条款。即缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与缔约国另一方国民在相同情况下负担或可能负担的税收或有关条件不同或者比其更重，禁止缔约国基于国籍原因实行税收歧视。
2.常设机构无差别条款。即缔约国一方企业设在缔约国另一方的常设机构的税收负担，不应高于缔约国另一方进行同样业务活动的企业。
3.扣除无差别条款。缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其他款项，应与在同样情况下支付给本国居民一样，准予列为支出。
4.所有权无差别条款。即资本无差别条款，是指缔约国一方企业的资本不论是全部还是部分、直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民所拥有或控制，该企业税负或有关条件，不应与该缔约国其他同类企业不同或比其更重要。
（六）税务情报交换两个范本都规定，缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法，按此征税与本协定不相抵触的情报。
（七）相互协商程序。缔约国财政部门或税务主管当局之间通过缔结互助协议完善相互协商程序用以解决有关协定使用方面的争议和问题。该程序是各税务主管当局之间的一个讨论程序，旨在尽可能找到为各方所能接受。
B. 特许权使用费 外资
第十九条 外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20％的所得税。
依照前款规定缴纳的所得税，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。
对下列所得，免征、减征所得税：
（一）外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税；
（二）国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税；
（三）外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，免征所得税；
（四）为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10％的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。
除本条规定以外，对于利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，需要给予所得税减征、免征的优惠待遇的，由国务院规定
第六十六条 税法第十九条第三款第（四）项所规定的特许权使用费减证、免征所得税的范围如下：
一在发展农、林、牧、渔业生产方面提供下列专有技术所收取的使用费：
1.改良土壤、草地、开发荒山，以及充分利用自然资源的技术；
2.培育动植物新品种和生产高效低毒农药的技术；
3.对农、林、牧、渔业进行科学生产管理，保持生态平衡，增强抗御自然灾害能力等方面的技术。
二为科学院、高等院校以及其他科研机构进行或者合作进行科学研究、科学实验、提供专有技术所收取的使用费。
三在开发能源、发展交通运输方面提供专有技术所收取的使用费。
四在节约能源和防治环境污染方面提供的专有技术所收取的使用费。
五在开发重要科技领域方面提供下列专有技术所收取的使用费：
1.重大的先进的机电设备生产技术；
2.核能技术；
3.大规模集成电路生产技术；
4.光集成、微波半导体和微波集成电路生产技术及微波电子管制造技术；
5.超高速电子计算机和微处理机制造技术；
6.光导通讯技术；
7.远距离超高压直流输电技术；
8.煤的液化、气化及综合利用技术。
第三条 外商投资企业必须提出申请并经批准后，才能享受减按15%的税率缴纳企业所得税的优惠待遇。
第四条 外商投资企业项目符合下列条件之一的，可享受技术密集型和知识密集型项目优惠待遇：
（一）能提供本市急需的先进制造技术和制造工艺，生产本市急需的新产品（包括新材料、关键元器件、零部件）及促进本市新能源开发和利用；
（二）采用先进科技成果，能大幅度提高产品产量、质量和性能，有效降低生产成本，节约能源和材料；
（三）能推动行业技术改造；
（四）能提供本市急需的关键性技术专利和技术诀窍（包括先进配方）。
第五条 外商投资企业可向主管部门提出申请（申请书由市科委统一印刷），经主管部门提出意见后转报市科委。市科委接到申请书后，必须在一个月内会同市外资委、市经委等有关部门共同审核，并由市科委出具审核证明。外商投资企业凭审核证明，向税务机关申请享受有关税收优惠待遇。
C. 国际经济法的税收管辖权怎样确定
国际税法是调整国际税收关系的法律规范的总称，是随着国际税收关系的产生与发展而形成的一个新的法律部门，是国际经济法的一个分支。
一、税收管辖权的概念。众所周知，主权国家是国际法的基本主体. 管辖权是国家的基本权利之一. 管辖权是指在国际社会中，所有主权独立国家对其领域内的一切人、物、事件均有行使法律的权利，这是国家主权的一个重要属性. 而税收管辖权则是国家主权在税收领域的重要体现，是主权国家政府行使征税的权力.由于税收管辖权源于国家主权，因而它是一种完全独立自主的、排他的权力. 任何主权国家除受国际法和国际条约规定的限制外，都可采取其认为最好的、最合适的原则来行使税收管辖权.
由于国际税收关系中的一系列矛盾和问题的产生都与税收管辖权有关，因此研究和解决国际税法问题，首先必须了解税收管辖权.
根据国际公法，主权国家是按照属地原则和属人原则行使其管辖权的. 由于税收的特殊性，属地原则反映在国际税收上，表现为收入来源地管辖权；属人原则反映在国际税收上，表现为居民管辖权.
