无形资产研究阶段税前加计扣除

⑴ 税前加计扣除是什么意思

什么是加计扣除?在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施.简单的说,就是实际支出的金额,在计算企业所得税的时候,可以按高于实际支出的金额来计算.因为企业所得税是以利润为基数计算的,而利润=收入-支出,如果允许多列支支出,那么企业所得税就会减少.

举个例子吧

某企业发生研发支出100万,假设都符合加计扣除条件.那么这个100万在发生的时候就可以做一次费用,进入你们公司的成本.在企业所得税汇算清缴的时候这个100万还可乘以50%做你的成本.那就是相当于100万使你的总成本扣了150万,这就是加计扣除.

税前加计扣除是什么意思?

在原有基础上,再加一定的比例扣除.比如一个产品成本是500元,那么加计20%扣除是多少?应该是500*(1+20%)=600的扣除.

加计扣除主要是和企业所得税联系,内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%,资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销.

研发费用加计扣除指的是什么?怎么算呢

按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策.

例如,税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策,如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元,就可按150元(100×150%)在税前进行扣除,以鼓励企业加大研发投入.

国家税务总局于2017年五月又发布了财税〔2017〕34号《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》,其中明确指出:

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;

形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销.

企业所得税前工资加计扣除指的是什么?

企业所得税前工资加计扣除指的是企业安置符合《中华人民共和国残疾人保障法》所规定的残疾人员,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除.

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除.残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定.

⑵ 研发费用按50%的加计扣除是怎么算的会计怎么处理

加计扣除主要是和企业所得税联系，内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%，资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。

举个例子：截止2011年6月份，与研发相关的支出500万，费用化支出100万，资本化支出400万。

首先：

期初发生时先在研发费用归集

借：研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

贷：银行存款·应付职工薪酬等 500

其次：

期末形成无形资产时假设为2011-7-10

借：管理费用 100

无形资产 400

贷：研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

期末摊销时（假设会计与税法摊销方法一致，10年，无残值）

借：管理费用

贷：累计摊销

应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项

假设本年利润总额为1000万元，费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%，纳税调增减少50万元；资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元。

调整后应纳所得税额=1000-50-10=940（万元）

(2)无形资产研究阶段税前加计扣除扩展阅读

企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化，明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种方式来加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的，即都是实际发生的研发费用的150%。高新企业都可以享受这项税收优惠政策。

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

⑶ 请问acco125125老师：无形资产税前加计扣除的问题

你好。

假设题中，当年直接计入当期损益的研究支出100元，直接计入当期损益的开发支出200元，计入无形资产的开发支出500元，当年摊销80元。则，根据税法的有关规定：

1、研究支出纳税调减额 = 100 * 50% = 50元
2、未形成无形资产的开发支出纳税调减额 = 200 * 50% = 100元
3、形成无形资产的开发支出纳税调减额 = 80 * 50% = 40元
4、纳税调减后的应纳税所得额 = 10 000 – 50 – 100 – 40 = 9 810元

⑷ 研发费用税前加计扣除的规定是什么

研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
具体政策请看上海税务网的“研究开发费用加计扣除专页”。

⑸ 研发费用税前加计扣除是什么意思

企业研发费用加计扣除促进企业加大研发投入，提高自主创新能力，加快产业结构调整的税收优惠政策。2018年9月21日，财政部、国家税务总局、科技部联合对外发布，我国将提高企业研发费用税前加计扣除比例，这一税收激励政策旨在进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新。

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⑹ 研究开发费用税前加计扣除政策怎么计算

研究和开发阶段不符合资本化条件的费用需要费用化，计入管理费用。在计算应纳税所得额时税法允许加计50%扣除，这时候需要在利润总额的基础上再加计扣除上述管理费用的50%。
符合资本化条件的费用最终会转入无形资产。在计算应纳税所得额时税法允许加计扣除自行研发形成的无形资产当期摊销额。

⑺ 研发费用加计扣除指的是什么怎么算呢

按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。

例如，税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。

国家税务总局于2017年五月又发布了财税〔2017〕34号《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》，其中明确指出：

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；

形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

(7)无形资产研究阶段税前加计扣除扩展阅读：

研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。以下三类企业不能享受加计扣除：

一是非居民企业。

二是核定征收企业。

三是财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业

企业的研究开发活动可享受加计扣除。企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。根据该定义，企业研究开发活动应同时满足三个条件：一是具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用；

二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果；三是符合目录，即国税发〔2008〕116 号文第四条规定，企业从事的研发活动必须符《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度）》。

