土地使用权属于无形资产,应按照合同约定期进行摊销。如果租赁3年,那么按照3年摊销没问题。不过土地使用权一般是征用土地,有40年、50年,应按照年限摊销。
按照规定摊销的,可以在所得税前扣除,不需缴纳所得税。如不按规定摊销应作纳税调整。
② 已在税前列支的摊销金额什么意思
已在税前列支的摊销金额就是在所得税税前列支的摊销金额,比如在税前列支内的无形资产摊销额容,符合规定的无形资产摊销额是允许在所得税税前列支,超过部份不得在所得税税前列支。
摊销(Amortization)指对除固定资产之外,其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法,与固定资产折旧类似。摊销费用计入管理费用中减少当期利润,但对经营性现金流没有影响。
常见的摊销资产如大型软件、土地使用权、商誉等无形资产和开办费,它们可以在较长时间内为公司业务和收入做出贡献,所以其购置成本也要分摊到各年才合理。
摊销期限一般不超过10年,与折旧一样,可以选择直线法和加速法来摊销无形资产。从金额上看,一般情况下,摊销的费用相对于折旧费用要小很多,也就是说,大多数公司固定资产要远远大于无形资产,因此摊销和折旧一般会放在一起披露而不加区分。
③ 固定资产折旧和所得税之间的关系
简单说,折旧能抵减应纳税所得额,即减少利润,利润减少从而所得税减少。
具体而言:折旧是固定资产在使用过程中,通过逐渐损耗(包括有形损耗和无形损耗)而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值。折旧的核算是一个成本分摊的过程,即将固定资产取得成本按合理且系统的方式,在它的估计有效使用期间内进行摊配。这不仅是为了收回投资,使企业在将来有能力重置固定资产,而且是为了把资产的成本分配于各个受益期,实现期间收入与费用的正确配比。而不同折旧方法使每期摊销额不同,从而影响企业的应税所得,影响企业的所得税税负。
采用加速折旧法,可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指固定资产提前报废或多提折旧,因为不论采用何种方法提折旧,从固定资产全部使用期间来看,折旧总额不变,因此,对企业的净收益总额并无影响。但从各个具体年份来看,由于采用加速的折旧法,使应计折旧额在固定资产使用前期摊提较多而后期摊提较少,必然使企业净利前期相对较少而后期较多。
从应纳税额的现值来看,运用双倍余额递减法计算折旧时,税额最少,年数总和法次之,而运用直线法计算折旧时,税额最多。原因在于:加速折旧法(即双倍余额递减法、年数总和法)在最初的年份内提取了更多的折旧,因而冲减的税基较多,使应纳税额减少,相当于企业在初始的年份内取得了一笔无息贷款。这样,其应纳税额的现值便较低。在运用普通方法(即直线法、产量法)计算折旧时,由于直线法将折旧均匀地分摊于各年度,而产量法根据年产量来分摊折旧额,该企业产量在初始的几年内较高,因而所分摊的折旧额较多,从而较多地侵蚀或冲减了初始几年的税基。因此,产量法较直线法的节税效果更显著。在比例课税的条件下,加速固定资产折旧,有利于企业节税,因为它起到了延期缴纳所得税的作用。
④ 年度汇算清缴时无形资产摊销可以税前扣除吗
可以。抄
《中华人民共和国企业所得税法》第十二条
在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。
下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
(二)自创商誉;
(三)与经营活动无关的无形资产
(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
⑤ 已在税前列支的摊销金额什么意思
已在税前列支的摊销金额就是在所得税税前列支的摊销金额,比如在税前列专支的无形资产摊销额,符合规定属的无形资产摊销额是允许在所得税税前列支,超过部份不得在所得税税前列支。
摊销(Amortization)指对除固定资产之外,其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法,与固定资产折旧类似。摊销费用计入管理费用中减少当期利润,但对经营性现金流没有影响。
常见的摊销资产如大型软件、土地使用权、商誉等无形资产和开办费,它们可以在较长时间内为公司业务和收入做出贡献,所以其购置成本也要分摊到各年才合理。
摊销期限一般不超过10年,与折旧一样,可以选择直线法和加速法来摊销无形资产。从金额上看,一般情况下,摊销的费用相对于折旧费用要小很多,也就是说,大多数公司固定资产要远远大于无形资产,因此摊销和折旧一般会放在一起披露而不加区分。
⑥ 请问房租摊销可以在计算所得税前扣除吗
1.首先要明确如果合同,发票都有,是可以的。
2.按年分摊,一年只内能扣除一年的房租费用。
3.比如你一次性支付容了3年的费用,在第一年企业所得税年报时,需将后面2年的房租先调增,等到下一年后再调减一年,最后一年再调减一年即可。
4.当然某些税务机关嫌麻烦,只要实际发生就允许扣除,不需要你调整了。
⑦ 计算企业所得税时,折旧和摊销可以税前抵扣坏账损失和资产减值损失不可以抵扣
纳税人经营活动中抄使用的固定资袭产的折旧费用、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。坏账损失和资产减值损失不可以,会计上可以扣除,但税法上是不认的,由此会产生递延所得税资产和负债。企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。公司办公用车的车辆保险费可以税前抵扣,因为这属于管理费用,公司正常的经营支出。
⑧ 加速摊销之后,企业所得税是否可以扣除
长期待摊费用:
已提足折旧的固定资产改建支出——按尚可使用年限分期摊销;
租专入固定属资产改建支出——按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
固定资产大修理支出——按尚可使用年限分期摊销。
其他——不短于三年。
摊销年限不得改变。上例中因注销而未摊销的装修费,可按照《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)第二条“企业清算的所得税处理包括以下内容”第三款“改变持续经营核算原则,对预提或待摊性质的费用进行处理”的规定处理,即:未摊销的装修费在注销前清算所得税时处理。
⑨ 如何理解无形资产成本150%摊销对应交所得税的影响,请举例说明。望各位大侠指点迷津。
例如,我公司07年的研究开发支出总共是500万,资本化支出300万,07年12月确认了版300的无形资产,10年摊销,年权底,税法按150%加计扣除抵税,请问当期应纳税额如何确认,形成的暂时性差异如何计算和调账?
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条,根据上述规定 ,可以分两个步骤处理:
1、未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除。
计算:200+100=300万元
账面处理:按照200万元直接列支为当期费用
税务处理:年度汇算清缴时进行纳税调整,应纳税所得额调减100万元。
2、形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
计算:300+150=450万元,
每月差异 150÷10÷12=1.25万元
账面处理:无形资产按照300万元原值分10年摊销。
税务处理:每月申报时做纳税调整,应纳税所得额调减1.25万元。
原则:账面处理按会计制度,纳税申报按税法,此处理无需调账。