二、税收管辖权的分类。根据所体现的管辖权原则和对连结点的选择的不同，税收管辖权可以划分为二类：
1、居民税收。管辖权居民税收管辖权，是指在国际税收中，国家根据纳税人在本国境内存在着税收居所这样的连结因素行使的征税权力. 它是属人原则在国际税法上的体现. 它的确立是以纳税人与征税国之间存在着某种属人的联系为前提. 这种依照纳税人的居民身份行使税收管辖权的原则，亦称为从人征税.根据属人原则行使征税权的前提条件，是纳税人与征税国之间存在着以人身隶属关系为特征的法律事实. 这些属人因素，就自然人来说，主要有住所（居所）和习惯居留地、国籍等；就法人来说，主要有公司的注册或土地、公司的实际管理和控制中心所在地以及公司的总机构所在地等. 确定这类属人性质的连结因素在国际税法学上一般称作“税收居所”。与征税国存在着这种税收居所联系的纳税人，就是该国税法上的居民纳税人，而这个征税国亦相应地称作该纳税人的居住国. 主权国家根据纳税人在本国境内存在着税收居所这一法律事实来行使征税的权力，这种根据税收居所联系对纳税人来自境内境外的全部财产和收入征税的原则，称为“居住原则”或“居民税收管辖权原则”。
2、收入来源地。税收管辖权收入来源地税收管辖权，是指一国对跨国纳税人在该国领域范围内的所得课征税收的权力，它是属地原则在国际税法上的体现. 它的确立，是以征税对象与征税国领土之间存在某种经济利益的联系为依据的. 这种依照来源地行使税收管辖权的原则，亦称从源征税.按照属地原则行使税收管辖权的前提条件. 是作为征税对象的纳税人的各种所得与征税国之间存在着经济上的源泉关系. 这些表示所得与征税国存在着渊源联系的地域连结标志，如不动产所在地；常设机构所在地；股息、利息、特许权使用费、租金等所得的发生地；债务人或支付人所在地等等，在国际税法学说上称为“所得来源地”或“所得来源国”。在国际税法上，一国根据所得来源地这一连结因素对非居民纳税人征税收原则，称为“领土原则”或“来源地税收管辖权原则”。
四、居民税收管辖权的行使
（一）、跨国纳税人居民身份的确定。由于居民税收管辖权的行使是以征税人与征税国之间存在税收居所这一事实为前提条件的，而且根据国际税收实践，一国税法上的居民纳税人应就来源于该国境内外全部所得向该国纳税，即承担无限的纳税义务；而一国税法上的非居民纳税人仅应就来源于该国境内所得向该国纳税，即承担有限的纳税义务. 因此，对跨国纳税人居民身份的判定，直接影响到国家居民税收管辖权的行使.
1、自然人居民身份的确认。国际税法上判定自然人居民身份，主要采用下列标准：
（1）住所标准.住所一般是指有长期居住意愿的住处，通常为配偶和家庭所在地. 凡在一国设立住所的自然人，便是该国的居民纳税人. 住所标准为法国、德国等西欧国家所采用.
（2）居所标准. 居所一般是指一个人短暂逗留而临时居住的并达到一定期限的处所，居所并不具有永久居住的性质.在国际税收实践中，居所标准一般与居留期限相结合，即自然人居民纳税人身份，取决于其在一国境内的居留时间. 在居留时间上. 各国税法规定不一，有的为半年，有的为一年.
（3）国籍标准. 国籍是一个人同某一特定国家的固定的法律联系. 采用这一标准并不考虑纳税义务人与征税国之间是否存在着实际的经济利益联系. 国籍标准现仅为美国、墨西哥等采用.目前，运用居所和居留时间相结合的标准，是国际上确定自然人居民身份的通常做法.
2、法人居民身份的确认。各国税法上判定法人居民身份，主要采用下列标准.
（1）法人注册地标准. 即法人的居民身份依法人在何国注册成立而定. 采用这一标准主要以美国、加拿大为代表.
（2）法人实际管理和控制中心所在地标准. 即以法人在本国是否有管理和控制中心，来判定其居民身份. 采用这一标准主要以英国、德国为代表.
（3）法人总机构所在地标准.即凡总机构设在哪一国，便是哪一国的居民公司. 采用这一标准主要以日本、法国为代表.
（二）、居民税收管辖权冲突的解决原则。
由于各国税法对纳税人居民身份的判定采用不同的标准，因此不可避免地会发生居民税收管辖权的冲突.对此，目前主要依靠各国在国际税收协定中规定冲突规则的办法来加以解决. 在这方面，经济合作与发展组织的《关于对所得和财产重复征税的协定范本》和联合国《发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本》确定的冲突规则具有代表意义.
1、自然人居民身份冲突的解决方法。关于自然人的居民身份的冲突，一般有两种可供选择的解决方法，一是由缔约国双方通过协商确定该纳税人应为哪一方的居民. 另一是采用两大《范本》所提出的规范性的循序解决的原则，即首先以该纳税人永久住所地为标准；如在缔约双方均有永久住所，则以主要经济利益在哪一国为准；如仍不能解决，则以习惯性住所为准；如在缔约国双方境内均有习惯性住所，则以国籍为准；如系双重国籍或开国籍，则由缔约国双方协商解决.
2、法人居民身份冲突的解决方法。关于法人居民身份冲突的解决方式亦有两种：一是由双方协商确定该法人为哪一方的居民. 另一是在税收协定中规定一种标准，按其确定法人为哪方的居民. 两大范本都以实际管理机构所在国为居住国，而我国与日本、法国、德国等国缔结的双边税收协定中都以总机构所在国作为解决法人居民身份冲突的标准.
五、收入来源地税收管辖权的行使
（一）、所得来源地的认定。
确认所得来源地，就是要认定所得的地域标志，根据这一地域标志，来源国有权对非居民纳税人在本国境内取得的所得进行征税. 一般各国对不同性质所得采取的来源地认定标准主要有：
（1）营业所得，认定营业所得的来源地有下列几种：营业机构所在地；商品交换地；商品使用地；销售合同签订地：商品交付之前的储存地.
（2）股息，各国一般以分配股息公司的居民身份所属国为来源地. 有的国家则考虑分配股息的公司的利润实际来源地.
（3）利息，认定利息所得的来源地，各国主要采用以下标准：贷款的实际使用地；借款人所在地；利息支付地.
