A. 出租无形资产和出售无形资产所取的收益应计入哪个会计分录
企业出售无形资产,应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入当期损益(营业外收入或营业外支出),相关会计分录如下:
借:银行存款
无形资产减值准备
累计摊销
营业外支出(借方差额)
贷:无形资产
应交税费——应交营业税
营业外收入(贷方差额)
对于出租无形资产的价值摊销最常见的会计处理方法是:企业出租无形资产时,取得租金按《企业会计准则第14号——收入》的规定予以确认,记入其他业务收入;同时按配比原则,对发生的与转让有关的各种费用记入其他业务成本科目。
(1)无形资产的出售相关费用扩展阅读
无形资产征收范围包括:转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。
(一)转让土地使用权:土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,不征收营业税。
土地租赁,不按本税目征税。
(二)转让商标权:商标的所有权或使用权的行为。
(三)转让专利权:专利技术的所有权或使用权。
(四)转让非专利技术:非专利技术的所有权或使用权,提供无所有权技术的行为,不按本税目征税。
(五)转让著作权:所有权或使用权的行为。著作,包括文字著作、图形著作(如画册、影集)、音像著作(如电影母片、录像带母带)。
(六)转让商誉:商誉的使用权的行为。
公司所持有的发电上网指标不属于上述应征收营业税的无形资产范围,不用缴纳营业税。同时也不属于增值税销售货物和提供应税劳务,不用缴纳增值税。
B. 无形资产开发过程中的费用
在开发阶段,判断可以将有关支出资本化计入无形资产成本的条件包括:
1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。企业在判断是否满足该条件时,应以目前阶段的成果为基础,说明在此基础上迸一步进行开发所需的技术条件等已经具备,基本上不存在技术上的障碍或其他不确定性,企业在判断时,应提供相关的证据和材料。
2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。开发某项产品或专利技术产品等,是使用或出售通常是根据管理当局决定该项研发活动的目的或者意图所决定,即研发项目形成成果以后,是为出售,还是为自己使用并从使用中获得经济利益,应当以管理当局意图而定。因此,企业的管理当局应能够说明其持有拟开发无形资产的目的,并具有完成该项无形资产开发并使其能够使用或出售的可能性。
3.无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性。作为无形资产确认,其基本条件是能够为企业带来未来经济利益。就其能够为企业带来未来经济利益的方式来讲,如果有关的无形资产在形成以后,主要是用于形成新产品或新工艺的,企业应对运用该无形资产生产的产品市场情况进行估计,应能够证明所生产的产品存在市场,并能够带来经济利益的流入;如果有关的无形资产开发以后主要是用于对外出售的,则企业应能够证明市场上存在对该类无形资产的需求,开发以后存在外在的市场可以出售并带来经济利益的流入;如果无形资产开发以后,不是用于生产产品,也不是用于对外出售,而是在企业内部使用的,则企业应能够证明在企业内部使用时对企业的有用性。
4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产。这一条件主要包括:(1)为完成该项无形资产开发具有技术上的可靠性。开发的无形资产并使其形成成果在技术上的可靠性,是继续开发活动的关键。因此,必须有确凿证据证明企业继续开发该项无形资产有足够的技术支持和技术能力;(2)财务资源和其他资源支持。财务和其他资源支持是能够完成该项无形资产开发的经济基础,因此,企业必须能够证明为完成该项无形资产的开发所需的财务和其他资源,是否能够足以支持完成该项无形资产的开发;(3)能够证明企业在开发过程中所需的技术、财务和其他资源,以及企业获得这些资源的相关计划等。如在企业自有资金不足以提供支持的情况下,是否存在外部其他方面的资金支持,如银行等金融机构愿意为该无形资产的开发提供所需资金的声明等来证实,并有能力使用或出售该无形资产。
5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。企业对于开发活动发生的支出应单独核算,如发生的开发人员的工资、材料费等,在企业同时从事多项开发活动的情况下,所发生的支出同时用于支持多项开发活动的,应按照一定的标准在各项开发活动之间进行分配,无法明确分配的,应予费用化计入当期损益,不计入开发活动的成本。
C. 支付无形资产转让费用的会计分录怎么做
根据税法的规定,转让无形资产,应当按照转让价款,征收5%的营业税。
根据企业会计制度的规定,出售无形资产所有权的会计分录为:
1。取得无形资产出售收入-无形资产帐面价值-出售无形资产支付的相关税费〉0
借:银行存款 等 (取得的出售收入)
借:无形资产减值准备
贷:无形资产
贷:银行存款 等 (支付的相关费用)
贷:应交税金——应交营业税
贷:应交税金——应交城市维护建设税
贷:其他应交款——应交教育附加费 等
贷:营业外收入——出售无形资产收益
2。取得无形资产出售收入-无形资产帐面价值-出售无形资产支付的相关税费〈0
