资金使用费属于非应税项目

『壹』 资金占用费应开什么发票且税金按多少来缴纳,属于什么税

资金占用费应开来商业统一发自票，因为作为资金供应方属于商品；按5%的营业税交纳税金。国家税务总局《营业税问题解答（之一）》（国税发〔1995〕156号）第十条
解答了“非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费应如何征收营业税的问题”。
该条解释为：《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范
围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他
单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保
险业”税目征收营业税。

『贰』 个税征收范围包括哪些

一、个人所得税征收范围

1、工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

2、个体工商户的生产、经营所得

经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

4、稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。

5、特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。

6、利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息（国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税）、货款利息和购买各种债券的利息。

股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。

7、财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。

8、财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。

二、个人所得税的纳税主体

（一）、我国个人所得税的纳税主体是：本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得。

（二）、我国个人所得税的纳税对象有：

1、我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人。

2、不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

3、居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

4、非居民纳税义务人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

(2)资金使用费属于非应税项目扩展阅读：

个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

『叁』 资金占用费如何开发票税率是多少

1、资金占用费就是“利息”。营改增后，适用的增值税税率是6%。

2、依据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》国税发[2004]136号：

1、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

2、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为但有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。

3、期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1 所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率?四、本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。”

(3)资金使用费属于非应税项目扩展阅读

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 因此，企业如发生属于上述政策中规定的业务，由于进项税额不得抵扣，建议开具普通发票。

『肆』 纳税人的哪些收入属于非应税收入

【非应税收入】
纳税人的非应税收入总额包括： （1）事业单位取得的财政补助收入和财政拨款的专项经费收入。 （2）事业单位、社会团体取得的从同级财政部门核拨的行政事业性收费、政府性基金、资金、附加收入等收入。 （3）经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金。 （4）社会团体取得的各级政府资助。 （5）社会团体按市级民政、财政部门批准收取的会费收入和取得的社会各界的捐赠收入。 （6）事业单位、社会团体从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入。 （7）事业单位、社会团体从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入。 （8）经国务院明确批准的其他项目的收入。 以上几项收入，纳税人计入收入总额，但不计入应税收入总额，为非应税收入，作为纳税补充资料，纳税人在纳税申报时，必须向主管税务机关报送取得以上几项收入的文件、资料（含批准性文件和收入的金额）备案。

【延伸：什么是应税收入】
事业单位、社会团体取得的下列收入为应税收入
（一） 生产、经营、服务收入，是指纳税人的商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营业收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。
（二）财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
（三）利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。
（四）租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产取得的租金收入。
（五）特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
（六）股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
（七）其他收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入（事业单位代行政府职能取得的罚没收入除外）、包装物押金收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入以及其他收入。

『伍』 哪位朋友能我解释一下”非应税项目”，通俗一点，我不太理解，谢谢！

增值税是对生产、销售商品或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。它是世界各国普遍征收的一种税收。它改变了传统的流转税按照销售收入全额征税的做法，可以避免重复征税，有利于促进专业化生产和分工、协作的发展，被公认为一种比较科学、合理的税种。我国从七十年代末开始试行增值税，后逐步推行。现行的<中华人民共和国增值税暂行条例)是国务院于1993年12月13日发布，从1994年1月重日起施行的。 增值税是我国特别是中央财政收入最主要的来源。

增值税的纳税人包括在我国境内销售、进口货物，提供加工、修理＼修配劳务(以下简称应税劳务)的国有企业、集体企业、私营 企业、外商投资企业、外国企业、股制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。

企业、单位或者个人的下列行为，视同销售货物：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售(相关机构设在同一县、市的除外)；将自己生产或者委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购买的货物作为投资，提供给其他企业、单位或者个体经营者，分配给股东、投资者，无偿赠送他人。

企业租赁、承包给他人经营的，以承租人、承包人为纳税人。

混合销售行为及其征税方法

如果一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务(如销售货物并负责运输)，称为混合销售行为。从事货物生产、批发、零售者(包括以货物生产、批发、零售为主，兼营非应税劳务者)的混合销售行为，视为销售货物，应当按照其全部销售收入征收增值税；其他企业、单位、个人的混合销售行为，不征收增值税，征收营业税。

增值税纳税人兼营非应税劳务的，应当分别核算货物、应税劳务和非应税劳务的销售收入金额(以下简称销售额)。不分别核算或者不能准确核算销售额的，主管税务机关将要求纳税人将其非应税劳务与货物、应税劳务一并缴纳增值税，并且非应税劳务适用税率从高。