（4）动产租金与特许权使用费，其来源地一般有：财产的实际使用地；租赁人或被许可人所在地；租金或费用支付地.
（5）不动产所得，各国一般均以不动产所在地为其来源地.
(6）股票转让所得，一般以公司的所在地为来源地.
（7）国际运输行业的所得，一般以旅客、货物的装载地为其来源地.
（8）劳务所得，其来源地一般是劳务的提供地、劳务使用地、劳务报酬支付人所在地.
根据我国涉外税法的规定，我国对非居民纳税人营业利润来源地的认定，以设有生产、经营的机构、场所为准；对投资所得的来源地认定，以资金和财产、产权的实际运用地为准；对个人劳务所得来源地的认定，不以款项的支付地为准，而以从事受雇活动的所在地、提供个人劳务的所在地为准.
二、收入来源地税收管辖权的行使原则。根据属地原则，征税国有权对非居民纳税人来源于本国境内的所得，行使收入来源地税收管辖权. 非居民在来源国的所得，一般包括营业所得、投资所得、劳务所得和财产所得.
1、对非居民营业所得的征税,营业所得在各国税法上一般是指纳税人从事工业生产、交通运输、农林牧业、金融商业和服务行业等企业性质的活动所取得的收入.在国际税法上，对非居民的营业所得征税，各国都实行常设机构原则.
（1）常设机构原则. 所谓常设机构原则，是指来源国仅对非居民纳税人通过设在征税国境内的常设机构的活动所取得的营业所得实行征税的原则. 这一原则表明，非居民纳税人在来源国境内是否设有常设机构是征税国对非居民纳税人取自本国境内的营业所得进行课征的前提条件. 因此常设机构在国际税法上是一个重要的概念. 所谓常设机构，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所，其范围一般包括：管理场所、分支机构、办事处、工厂、车间、矿场、油井、气井、采石场、建筑工地等. 由于常设机构便于识别营业所得的来源，所以，各国均根据本国具体情况，扩大或缩小常设机构的范围. 根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的外国公司、企业和其他经济组织，应就来源于中国境内的所得缴纳所得税.
（2）实际联系原则. 根据这一原则，来源国对于非居民纳税人与设在本国境内的常设机构有“实际联系”的所得，可以归属于常设机构的所得进行征税. 所谓“实际联系”是指据以取得利润（股息、红利）、利息、租金、特许权使用费以及财产收益的股份、债权、财产和产权等为该机构、场所所拥有或经营管理等方面的实际联系. 根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定：在中国境内，外国企业生产、经营所得和其他所得以及发生在中国境内、境外与我国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润（股息、红利）利息、租金、特许权使用费和其他所得，为外国企业的应纳税所得.
2、对非居民投资所得的征税,纳税人的投资所得是指从事消极投资活动所获得的股息、利息、特许权使用费等收入. 来源国对非居民纳税人的投资所得，一般采用预提方式征税，即支付人在向非居民支付这些款项时，有义务从中扣缴非居民纳税人应缴纳的所得税款. 上述税收，在国际上通常称为预提税，这是所得税的一种源泉控制征收的方式. 预提税税率一般低于企业所得税率，它往往按收入全额计征，不作费用扣除，具有估定预征的特点.根据我国涉外税法的规定，对外国企业未设立机构、场所或虽设有机构、场所，但与其所设机构、场所没有实际联系所取得的上述投资所得，以源泉扣缴的税收为最终税收.
3、对非居民个人劳务所得的征税。个人劳务所得包括独立的个人劳务所得和非独立的个人劳务所得两类. 各国税法和两大《范本》均规定，来源国对非居民纳税人的独立的个人劳务所得征税，应以提供劳务的非居民个人在境内连续或累计停留达一定天数或在境内设有经营从事这类独立劳务活动的固定基地为前提条件. 来源国对非居民纳税人的非独立的个人劳务所得，两大《范本》均规定：非居民在另一国受雇取得的工资、薪金等收入，可由另一国从源征税，但同时具备下述三个要件的，应当由其居住国征税：在一个会计年度内连续或累计停留不超过183天；其报酬的支付人不是另一国的居民；其报酬不是由雇主设在来源国的常设机构或固定基地所承担.
4、对非居民财产所得的征税。关于对非居民财产所得，特别是涉及不动产的转让所得，国际上的通常做法是由财产的所在国征税. 但根据两大《范本》的规定，从事国际运输中运用的船舶、飞机和从事内河运输的船只以及附属于上述船舶、飞机和船只的动产为代表的财产，应仅在该企业实际管理机构所在的缔约国征税.