借:营业外支出——出售无形资产损失
借:银行存款 等 (取得的出售收入)
借:无形资产减值准备
贷:无形资产
贷:银行存款 等 (支付的相关费用)
贷:应交税金——应交营业税
贷:应交税金——应交城市维护建设税
贷:其他应交款——应交教育附加费 等
根据企业会计制度的规定,转让无形资产使用权的会计分录为:
1。确认转让收入
借:银行存款 等
贷:其他业务收入
2。摊销无形资产
借:其他业务支出
贷:无形资产
3。支付相关税费
借:其他业务支出
贷:银行存款 等
贷:应交税金——应交营业税
贷:应交税金——应交城市维护建设税
贷:其他应交款——应交教育附加费 等
D. 无形资产出售时发生的费用记什么科目
借:银行存款 (实际收来到的金自额)
累计摊销 (已计提的累积摊销)
无形资产减值准备 (已计提的无形资产减值准备)
贷:无形资产
银行存款 (应支付的其他费用)
应交税费 (应支付的相关税费)
按其差额,
借:营业外收入-处置非流动资产利得
或
贷:营业外支出-处置非流动资产损失
E. 出售无形资产 该无形资产成本为300万,已累计摊销230万,转让过程中相关费用5万,实际取得的转让
借:银行存款 110
累计摊销 230
贷:无形资产 300
银行存款 5
营业外收入 35
F. 无形资产发生处置费用该如何记账
借:其他应收款(处置无形资产的价款尚末收到)
累计摊销(由于无形资产已处置版那么与此项无形资产相关权的会计科目余额也将一并调减为 零,此处冲减的金额为在使用期间提取的累计摊销金额)
减值准备(由于无形资产已处置那么与此项无形资产相关的会计科目余额也将一并调减为零,此处冲减的金额为在使用期间提取的减值准备金额)
贷:无形资产 (由于无形资产已处置那么与此项无形资产相关的会计科目余额也将一并调减为零,此处为购进时的原值)
银行存款或者库存现金(在处置过程中发的处置费用,用银行存款或库存现金支付)
营业处收入(贷方差额形成处置净收益)
G. 无形资产处置费用如何做
如果属于购买无形资产必须发生的费用,一般是可以计入无形资产的,如果属于购买无形资产发生的调研费之类的不属于购买无形资产必须发生的相关费用,是不计入的。
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H. 无形资产的出租与出售在会计处理上是怎样的
无形资产出租来(转让自无形资产使用权)
1.按照有关收入确认原则确认所取得的租金收入
借:银行存款
贷:其他业务收入
2.发生的与该转让有关的相关费用
借:其他业务成本
贷:累计摊销
银行存款
3.发生的相关税费
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交营业税
无形资产的出售:
应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)。
借:银行存款
无形资产减值准备
累计摊销
贷:无形资产
应交税费——应交营业税
营业外收入(或借:营业外支出)
I. 购入无形资产的实际成本中有哪些相关税费
1、取得土地使用权缴来纳的契税;自
2、不可抵扣的增值税;
3、含取得无形资产过程中支付的印花税。
企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分,广义的无形资产包括货币资金、应收账款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等。
因为它们没有物质实体,而是表现为某种法定权利或技术。但是,会计上通常将无形资产作狭义的理解,即将专利权、商标权等称为无形资产。
企业租让无形资产使用权形成的租金收入和发生的相关费用,分别确认为其他业务收入和其他业务成本。企业出售无形资产,应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)。
无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以转销,其账面价值转作当期损益(营业外支出)。
J. 无形资产转让费用计入什么科目
无形资产转让费用可计入其他业务支出科目,发生无形资产转让费用时,借专记其他业务支出属账户,贷记银行存款、库存现金等账户。
无形资产,指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人,或为管理目的持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。
其他业务支出是指除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出,是指企业取得其他业务收入相应发生的成本,“其他业务收入”的对称。包括其他业务的销售成本、提供劳务所发生的相关成本、费用、营业税金及附加等。
其他业务支出是通过“其他业务支出”科目进行核算的。期末应将“其他业务支出”科目的余额转入“本年利润”科目,结转后,该科目应无余额。“其他业务支出”科目可根据其他业务的种类,分设“材料销售”、“技术转让”、“固定资产出租”、“包装物出租”、“运转业务”等明细科目。期末,“其他业务收入”科目余额减去”其他业务支出“科目余额,即是本期其他业务的净损益额,是构成本期营业利润的重要因素之一。