增值税的税率及其征税的货物和劳务

增值税的税率分为0、13％和17％三个档次。

(一)出口货物适用0税率，但是原油、柴油＼糖、新闻纸、援外货物和国家禁止出口的货物(现规定为天然牛黄＼麝香、铜、铜基合金＼白金等)除外。

(二)下列货物适用13％的税率：

(1)农业产品，包括粮食＼蔬菜＼烟叶(不包括复烤烟叶)、茶叶、园艺植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织；

(2)食用植物油、粮食复制品；

(3)自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

(4)图书、报纸、杂志(不包括邮政部门发行的报刊)；

(5)饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；

(6)金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。

(三)原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务，适用17％的税率。

增值税税率的调整，由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务时，应当分别核算其销售销售额。如果纳税人不分别核算其销售额，税务机关征税时适用税率从高。

一般纳税人应纳增值税税额的计算

一般纳税人在计算应纳增值税税额时，应当先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

纳税人在计算其应纳增值税额时，如果当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

纳税人由于销货退回或者折让而退还给购买方的增值税税额，应当从当期的销项税额中扣减；由于进货退出或者折让而收回的增值税税额，应当从当期的进项税额中扣减。

销项税额及其计算方法

增值税纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，称为销项税额。

销项税额计算公式： 当期销项税额：当期销售额X适用税率

当期销售额

当期销售额包括增值税纳税人当期销售应税货、物、应税劳务从购买方取得的全部价款和价外费用(包括价外收取的手续费、补贴、基金＼集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项等费用)。纳税人应当按照当期销售额计算当期销项税额，在向买方收取货款、劳务收入之外同时收取。

销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当按照销售额发生的当天或者当月1日中国人民银行公布的人民币对外国货币的基准汇价(或者按照有关规定套算得出的汇价)折合成人民币，然后计算纳税。纳税人应当事先确定采用何种折合率，折合率确定以后1年之内不能变更。

进项税额及其抵扣

纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税税额，称为进项税额。

下列进项税额可以从销项税额中抵扣：

(一)纳税人购进货物或者应税劳务(包括外购原材料、燃料、动力等)，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；

(二)纳税进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税

税额；

(三)纳税人购进免税农业产品和向小规模纳税人购买的农业产品的进项税额，按照买价(包括价款和按照规定代收代缴的农业特产税)和10％的扣除率计算(计算公式：进项税额：买价X10％)；

(四)纳税人外购货物(不包括固定资产)和销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额(不包括随运费支付的的装卸费、保险费等杂费)，按照10％的扣除率计算进项税额(计算公式：进项税额=运费金额X10％)。但是，纳税人外购、销售免税货物时所支付的运费不能计算进项税额抵扣。

进项税额不能抵扣的情况

如果纳税人符合增值税一般纳税人条件，但是不去税务机关办理有关认定手续，或者会计核算不健全，不能提供准确的税务资料，主管税务机关将按照纳税人的销项税额征税，不允许其抵扣进项税额，也不允许其使用增值税专用发票。

纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税税额和其他有关事项的，其进项税额不能从销项税额中抵扣。

下列项目的进项税额不能从销项税额中抵扣：

(一)购进固定资产(包括使用期限过一年的机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的设备、工具、器具、单位价值在2000元以上，并且使用期限超过二年的不属于生产、经营主要设备的物品)；

(二)用于非应税项目(包括提供非应税劳务、转让无形资产、

销售不动产和固定资产在建工程等)的购进货物或者应税劳务；

(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；

(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物(也包括招待费中开支的烟、酒、茶、饮料等)或者应税劳务；

(五)非正常损失(如由于自然灾害、管理不善等原因造成的损失等)的购进货物；

(六)非正仑损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

此外，如果纳税人将已经抵扣进项税额的购进货物、应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费或者发生非正常损失，应当将有关购进货物、应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。

『陆』 营改增后特许权使用费属于现代服务业中的哪个税目

转让商标、商誉和著作权的，是商标和著作权转让服务，属文化创意版服务税目。

转让专利权或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动，是技术转让服务，属研发和技术服务税目。

特许权使用费 ：

特许权使用费是一个综合性的概念，并非指得"某一个"需要有偿付费使用的特许权，而是一类权利，这一类权利绝大部分属于知识产权类(非专利技术除外)，毕竟知识产权是现代社会可以作为有偿使用并合法交易的权利主力军。

『柒』 资金使用费如何纳税

根据国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）的通知》（国税函回[1995]156号）规定：
“十、问答:非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费，如企业与企业之间借用周转金而收取资金占用费，行政机关或企业主管部门将资金提供给所属单位或企业而收取资金占用费，农村合作基金会将资金提供给农民而收取资金占用费等，应如何征收营业税？
答:《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。”

『捌』 税法规定中哪些收入属于不征税收入

税法规定，不征税收入主要有三大类：一是财政拨款；二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；三是国务院规定的其他不征税收入。