D. 企业交给境外的特许权使用费，可以在税前列支么
可以在税前列支。
E. 对于付给境外的认证费是否需要代扣代缴税款
付给境外认证费要代扣代缴营业税
因为认证业务发生在中国境外，如果A公司取得的认证标志未贴在产品上，应视为接受认证劳务服务。《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。”《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条进一步明确：“条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。”
《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条规定：“中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。”
根据2009年1月1日新修订的营业税暂行条例及其实施细则的上述规定，荷兰客户为A公司提供的认证服务收取的认证费，因其接受服务方A公司在中国境内，认证服务费属于境内所得，所以向其支付认证费时需要代扣代缴营业税。
如果将认证标志贴在A公司产品上，应视为特许权中的商标使用权，根据营业税实施细则“所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内”；荷兰客户收取的认证费，属于在中国境内转让商标使用权收取的商标使用费，也应该由A公司代扣代缴营业税。
另外，如果受让境外商标使用权的A公司在“营改增”地区，因转让商标权是“营改增”的范围，属于现代服务业中的文化创意服务，要由代扣代缴营业税改为代扣代缴增值税。
如何确认代扣代缴企业所得税
视具体情况有以下三种结果：
一、免税。
1.如果认证业务发生在境外，A公司仅获得国外认证机构颁发的认证证书和认证标志，而未将认证标志贴在产品上的，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。提供劳务所得，按照劳务发生地确定来源于中国境内、境外的所得。认证费应视为境外劳务费，不予征税。
2.如果认证业务发生在境内，则根据《中华人民共和国和荷兰王国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第七条规定：“缔约国一方企业的利润应仅在该国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该另一国征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。”荷兰客户作为协定国居民、在我国未构成常设机构取得的收入，向税务机关提出执行税收协定规定申请，经批准后可以免予缴纳企业所得税。
二、征收企业所得税。如果认证业务发生在境内，并且构成常设机构。A公司仅获得国外认证机构颁发的认证证书和认证标志，而未将认证标志贴在产品上的，认证费应视为境内劳务费，根据国际税收协定及国内有关税法规定，对在我国构成常设机构的协定国居民和非协定国居民所取得的收入征收25%的企业所得税。
三、征收预提所得税。不论认证业务发生在境内或是境外，如果A公司将国外认证机构的标志贴在产品上，则可以认定此A公司获得了该机构的商标使用权，根据国际税收协定及国内有关税法规定，提供商标权而取得的所得属于特许权使用费，征收预提所得税。
及时向税务机关提交资料
根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第五条的规定，荷兰客户在中国境内提供认证劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续和报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。属于境内劳务但未构成常设机构，也要及时向主管税务提出适用税务协定申请，并提供非居民企业所在国的证明材料。
A公司支付给荷兰公司认证服务费时，如果提供认证服务的荷兰公司在中国境内构成常设机构，其在中国境内劳务所得属营业利润，不属于法定代扣代缴范围，所以一般应由非居民企业荷兰公司自行计算缴纳企业所得税。
但是，如果荷兰公司在中国境内取得劳务所得后，未办理税务登记和纳税申报、未履行纳税义务，根据企业所得税法及其实施条例以及《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的相关规定，税务机关指定认证劳务费支付人即境内企业为扣缴义务人的，境内企业支付境外认证费时应当履行代扣代缴企业所得税的义务。
如果将认证费认定为商标使用费，依据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定：非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。A公司在支付认证费时也需要代扣代缴企业所得税。
总之，因为接受劳务方或者受让商标使用权方的A公司在中国境内，所以营业税是必须代扣代缴。企业所得税要看认证费是属于特许权使用费还是劳务费，属于特许权使用费要代扣代缴企业所得税。属于劳务费构成常设机构要由客户自行缴纳企业所得税，不构成常设机构则不需要缴纳企业所得税。
F. 如何认识税收管辖权在国际税收研究中的重要性
