会员费要摊销吗

A. 收取会员费的账务处理是怎样的

收取会员费的账务处理是怎样的？
1、会员费如果是收入则计入“其他业务收入-会员收入”；如果是费用支出则计入“管理费用-会员费”。
2、“会员费”本是一项个私协会的活动经费，由于个私协会工作人员根据协会章程向会员收取，由会员自愿缴交的。但这由于个私协会这个组织目前尚未与工商机关脱钩，其会长和秘书长及其工作人员是由工商机关的领导兼任和委派。
3、实质上收“会员费”的是工商人员，管理“会员费”的也是工商人员，使用“会员费”的还是工商人员；尽管其对外宣称，会员“收于会员，用于会员”，其实会员是收于会员，但绝大部份不能用于会员。
其他业务收入是指各类企业主营业务以外的其他日常活动所取得的收入。一般情况下，其他业务活动的收入不大，发生频率不高，在收入中所占比重较小。
如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。 其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。

B. 协会会费计入什么科目

协会会费计入管理费用，会计分录：

借：管理费用-其他

贷：库存现金或银行存款

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括的具体项目有:企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的。

或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。

管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。

该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。

(2)会员费要摊销吗扩展阅读：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

第二十八条企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

第二十九条企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

第三十条企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

第三十一条企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

C. 高尔夫会籍收入都需要摊销吗

高尔夫会籍收入的财税处理

一、会计处理
1、会籍收入的确认方式
《企业会计准则第14号——收入》应用指南明确：“申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入；申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，在整个受益期内分期确认收入。”对于无使用期限的终身会籍，企业可以选择按经营期限或土地使用年限分期确认收入。
2、退会的处理
部分高尔夫俱乐部规定会员入会一定时间后可以退会并全额或部分退回会员费，对于这部分退回的会员费如何进行会计处理，会计准则无明确规定，建议参考《企业会计准则第14号——收入》第九条的规定进行处理：“企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入” 。这样做还有个好处是退回的会员费可以冲减退还当期的营业额，减少当期营业税，详见下文分析。

二、所得税处理
1、会籍收入的确认方式
国税函[2008]875号《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》规定了会员费收入确认方式及时间：“申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入”。所得税处理与会计处理基本一致。
2、退会的处理
对于会员退会时退回的会员费的所得税处理，上述国税函[2008]875号未明确具体处理办法，目前只有《国家税务总局关于外商投资企业收取会员费等如何计征企业所得税问题的通知》（国税发[1995]146号）曾明确过：“企业对其会员退会时退还上述款项的，所退还的部分，在计算缴纳企业所得税时，可冲减企业退款当期的收入”，企业实际操作中可以参考这份文件处理。

三、营业税处理
1、适用税率
高尔夫行业属于娱乐业，原营业税法规定高尔夫行业按20%的税率征税，2009年起施行的新营业税条例明确：娱乐业适用税率5%-20%，纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定，广东省自2010年起由20%降至10%。
2、营业税纳税义务发生时间
（1）国税函发[1994]514号《国家税务总局关于高尔夫球俱乐部税收问题的批复》规定：“对俱乐部会员入会时一次性缴清的入会费，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条: ‘营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天’，无论该项收入在财务上如何处理，均以取得收入的当天为纳税义务发生时间，计算征收营业税”。这份文件在总局网站上显示全文有效。
（2）2009年起实行的新营业税暂行条例规定：“营业税纳税义务发生时间为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定”。新营业税条例实施后尚无会员费方面的特殊规定。
新税法实施后，国税函发[1994]514号《国家税务总局关于高尔夫球俱乐部税收问题的批复》引用依据已经变化，理论上相关条文已经失效。那么，新营业税法下，一次性收取的会员费纳税义务发生时间如何确定呢？理论上，收到时只是一种预收款，其纳税义务发生时间应该是提供劳务的时候，筹建期尚未提供应税劳务时暂不需要缴纳营业税。
3、退会的处理
国税发[1995]76号《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》规定：“对俱乐部、交易所或类似的会员制经济、文化、体育组织(以下简称会员组织)，在会员入会时收取的会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用……如果在会员退会时予以退还，并且账务上直接冲减退还当期的营业收入，在计征营业税时可以从当期的营业额中减除”。