参考资料：

网络-企业研发费用加计扣除

⑻ 无形资产加计扣除是怎么回事啊 请举例分析 谢谢

无形资产的加计扣除问题
甲公司当年实现净利润8000万元，所得税税率为25%当年仅发生如下一项影响纳税调整的业务。
甲公司当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为l 200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的l50%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途，甲公司当期摊销无形资产成本120万元。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条，根据上述规定 ，可以分两个步骤处理：
(1)未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。
账面处理：按照800万元直接列支为当期费用
税务处理：年度汇算清缴时进行纳税调整，应纳税所得额调减400万元。
借：管理费用 800万
贷：研发支出—费用化支出 800万
(2)形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，本年摊销120万。
账面处理：无形资产按照1200万元原值分10年摊销。
税务处理：年度汇算清缴时进行纳税调整，应纳税所得额调减60万元。
借：管理费用 120万
贷：累计摊销 120万
年度纳税账务处理
(1)当年应纳所得税
应纳税所得额=8000—800*50%—120*50%=7540
应交所得税=7540*25%=1885
(2)当期递延所得税=0
(3)所得税费用=当期所得税+递延所得税=1885
借：所得税费用 1885
贷：应交税费—应交所得税 1885
分析无形资产加计摊销形成暂时性差异的处理
(1)对于费用的加计扣除直接计入当期损益。
(2)对于无形资产的加计摊销是指将无形资产的成本加计50%后分期摊销扣除，即相当于每期按照折旧额的150%摊销，而不是与当期全部扣除。
无形资产的账面价值=1200-120=1080
无形资产的计税基础=1200*150%-120150%=1080150%=1620
无形资产形成的可抵扣暂时性差异=1620-1080=540
此项暂时性差异不符合递延所得税资产的确认条件，不应确认为递延所得税资产。
●所得税会计处理的问题
企业所得税涉税处理案例解析
一、不确认递延所得税资产的情况
1、内部研究开发形成的无形资产
会计规定，内部研究开发形成的无形资产，其成本为开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出，除此之外，研究开发过程中发生的其他支出应予费用化计入损益。
税法规定，自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。另外，对于研究开发费用的加计扣除，税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
所得税会计准则规定：企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。因为如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，因此在
【案例1】
甲企业当期为开发新技术发生研究开发支出计1000万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。
甲企业当期发生的研究开发支出中，按照会计准则规定应予费用化的金额为200万元，会计上计入当期损益，税法上按300万元(200×150%)当期税前扣除，即税法上也不作为资产，计税基础为零。形成无形资产的成本为800万元，即期末所形成无形资产的账面价值为800万元，在未来期间可予税前扣除的金额为1200(800×150%)万元，其计税基础为1200万元，形成暂时性差异400万元。
该项无形资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，确认其账面价值与计税基础之间产生暂时性差异的所得税影响需要调整该项资产的历史成本，准则规定该种情况下不确认相关的递延所得税。
2、融资租入固定资产
会计准则规定，承租方对融资租入固定资产的入账价值的确认，应以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者以及相关的初始直接费用作为入账价值，而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。
例如，融资租入的固定资产在租赁开始日的公允价值1000万元，最低租赁付款额现值960万元。固定资产的账面价值为960万元，未来支付的租金总额，即计税基础为1060万元。
虽然固定资产的账面价值小于计税基础，但不确认递延所得税资产。因为融资租入固定资产时不影响损益，也就不影响应纳税所得额，如果确认暂时性差异的影响，在确认递延所得税资产的同时不能调整所得税费用，对应科目是资产类科目，即借记“递延所得税资产”科目，贷记“固定资产”科目，这样调整了资产的账面价值，使得资产的账面价值与计税基础又产生了暂时性差异，由此陷入一个死循环，故准则规定这种情况不确认递延所得税。
二、不确认递延所得税负债的情况
1、商誉的初始确认。非同一控制下的企业合并中，因企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额，按照会计准则规定应确认为商誉，但按照税法规定免税合并中不允许确认商誉，即商誉的计税基础为零，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异。因确认该递延所得税负债会增加商誉的价值，企业会计准则中规定对于该部分应纳税暂时性差异不确认其所产生的递延所得税负债。

⑼ 企业研究开发费用税前加计扣除政策是什么意思

企业研究开发费用税前加计扣除政策的含义是：
按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。
例如，税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。

根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）和《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）的有关规定：

一、企业研究开发费用税前加计扣除政策内容
按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》要求，企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：
（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。
（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

二、企业研究开发费用税前加计扣除范围
企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，按照国家相关规定，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
（九）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
（十）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。
（十一）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
（十二）新药研制的临床试验费。
（十三）研发成果的鉴定费用。
（十四）国家规定的其他费用。

⑽ 企业研究开发费用税前加计扣除政策是什么意思

企业研究开发费用税前加计扣除政策的意思是：按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。