国际税法是调整国际税收关系的法律规范的总称，是随着国际税收关系的产生与发展而形成的一个新的法律部门，是国际经济法的一个分支。 一、税收管辖权的概念。众所周知，主权国家是国际法的基本主体. 管辖权是国家的基本权利之一. 管辖权是指在国际社会中，所有主权独立国家对其领域内的一切人、物、事件均有行使法律的权利，这是国家主权的一个重要属性. 而税收管辖权则是国家主权在税收领域的重要体现，是主权国家政府行使征税的权力.由于税收管辖权源于国家主权，因而它是一种完全独立自主的、排他的权力. 任何主权国家除受国际法和国际条约规定的限制外，都可采取其认为最好的、最合适的原则来行使税收管辖权. 由于国际税收关系中的一系列矛盾和问题的产生都与税收管辖权有关，因此研究和解决国际税法问题，首先必须了解税收管辖权. 根据国际公法，主权国家是按照属地原则和属人原则行使其管辖权的. 由于税收的特殊性，属地原则反映在国际税收上，表现为收入来源地管辖权；属人原则反映在国际税收上，表现为居民管辖权. 二、税收管辖权的分类。根据所体现的管辖权原则和对连结点的选择的不同，税收管辖权可以划分为二类： 1、居民税收。管辖权居民税收管辖权，是指在国际税收中，国家根据纳税人在本国境内存在着税收居所这样的连结因素行使的征税权力. 它是属人原则在国际税法上的体现. 它的确立是以纳税人与征税国之间存在着某种属人的联系为前提. 这种依照纳税人的居民身份行使税收管辖权的原则，亦称为从人征税.根据属人原则行使征税权的前提条件，是纳税人与征税国之间存在着以人身隶属关系为特征的法律事实. 这些属人因素，就自然人来说，主要有住所（居所）和习惯居留地、国籍等；就法人来说，主要有公司的注册或土地、公司的实际管理和控制中心所在地以及公司的总机构所在地等. 确定这类属人性质的连结因素在国际税法学上一般称作“税收居所”。与征税国存在着这种税收居所联系的纳税人，就是该国税法上的居民纳税人，而这个征税国亦相应地称作该纳税人的居住国. 主权国家根据纳税人在本国境内存在着税收居所这一法律事实来行使征税的权力，这种根据税收居所联系对纳税人来自境内境外的全部财产和收入征税的原则，称为“居住原则”或“居民税收管辖权原则”。 2、收入来源地。税收管辖权收入来源地税收管辖权，是指一国对跨国纳税人在该国领域范围内的所得课征税收的权力，它是属地原则在国际税法上的体现. 它的确立，是以征税对象与征税国领土之间存在某种经济利益的联系为依据的. 这种依照来源地行使税收管辖权的原则，亦称从源征税.按照属地原则行使税收管辖权的前提条件. 是作为征税对象的纳税人的各种所得与征税国之间存在着经济上的源泉关系. 这些表示所得与征税国存在着渊源联系的地域连结标志，如不动产所在地；常设机构所在地；股息、利息、特许权使用费、租金等所得的发生地；债务人或支付人所在地等等，在国际税法学说上称为“所得来源地”或“所得来源国”。在国际税法上，一国根据所得来源地这一连结因素对非居民纳税人征税收原则，称为“领土原则”或“来源地税收管辖权原则”。 四、居民税收管辖权的行使 （一）、跨国纳税人居民身份的确定。由于居民税收管辖权的行使是以征税人与征税国之间存在税收居所这一事实为前提条件的，而且根据国际税收实践，一国税法上的居民纳税人应就来源于该国境内外全部所得向该国纳税，即承担无限的纳税义务；而一国税法上的非居民纳税人仅应就来源于该国境内所得向该国纳税，即承担有限的纳税义务. 因此，对跨国纳税人居民身份的判定，直接影响到国家居民税收管辖权的行使. 1、自然人居民身份的确认。国际税法上判定自然人居民身份，主要采用下列标准： （1）住所标准.住所一般是指有长期居住意愿的住处，通常为配偶和家庭所在地. 凡在一国设立住所的自然人，便是该国的居民纳税人. 住所标准为法国、德国等西欧国家所采用. （2）居所标准. 居所一般是指一个人短暂逗留而临时居住的并达到一定期限的处所，居所并不具有永久居住的性质.在国际税收实践中，居所标准一般与居留期限相结合，即自然人居民纳税人身份，取决于其在一国境内的居留时间. 在居留时间上. 各国税法规定不一，有的为半年，有的为一年. （3）国籍标准. 国籍是一个人同某一特定国家的固定的法律联系. 采用这一标准并不考虑纳税义务人与征税国之间是否存在着实际的经济利益联系. 国籍标准现仅为美国、墨西哥等采用.目前，运用居所和居留时间相结合的标准，是国际上确定自然人居民身份的通常做法. 2、法人居民身份的确认。各国税法上判定法人居民身份，主要采用下列标准. （1）法人注册地标准. 即法人的居民身份依法人在何国注册成立而定. 采用这一标准主要以美国、加拿大为代表. （2）法人实际管理和控制中心所在地标准. 即以法人在本国是否有管理和控制中心，来判定其居民身份. 采用这一标准主要以英国、德国为代表. （3）法人总机构所在地标准.即凡总机构设在哪一国，便是哪一国的居民公司. 采用这一标准主要以日本、法国为代表. （二）、居民税收管辖权冲突的解决原则。 由于各国税法对纳税人居民身份的判定采用不同的标准，因此不可避免地会发生居民税收管辖权的冲突.对此，目前主要依靠各国在国际税收协定中规定冲突规则的办法来加以解决. 在这方面，经济合作与发展组织的《关于对所得和财产重复征税的协定范本》和联合国《发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本》确定的冲突规则具有代表意义. 1、自然人居民身份冲突的解决方法。关于自然人的居民身份的冲突，一般有两种可供选择的解决方法，一是由缔约国双方通过协商确定该纳税人应为哪一方的居民. 另一是采用两大《范本》所提出的规范性的循序解决的原则，即首先以该纳税人永久住所地为标准；如在缔约双方均有永久住所，则以主要经济利益在哪一国为准；如仍不能解决，则以习惯性住所为准；如在缔约国双方境内均有习惯性住所，则以国籍为准；如系双重国籍或开国籍，则由缔约国双方协商解决. 2、法人居民身份冲突的解决方法。关于法人居民身份冲突的解决方式亦有两种：一是由双方协商确定该法人为哪一方的居民. 另一是在税收协定中规定一种标准，按其确定法人为哪方的居民. 两大范本都以实际管理机构所在国为居住国，而我国与日本、法国、德国等国缔结的双边税收协定中都以总机构所在国作为解决法人居民身份冲突的标准. 五、收入来源地税收管辖权的行使 （一）、所得来源地的认定。 确认所得来源地，就是要认定所得的地域标志，根据这一地域标志，来源国有权对非居民纳税人在本国境内取得的所得进行征税. 