所得税折旧和摊销年限

『壹』 新企业所得税法固定资产折旧年限

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

另外，企业从事的行业不同其设备的折旧年限也不同，折旧年限一般小于设备的耐用年限即使用年限，参考折旧年限一般是在此基础上增加1-5年。

(1)所得税折旧和摊销年限扩展阅读：

固定资产折旧方法（Fixed-assets Depreciation Method），指将应提折旧总额在固定资产各使用期间进行分配时所采用的具体计算方法。折旧是指固定资产由于使用而逐渐磨损所减少的那部分价值。

固定资产的损耗有两种：有形损耗和无形损耗。有形损耗，也称作物质磨损，是由于使用而发生的机械磨损，以及由于自然力的作用所引起的自然损耗。无形损耗，也称精神磨损，是指科学进步以及劳动生产率提高等原因而引起的固定资产价值的损失。一般情况下，当计算固定资产折旧时，要同时考虑这两种损耗。

『贰』 不同资产的折旧和摊销时间怎样确定

《企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
根据《企业所得税法实施条例》第59条释义，企业计算折旧的起始时间是自固定资产投入使用月份的次月起；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业所得税的税前扣除中的一个重要原则，就是实际发生原则，固定资产只有实际投入使用时，才发生实际的支出，才允许开始计提折旧。原外资税法实施细则规定，企业的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计算折旧。本条沿用了这一规定。之所以规定固定资产按照投入月份的次月起计算折旧，这主要是考虑到固定资产投入使用时的时间往往不是月份的开头，不太容易计算和操作，而且计提折旧起算时间的早晚，只是涉及纳税递延问题，并不影响固定资产的总折旧额，对企业的影响也不是很大。
所以，本条规定计算折旧的起始时间为固定资产投入使用月份的次月，相应的停止计算折旧的时间也为固定资产停止使用月份的次月，开始和结束时间前后对应，便于操作，对企业来说也是公平的。

『叁』 企业所得税上固定资产的折旧年限都是多少

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第内六十条除国务院财容政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
另外，软件产品的最低折旧年限可以缩短至2年。

『肆』 固定资产折旧年限

折旧年限是指计算固定资产折旧时所用的年限。固定资产折旧年限，在相当长的时间里是按照物理耐用年限，即按固定资产经受物理磨损和自然磨损所能延续使用的时间确定的。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

(4)所得税折旧和摊销年限扩展阅读：

固定资产折旧方法：

1、年限平均法（也称直线法）

年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100％月折旧额＝固定资产原价×年折旧率÷12

2、工作量法

单位工作量折旧额＝固定资产原价×（1－预计净残值率）／预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

3、双倍余额递减法（加速折旧法）

年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100％月折旧额＝固定资产净值×年折旧率÷12

4、年数总合法（加速折旧法）

年折旧率＝尚可使用寿命／预计使用寿命的年数总合×100％月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率÷12

一般企业使用较多的是直线法。企业计提折旧可以个别计提，也可分类计提。

『伍』 请问现在税法规定固定资产折旧年限及残值率

一、固定资产的残值率：

1、内资企业

《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第三十一条：残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定。根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2003〕70号）第二条之规定固定资产残值比例统一为5%。

2、外资企业

根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十三条的规定，外资企业固定资产残值率一般为10%。

二、折旧年限:

根据新企业所得税法规定，摊销年限限制如下：

除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物为20年；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；

（3）与生产经营有关的器具、工具、家具为5年；

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；

（5）电子设备为3年。

(5)所得税折旧和摊销年限扩展阅读：

固定资产按照直线法计提折旧：

一、计算方法：

在不考虑减值准备的情况下，其计算公式如下：

固定资产年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）

固定资产月折旧率=年折旧率/12

固定资产月折旧额=固定资产原值*月折旧率

二、案例：

案例一：冠华电子科技研究所购入一台新款红旗，价款100万元，计划使用10年，净残值率为5%。根据会计准则及相关规定，该设备的年折旧率是多少？

根据公式固定资产年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）=（1-5%）/10×100%=9.5%

案例二：冠华电子科技研究所购入一台塔吊，购置成本12万元，该塔吊使用年限为10年，净残值率5%，根据企业会计准则及相关规定，按直线法计提折旧时，该塔吊第三年的折旧额是多少？

根据公式：年折旧率=（1-5%）/10×100%=9.5% 第三年折旧额=120000×9.5%=11400元

『陆』 新税法规定财务软件的摊销年限为多少年

最短期限为2年。

根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)文件规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

财务软件为无形资产，购买摊销会计分录如下。

1、购入财务软件，分录为：

借：无形资产-财务软件

贷：银行存款/现金

应交税费-应交增值税-进项税

2、无形资产当月增加当月开始摊销：

借：管理费用-无形资产摊销

贷：累计摊销

(6)所得税折旧和摊销年限扩展阅读：

1、企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。

2、企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。

3、无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益（管理费用、其他业务成本等）。某项无形资产所包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。

4、企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。

『柒』 所得税汇算清缴问题—折旧年限

还是按你财务上的填，

你财务上是几年折旧就填几年。

税法上的那个税法年限，你就按税法的要求填就可以了。

『捌』 累计折旧的摊销年限

会计制度对固定资产的折旧年限没有硬规定，由会计根据具体情况作职业判断。但税法有相关规定（从2008年1月1日起执行）：
《所得税法实施条例》第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。

『玖』 2013年企业所得税年报表附表九中固定资产折旧、摊销年限一栏中会计折旧年限与税收不一致怎么填

企业所得税年度报表附表九中,资产折旧、摊销纳税调整明细表.在上面分别填写按会计准则与按税务法规规定的计提数据,然后在后面填写调整额,你做帐是以会计准则做的,但是会计准则与税收存在差异,要以税收法规为准.