为什么无形资产不形成递延所得税税

㈠ 内部研发的无形资产,在初始确认时所行成的暂时性差异为什么不确认递延所得税

因为如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。内部研发的无形资产，在初始确认时行成的是永久性差异，而不是暂时性差异。

无形资产可抵扣暂时性差异是由于无形资产账面价值小于其计税基础产生的，经济实质是企业在未来会计期间可以少缴的所得税额。

对于使用寿命有限的无形资产，企业应该进行摊销，而对于使用寿命不确定的无形资产企业在会计期末进行资产减值测试。

(1)为什么无形资产不形成递延所得税税扩展阅读：

(一)直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税根据本准则第二十二条规定，直接计入所有者权益的交易或事项，

如可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积(其他资本公积)。

(二)企业合并中产生的递延所得税由于企业会计准则规定与税法规定对企业合并的处理不同，可能会造成企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础的差异。

比如非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，通常应调整企业合并中所确认的商誉。

(三)按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原则处理。

㈡ 自主开发的无形资产为什么不确认递延所得税资产

根据国家税务总局关于优化《外出经营活动税收管理证明》相关制度和办理程序的意见回税总发〔2016〕106号规答定，“一地一证”。从事生产、经营的纳税人跨省从事生产、经营活动的，应当在外出生产经营之前，到机构所在地主管税务机关开具《外管证》。税务机关按照“一地一证”的原则，发放《外管证》。因此，贵公司属于应开具《外出经营活动税收管理证明》范围，生产时开具《外出经营活动税收管理证明》。

㈢ 为什么无形资产确认时的暂时性差异没有计入递延所得税

无形资产不会产生暂时性差异，它是永久性差异所以不用递延，它是加计扣除的，从一开始税法跟会计计算基础都不一样，所以是永久性差异

㈣ 为什么无形资产加计扣除不确认递延所得税

企业应当以来很可能取得源用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，但无形资产的加计扣除不属于企业合并的情况，在交易发生时也不影响会计利润和应纳税所得税，对于这样的初始确认，不需要确认递延所得税资产了。

㈤ 求教为什么无形资产计税基础和账面价值差异不形成递延所得税资产

递延所得税资产是由现在多交税以后少交税的事项引起的。
无形资产计税基础和账面价值差异并不引起现在多交税以后少交税，不是暂时性差异，而是永久性差异，所以不形成递延所得税资产。

㈥ 无形资产加计扣除为什么不能确认为递延所得税

因为是永久差异，不确认递延所得税资产和负债。暂时性差异才确认。

㈦ 什么情况下无形资产不符合递延所得税资产确认产生了可抵扣暂时性差异，为什么不确认递延所得税资产

原因：因为它在发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。

具体不确定的情况如下：

（一）除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产。

如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认，会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值。

而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。

例如，某项融资租入固定资产，按会计准则其入账价值为100万元、

但按照税法规定，其计税基础为120万元，若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的入账价值减少20万元。

此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低租赁付款额的现值，不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准，改变了该资产的初始计量，违背了历史成本原则。

（二）按税法规定可结转以后年度的亏损，若数额较大，且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产。

可结转以后年度的亏损，税法规定可用以后年度的税前利润弥补，但弥补期限最长5年，这就产生了可抵扣暂时性差异。

但是否确认为一项递延所得税资产，要视未来期间是否有足够的应税所得可用于抵销以前年度亏损。

只有未来期间税前利润抵销了以前年度亏损后，未来期间的所得税费用才会减少，才会有经济利益的流入。

而这正好符合资产的定义，即由过去的交易或事项产生的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

但若企业未来期间无利润，继续亏损，无所得税可交；或者没有足够的应纳税所得额用于抵销以前年度亏损，则不能保证这项经济利益的流入，不能确认为资产。

(7)为什么无形资产不形成递延所得税税扩展阅读：

会计处理：

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。

而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产。

其实，不仅是可结转以后年度亏损问题，所有的递延所得税资产确认时，都要以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限。

因为只有当未来转回期间预计将获得的应纳税所得额大于待转回的可抵扣暂时性差异时，才会使未来期间的所得税费用减少，才会在未来期间产生经济利益的流入，才符合资产的确认原则。

㈧ 用会计等式解释自行研发形成的无形资产不确认递延所得税资产的原因

自行研发无形资产，既不影响本年利润也不影响应纳税所得额，所以不产生点所得税。