一般各国对不同性质所得采取的来源地认定标准主要有： （1）营业所得，认定营业所得的来源地有下列几种：营业机构所在地；商品交换地；商品使用地；销售合同签订地：商品交付之前的储存地. （2）股息，各国一般以分配股息公司的居民身份所属国为来源地. 有的国家则考虑分配股息的公司的利润实际来源地. （3）利息，认定利息所得的来源地，各国主要采用以下标准：贷款的实际使用地；借款人所在地；利息支付地. （4）动产租金与特许权使用费，其来源地一般有：财产的实际使用地；租赁人或被许可人所在地；租金或费用支付地. （5）不动产所得，各国一般均以不动产所在地为其来源地. (6）股票转让所得，一般以公司的所在地为来源地. （7）国际运输行业的所得，一般以旅客、货物的装载地为其来源地. （8）劳务所得，其来源地一般是劳务的提供地、劳务使用地、劳务报酬支付人所在地. 根据我国涉外税法的规定，我国对非居民纳税人营业利润来源地的认定，以设有生产、经营的机构、场所为准；对投资所得的来源地认定，以资金和财产、产权的实际运用地为准；对个人劳务所得来源地的认定，不以款项的支付地为准，而以从事受雇活动的所在地、提供个人劳务的所在地为准. 二、收入来源地税收管辖权的行使原则。根据属地原则，征税国有权对非居民纳税人来源于本国境内的所得，行使收入来源地税收管辖权. 非居民在来源国的所得，一般包括营业所得、投资所得、劳务所得和财产所得. 1、对非居民营业所得的征税,营业所得在各国税法上一般是指纳税人从事工业生产、交通运输、农林牧业、金融商业和服务行业等企业性质的活动所取得的收入.在国际税法上，对非居民的营业所得征税，各国都实行常设机构原则. （1）常设机构原则. 所谓常设机构原则，是指来源国仅对非居民纳税人通过设在征税国境内的常设机构的活动所取得的营业所得实行征税的原则. 这一原则表明，非居民纳税人在来源国境内是否设有常设机构是征税国对非居民纳税人取自本国境内的营业所得进行课征的前提条件. 因此常设机构在国际税法上是一个重要的概念. 所谓常设机构，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所，其范围一般包括：管理场所、分支机构、办事处、工厂、车间、矿场、油井、气井、采石场、建筑工地等. 由于常设机构便于识别营业所得的来源，所以，各国均根据本国具体情况，扩大或缩小常设机构的范围. 根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的外国公司、企业和其他经济组织，应就来源于中国境内的所得缴纳所得税. （2）实际联系原则. 根据这一原则，来源国对于非居民纳税人与设在本国境内的常设机构有“实际联系”的所得，可以归属于常设机构的所得进行征税. 所谓“实际联系”是指据以取得利润（股息、红利）、利息、租金、特许权使用费以及财产收益的股份、债权、财产和产权等为该机构、场所所拥有或经营管理等方面的实际联系. 根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定：在中国境内，外国企业生产、经营所得和其他所得以及发生在中国境内、境外与我国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润（股息、红利）利息、租金、特许权使用费和其他所得，为外国企业的应纳税所得. 2、对非居民投资所得的征税,纳税人的投资所得是指从事消极投资活动所获得的股息、利息、特许权使用费等收入. 来源国对非居民纳税人的投资所得，一般采用预提方式征税，即支付人在向非居民支付这些款项时，有义务从中扣缴非居民纳税人应缴纳的所得税款. 上述税收，在国际上通常称为预提税，这是所得税的一种源泉控制征收的方式. 预提税税率一般低于企业所得税率，它往往按收入全额计征，不作费用扣除，具有估定预征的特点.根据我国涉外税法的规定，对外国企业未设立机构、场所或虽设有机构、场所，但与其所设机构、场所没有实际联系所取得的上述投资所得，以源泉扣缴的税收为最终税收. 3、对非居民个人劳务所得的征税。个人劳务所得包括独立的个人劳务所得和非独立的个人劳务所得两类. 各国税法和两大《范本》均规定，来源国对非居民纳税人的独立的个人劳务所得征税，应以提供劳务的非居民个人在境内连续或累计停留达一定天数或在境内设有经营从事这类独立劳务活动的固定基地为前提条件. 来源国对非居民纳税人的非独立的个人劳务所得，两大《范本》均规定：非居民在另一国受雇取得的工资、薪金等收入，可由另一国从源征税，但同时具备下述三个要件的，应当由其居住国征税：在一个会计年度内连续或累计停留不超过183天；其报酬的支付人不是另一国的居民；其报酬不是由雇主设在来源国的常设机构或固定基地所承担. 4、对非居民财产所得的征税。关于对非居民财产所得，特别是涉及不动产的转让所得，国际上的通常做法是由财产的所在国征税. 但根据两大《范本》的规定，从事国际运输中运用的船舶、飞机和从事内河运输的船只以及附属于上述船舶、飞机和船只的动产为代表的财产，应仅在该企业实际管理机构所在的缔约国征税
G. 我们是外商独资企业，现要像投资方支付特许权使用费
上面的答复中所引用的法规是过期的法规。
根据新的企业所得税法第十九条，第二十七条第（五）项和《企业所得税法实施条例》第九十一条，按照你所说的特许权使用费全额的10%由中方企业代为缴纳企业所得税。
在缴纳企业所得税前，还要代为缴纳5%的营业税。
如果你说的特许权使用费为专利或者专利技术，还有税收优惠。
你补充问题所问的法规在新企业所得税法中已经变更成为：
第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条 企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