四、购买方的会计及税务处理
1、会计处理
《财政部关于高尔夫球会员证财务处理问题的批复》（财工字（1997）329号）批复：外商投资企业购买的高尔夫球会员证是一种资本性支出，应作为“其他资产”进行管理，按预计的受益期限或不少于10年的期限分期平均摊销，摊销时，计入“管理费用”中的“交际应酬费”。

2、所得税处理
国家税务总局2009年05月21日网上答疑如下：
问题内容：
我公司是物流服务企业，经常要接待国外的客户，公司办了几张高尔夫球证，花费了几十万的会员费，中介机构在进行所得税汇算时认为：此项费用为与收入无关的费用，应作纳税调整。我们认为此项费用为公司开拓业务的花费，应可作为业务费用，至少可作为业务招待费，请问，此项费用能够税前扣除吗？有何依据？谢谢！
回复意见：
您好：
您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：
“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：
“第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”

根据上述规定，上述高尔夫会员费的扣除，主管税务机关会根据实际情况进行职业判断，如果是满足公司高层人事日常休息娱乐，属于与生产经营无关的支出，应该由其自己负担，不得在企业所得税前扣除；如果确属用来联系业务招待客户，则可作为业务招待费支出，按照规定标准限额税前列支。

注：高尔夫会籍还需要按收入的3%缴纳文化事业建设费、按营业税的一定比例缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、防洪费等，相关税收政策比较简单，本文忽略不作分析。

D. 会员费入什么科目

如果是收入则计入“其他业务收入-会员收入”；如果是费用支出则计入“管理费用-会员费”。
会计科目
为了连续、系统、全面地核算和监督经济活动所引起的各项会计要素的增减变化，就有必要对会计对象的具体内容按照其不同的特点和经济管理要求进行科学的分类，并事先确定分类核算的项目名称，规定其核算内容。这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。会计科目的设置可以把各项会计要素的增减变化分门别类地归集起来，使之一目了然，以便为企业内部经营管理和向有关方面提供一系列具体分类核算指标，满足一制定。

E. 会员费应计入什么科目

1. 会员费如果是收入则计入“其他业务收入-会员收入”；如果是费用支出则计入“管理费用-会员费”。

2. “会员费”本是一项个私协会的活动经费，由于个私协会工作人员根据协会章程向会员收取，由会员自愿缴交的。但这由于个私协会这个组织目前尚未与工商机关脱钩，其会长和秘书长及其工作人员是由工商机关的领导兼任和委派。

3. 实质上收“会员费”的是工商人员，管理“会员费”的也是工商人员，使用“会员费”的还是工商人员；尽管其对外宣称，会员“收于会员，用于会员”，其实会员是收于会员，但绝大部份不能用于会员。

F. 125202在高尔夫俱乐部注册会员会员费如何摊销，能否税前列支

我公司在高尔夫俱乐部注册会员，支付会员费40万元，2年后可以转让。请问这部分费用如何摊销，能否税前列支？ 答：《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 参照《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第6项关于会员费规定，申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。 问题所述会员费，如申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在支付该会员费时直接确认为费用；否则应在整个受益期内分期确认费用。 关于高尔夫会员费税前扣除的问题，《企业所得税法》及实施条例对支出的规定判断，如税法第八条的“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出”、实施条例第二十七条中的“所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出”。 《企业财务通则（2006）》第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出： （一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。 （二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。 （三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。 （四）购买住房、支付物业管理费等支出。 （五）应由个人承担的其他支出。

G. 会员费需要分摊吗，

1、企业交纳的会员费不需要需要分摊，因为会员费一般每年都缴纳，计入管理费用 当一次缴回纳几年的答会费时，可以考虑按年限分摊 2、车间维修支付的维修费及管件费要看金额大小， 金额较小可以直接计入“制造费用”列支 金额超过所维修资产价值的50%时，修理后延长资产服务年限2年以上，应考虑调整资产的入账价值，通过折旧分摊费用。（参见企业所得税实施条例69条），

H. 公司一次性缴纳某社会团体会员费100万，怎么入账，直接入费用金额又太大，分月摊销可以吗求具体分录

如果是跨年度的会费，可以在受益年度摊销，计入长期待摊费用
借：长期待版摊费用—权会费
贷：银行存款
摊销时
借：管理费用
贷：长期待摊费用—会费
如果是本年度的，发生时，直接计入期间费用（管理费用）
借：管理费用
贷：银行存款
新准则取消了待摊费用科目，发生时计入相关期间费用。