无形资产期末计价视频

① 无形资产账面余额怎么计算

② 无形资产怎样做会计分录

首先需明复确的是无形资产摊制销方法包括直线法、生产总量法等。

企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。

③ 无形资产加计扣除是怎么回事啊 请举例分析 谢谢

无形资产的加计扣除问题
甲公司当年实现净利润8000万元，所得税税率为25%当年仅发生如下一项影响纳税调整的业务。
甲公司当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为l 200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的l50%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途，甲公司当期摊销无形资产成本120万元。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条，根据上述规定 ，可以分两个步骤处理：
(1)未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。
账面处理：按照800万元直接列支为当期费用
税务处理：年度汇算清缴时进行纳税调整，应纳税所得额调减400万元。
借：管理费用 800万
贷：研发支出—费用化支出 800万
(2)形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，本年摊销120万。
账面处理：无形资产按照1200万元原值分10年摊销。
税务处理：年度汇算清缴时进行纳税调整，应纳税所得额调减60万元。
借：管理费用 120万
贷：累计摊销 120万
年度纳税账务处理
(1)当年应纳所得税
应纳税所得额=8000—800*50%—120*50%=7540
应交所得税=7540*25%=1885
(2)当期递延所得税=0
(3)所得税费用=当期所得税+递延所得税=1885
借：所得税费用 1885
贷：应交税费—应交所得税 1885
分析无形资产加计摊销形成暂时性差异的处理
(1)对于费用的加计扣除直接计入当期损益。
(2)对于无形资产的加计摊销是指将无形资产的成本加计50%后分期摊销扣除，即相当于每期按照折旧额的150%摊销，而不是与当期全部扣除。
无形资产的账面价值=1200-120=1080
无形资产的计税基础=1200*150%-120150%=1080150%=1620
无形资产形成的可抵扣暂时性差异=1620-1080=540
此项暂时性差异不符合递延所得税资产的确认条件，不应确认为递延所得税资产。
●所得税会计处理的问题
企业所得税涉税处理案例解析
一、不确认递延所得税资产的情况
1、内部研究开发形成的无形资产
会计规定，内部研究开发形成的无形资产，其成本为开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出，除此之外，研究开发过程中发生的其他支出应予费用化计入损益。
税法规定，自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。另外，对于研究开发费用的加计扣除，税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
所得税会计准则规定：企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。因为如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，因此在
【案例1】
甲企业当期为开发新技术发生研究开发支出计1000万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。
甲企业当期发生的研究开发支出中，按照会计准则规定应予费用化的金额为200万元，会计上计入当期损益，税法上按300万元(200×150%)当期税前扣除，即税法上也不作为资产，计税基础为零。形成无形资产的成本为800万元，即期末所形成无形资产的账面价值为800万元，在未来期间可予税前扣除的金额为1200(800×150%)万元，其计税基础为1200万元，形成暂时性差异400万元。
该项无形资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，确认其账面价值与计税基础之间产生暂时性差异的所得税影响需要调整该项资产的历史成本，准则规定该种情况下不确认相关的递延所得税。
2、融资租入固定资产
会计准则规定，承租方对融资租入固定资产的入账价值的确认，应以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者以及相关的初始直接费用作为入账价值，而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。
例如，融资租入的固定资产在租赁开始日的公允价值1000万元，最低租赁付款额现值960万元。固定资产的账面价值为960万元，未来支付的租金总额，即计税基础为1060万元。
虽然固定资产的账面价值小于计税基础，但不确认递延所得税资产。因为融资租入固定资产时不影响损益，也就不影响应纳税所得额，如果确认暂时性差异的影响，在确认递延所得税资产的同时不能调整所得税费用，对应科目是资产类科目，即借记“递延所得税资产”科目，贷记“固定资产”科目，这样调整了资产的账面价值，使得资产的账面价值与计税基础又产生了暂时性差异，由此陷入一个死循环，故准则规定这种情况不确认递延所得税。
二、不确认递延所得税负债的情况
1、商誉的初始确认。非同一控制下的企业合并中，因企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额，按照会计准则规定应确认为商誉，但按照税法规定免税合并中不允许确认商誉，即商誉的计税基础为零，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异。因确认该递延所得税负债会增加商誉的价值，企业会计准则中规定对于该部分应纳税暂时性差异不确认其所产生的递延所得税负债。

④ 无形资产的期末期末借方余额反映无形资产的成本，为什么不是账面价值

无形资产科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价值，这句话是错误专的属。
正确的说法是：无形资产科目的期末借方余额，反映企业无形资产的成本。
无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