你的补充问题表现你的理解有些偏差，一般所言，关联企业之间的关系就是平等主体之间的关系，不存在一个是另一个机构或者场所。你们公司和外国母公司之间虽然是关联企业，但是你们公司并不是母公司在中国有联系或者没有联系的场所和机构。这和我们平常理解的不同。
关联企业是税务机关判定的，但主要存在关联企业之间交易的纳税调整中，和你所问的问题没有关系，除非200万的特许费在税务机构看来明显高了或者低了，才存在税务机构根据关联企业进行调整的问题。
H. 什么是税收协定意义上的永久性住所
国际税法是调整国际税收关系的法律规范的总称，是随着国际税收关系的产生与发展而形成的一个新的法律部门，是国际经济法的一个分支。一、税收管辖权的概念。众所周知，主权国家是国际法的基本主体.管辖权是国家的基本权利之一.管辖权是指在国际社会中，所有主权独立国家对其领域内的一切人、物、事件均有行使法律的权利，这是国家主权的一个重要属性.而税收管辖权则是国家主权在税收领域的重要体现，是主权国家政府行使征税的权力.由于税收管辖权源于国家主权，因而它是一种完全独立自主的、排他的权力.任何主权国家除受国际法和国际条约规定的限制外，都可采取其认为最好的、最合适的原则来行使税收管辖权.由于国际税收关系中的一系列矛盾和问题的产生都与税收管辖权有关，因此研究和解决国际税法问题，首先必须了解税收管辖权.根据国际公法，主权国家是按照属地原则和属人原则行使其管辖权的.由于税收的特殊性，属地原则反映在国际税收上，表现为收入来源地管辖权；属人原则反映在国际税收上，表现为居民管辖权.二、税收管辖权的分类。根据所体现的管辖权原则和对连结点的选择的不同，税收管辖权可以划分为二类：1、居民税收。管辖权居民税收管辖权，是指在国际税收中，国家根据纳税人在本国境内存在着税收居所这样的连结因素行使的征税权力.它是属人原则在国际税法上的体现.它的确立是以纳税人与征税国之间存在着某种属人的联系为前提.这种依照纳税人的居民身份行使税收管辖权的原则，亦称为从人征税.根据属人原则行使征税权的前提条件，是纳税人与征税国之间存在着以人身隶属关系为特征的法律事实.这些属人因素，就自然人来说，主要有住所（居所）和习惯居留地、国籍等；就法人来说，主要有公司的注册或土地、公司的实际管理和控制中心所在地以及公司的总机构所在地等.确定这类属人性质的连结因素在国际税法学上一般称作“税收居所”。与征税国存在着这种税收居所联系的纳税人，就是该国税法上的居民纳税人，而这个征税国亦相应地称作该纳税人的居住国.主权国家根据纳税人在本国境内存在着税收居所这一法律事实来行使征税的权力，这种根据税收居所联系对纳税人来自境内境外的全部财产和收入征税的原则，称为“居住原则”或“居民税收管辖权原则”。2、收入来源地。税收管辖权收入来源地税收管辖权，是指一国对跨国纳税人在该国领域范围内的所得课征税收的权力，它是属地原则在国际税法上的体现.它的确立，是以征税对象与征税国领土之间存在某种经济利益的联系为依据的.这种依照来源地行使税收管辖权的原则，亦称从源征税.按照属地原则行使税收管辖权的前提条件.是作为征税对象的纳税人的各种所得与征税国之间存在着经济上的源泉关系.这些表示所得与征税国存在着渊源联系的地域连结标志，如不动产所在地；常设机构所在地；股息、利息、特许权使用费、租金等所得的发生地；债务人或支付人所在地等等，在国际税法学说上称为“所得来源地”或“所得来源国”。在国际税法上，一国根据所得来源地这一连结因素对非居民纳税人征税收原则，称为“领土原则”或“来源地税收管辖权原则”。四、居民税收管辖权的行使（一）、跨国纳税人居民身份的确定。由于居民税收管辖权的行使是以征税人与征税国之间存在税收居所这一事实为前提条件的，而且根据国际税收实践，一国税法上的居民纳税人应就来源于该国境内外全部所得向该国纳税，即承担无限的纳税义务；而一国税法上的非居民纳税人仅应就来源于该国境内所得向该国纳税，即承担有限的纳税义务.因此，对跨国纳税人居民身份的判定，直接影响到国家居民税收管辖权的行使.1、自然人居民身份的确认。国际税法上判定自然人居民身份，主要采用下列标准：（1）住所标准.住所一般是指有长期居住意愿的住处，通常为配偶和家庭所在地.凡在一国设立住所的自然人，便是该国的居民纳税人.住所标准为法国、德国等西欧国家所采用.（2）居所标准.居所一般是指一个人短暂逗留而临时居住的并达到一定期限的处所，居所并不具有永久居住的性质.在国际税收实践中，居所标准一般与居留期限相结合，即自然人居民纳税人身份，取决于其在一国境内的居留时间.在居留时间上.各国税法规定不一，有的为半年，有的为一年.（3）国籍标准.国籍是一个人同某一特定国家的固定的法律联系.采用这一标准并不考虑纳税义务人与征税国之间是否存在着实际的经济利益联系.国籍标准现仅为美国、墨西哥等采用.目前，运用居所和居留时间相结合的标准，是国际上确定自然人居民身份的通常做法.2、法人居民身份的确认。各国税法上判定法人居民身份，主要采用下列标准.（1）法人注册地标准.即法人的居民身份依法人在何国注册成立而定.采用这一标准主要以美国、加拿大为代表.（2）法人实际管理和控制中心所在地标准.即以法人在本国是否有管理和控制中心，来判定其居民身份.采用这一标准主要以英国、德国为代表.（3）法人总机构所在地标准.即凡总机构设在哪一国，便是哪一国的居民公司.采用这一标准主要以日本、法国为代表.（二）、居民税收管辖权冲突的解决原则。由于各国税法对纳税人居民身份的判定采用不同的标准，因此不可避免地会发生居民税收管辖权的冲突.对此，目前主要依靠各国在国际税收协定中规定冲突规则的法来加以解决.在这方面，经济合作与发展组织的《关于对所得和财产重复征税的协定范本》和联合国《发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本》确定的冲突规则具有代表意义.1、自然人居民身份冲突的解决方法。关于自然人的居民身份的冲突，一般有两种可供选择的解决方法，一是由缔约国双方通过协商确定该纳税人应为哪一方的居民.另一是采用两大《范本》所提出的规范性的循序解决的原则，即首先以该纳税人永久住所地为标准；如在缔约双方均有永久住所，则以主要经济利益在哪一国为准；如仍不能解决，则以习惯性住所为准；如在缔约国双方境内均有习惯性住所，则以国籍为准；如系双重国籍或开国籍，则由缔约国双方协商解决.2、法人居民身份冲突的解决方法。关于法人居民身份冲突的解决方式亦有两种：一是由双方协商确定该法人为哪一方的居民.另一是在税收协定中规定一种标准，按其确定法人为哪方的居民.两大范本都以实际管理机构所在国为居住国，而我国与日本、法国、德国等国缔结的双边税收协定中都以总机构所在国作为解决法人居民身份冲突的标准.五、收入来源地税收管辖权的行使（一）、所得来源地的认定。确认所得来源地，就是要认定所得的地域标志，根据这一地域标志，来源国有权对非居民纳税人在本国境内取得的所得进行征税.一般各国对不同性质所得采取的来源地认定标准主要有：（1）营业所得，认定营业所得的来源地有下列几种：营业机构所在地；商品交换地；商品使用地；销售合同签订地：商品交付之前的储存地.（2）股息，各国一般以分配股息公司的居民身份所属国为来源地.有的国家则考虑分配股息的公司的利润实际来源地.（3）利息，认定利息所得的来源地，各国主要采用以下标准：贷款的实际使用地；借款人所在地；利息支付地.（4）动产租金与特许权使用费，其来源地一般有：财产的实际使用地；租赁人或被许可人所在地；租金或费用支付地.（5）不动产所得，各国一般均以不动产所在地为其来源地.(6）股票转让所得，一般以公司的所在地为来源地.（7）国际运输行业的所得，一般以旅客、货物的装载地为其来源地.（8）劳务所得，其来源地一般是劳务的提供地、劳务使用地、劳务报酬支付人所在地.根据我国涉外税法的规定，我国对非居民纳税人营业利润来源地的认定，以设有生产、经营的机构、场所为准；对投资所得的来源地认定，以资金和财产、产权的实际运用地为准；对个人劳务所得来源地的认定，不以款项的支付地为准，而以从事受雇活动的所在地、提供个人劳务的所在地为准.二、收入来源地税收管辖权的行使原则。根据属地原则，征税国有权对非居民纳税人来源于本国境内的所得，行使收入来源地税收管辖权.非居民在来源国的所得，一般包括营业所得、投资所得、劳务所得和财产所得.1、对非居民营业所得的征税,营业所得在各国税法上一般是指纳税人从事工业生产、交通运输、农林牧业、金融商业和服务行业等企业性质的活动所取得的收入.在国际税法上，对非居民的营业所得征税，各国都实行常设机构原则.（1）常设机构原则.所谓常设机构原则，是指来源国仅对非居民纳税人通过设在征税国境内的常设机构的活动所取得的营业所得实行征税的原则.这一原则表明，非居民纳税人在来源国境内是否设有常设机构是征税国对非居民纳税人取自本国境内的营业所得进行课征的前提条件.因此常设机构在国际税法上是一个重要的概念.所谓常设机构，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所，其范围一般包括：管理场所、分支机构、事处、工厂、车间、矿场、油井、气井、采石场、建筑工地等.由于常设机构便于识别营业所得的来源，所以，各国均根据本国具体情况，扩大或缩小常设机构的范围.根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的外国公司、企业和其他经济组织，应就来源于中国境内的所得缴纳所得税.（2）实际联系原则.根据这一原则，来源国对于非居民纳税人与设在本国境内的常设机构有“实际联系”的所得，可以归属于常设机构的所得进行征税.所谓“实际联系”是指据以取得利润（股息、红利）、利息、租金、特许权使用费以及财产收益的股份、债权、财产和产权等为该机构、场所所拥有或经营管理等方面的实际联系.根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定：在中国境内，外国企业生产、经营所得和其他所得以及发生在中国境内、境外与我国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润（股息、红利）利息、租金、特许权使用费和其他所得，为外国企业的应纳税所得.2、对非居民投资所得的征税,纳税人的投资所得是指从事消极投资活动所获得的股息、利息、特许权使用费等收入.来源国对非居民纳税人的投资所得，一般采用预提方式征税，即支付人在向非居民支付这些款项时，有义务从中扣缴非居民纳税人应缴纳的所得税款.上述税收，在国际上通常称为预提税，这是所得税的一种源泉控制征收的方式.预提税税率一般低于企业所得税率，它往往按收入全额计征，不作费用扣除，具有估定预征的特点.根据我国涉外税法的规定，对外国企业未设立机构、场所或虽设有机构、场所，但与其所设机构、场所没有实际联系所取得的上述投资所得，以源泉扣缴的税收为最终税收.3、对非居民个人劳务所得的征税。个人劳务所得包括独立的个人劳务所得和非独立的个人劳务所得两类.各国税法和两大《范本》均规定，来源国对非居民纳税人的独立的个人劳务所得征税，应以提供劳务的非居民个人在境内连续或累计停留达一定天数或在境内设有经营从事这类独立劳务活动的固定基地为前提条件.来源国对非居民纳税人的非独立的个人劳务所得，两大《范本》均规定：非居民在另一国受雇取得的工资、薪金等收入，可由另一国从源征税，但同时具备下述三个要件的，应当由其居住国征税：在一个会计年度内连续或累计停留不超过183天；其报酬的支付人不是另一国的居民；其报酬不是由雇主设在来源国的常设机构或固定基地所承担.4、对非居民财产所得的征税。关于对非居民财产所得，特别是涉及不动产的转让所得，国际上的通常做法是由财产的所在国征税.但根据两大《范本》的规定，从事国际运输中运用的船舶、飞机和从事内河运输的船只以及附属于上述船舶、飞机和船只的动产为代表的财产，应仅在该企业实际管理机构所在的缔约国征税