⑤ 无形资产的入账价值

支付的40万税费应该入无形资产的初始确认成本。

无形资产通常是按实际成专本计量，即以取得无形属资产并使之达到预定用途而发生的全部支出，作为无形资产的成本。对于不同来源取得的无形资产，其初始成本构成也不尽相同。

自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。

(5)无形资产期末计价视频扩展阅读：

确定无形资产使用寿命应考虑的因素：

（1）运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；

（2）技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；

（3）以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况；

（4）现在或潜在的竞争者预期将采取的行动；

（5）为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力；

（6）对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用期、租赁期等；

（7）与企业持有的其他资产使用寿命的关联性等。

⑥ 无形资产的期末余额如何计算

无形复资产的期末余额=无形资产制的期初余额+无形资产的本期借方发生额-无形资产的本期贷方发生额

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

⑦ 无形资产的账务处理方法是什么

1、无形资产取得的账务处理

1）购入无形资产的账务处理。购入无形资产、按实际支付价款入账：

借：无形资产——××

贷：银行存款

2）自创无形资产的账务处理。从会计稳健性原则考虑，自创无形资产过程中发生的一切费用都列作管理费用：

借：研发支出——资本化支出

贷：原材料

应交税费－应交增值税（进项转出）

应付职工薪酬

银行存款等

研制成功后，将该项技术开发费作为无形资产原值入账：

借：无形资产——××

贷：研发支出——资本化支出

3）其他单位投资转入无形资产的账务处理。以评估确认价值或合同、协议约定金额计价：

借：无形资产——××

贷：实收资本

4）接受捐赠的无形资产的账务处理。以发票所列示价格或同类无形资产的市场价格计价：

借：无形资产——××

贷：营业外收入

2、无形资产转让的账务处理

企业转让无形资产，有两种情形：一是转让所有权；一是转让使用权。情形不同，账务处理方法也有不同。

1）无形资产所有权的转让。

以实际取得转让价款记入相关收入账户：

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

营业外收入（或者借记“营业外支出”）

将应交营业税金记为转让成果支出：

借：营业外收入/营业外支出

贷：应交税费——应交营业税

2）无形资产使用权的转让。

无形资产转让使用权时，每年实际收到的使用费：

借：银行存款

贷：其他业务收入

无形资产相关摊销支出：

借：其他业务成本

贷：累计摊销

3、无形资产摊销的账务处理

1）无形资产摊销期限的确认原则：无形资产的摊销年限一经确定，就不得随便更改，根据现行制度，无形资产摊销期限的确认原则为：
法律和合同以及企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照规定的有效期限和受益年限孰短的原则确定；法律没有规定有效年限，而企业合同或者合同申请书种有规定受益年限的，按规定的受益年限确定；法律或合同以及企业申请书均示规定存放期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限规定。

2）无形资产摊销方法。无形资产一般采用分期等额摊销法进行摊销。其摊销方法如下：

某项无形资产年摊销额＝该项无形资产实际支出数／有效年份

月摊销额＝年摊销额/12

3）无形资产摊销的账务处理。以月实际摊销额：

借：管理费用——无形资产摊销

贷：累计摊销

4、无形资产对外投资的账务处理

1）企业用已入账的无形资产对外投资。当资产评估确认的价值大于其账面价值法：

借：长期股权投资 （无形资产评估价值）

累计摊销

贷：无形资产——×× （无形资产账面余额）

营业外收入（资产评估价值大于无形资产账面价值余额）

当资产评估确认的价值小于账面净值时：

借：长期股权投资 （评估价值）

营业外支出——××（无形资产账面价值大于评估价值余额）

累计摊销

贷：无形资产 （无形资产账面余额）

2）用未入账的无形资产对外投资：

借：长期股权投资

贷：无形资产——××（第一次确认价值）

⑧ 1.写出无形资产取得、摊销、出租、处置和期末计价的会计分录 2.其他资产的核算内容，写出发生，摊销

1、外购取得
借：无形资产（购买价款+相关税费）
贷：银行存款
2、摊销
借：管理费回用（自用）
制造答费用（生产产品使用）
其他业务成本（经营出租）
研发支出等（为研发另一项无形资产而使用）
贷：累计摊销
3、减值
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
4、处置
借：银行存款（按实际收到的金额）
累计摊销（按已计提的累计摊销）
无形资产减值准备（按已计提的减值准备）
营业外支出—处置非流动资产损失（借差）
贷：无形资产（按无形资产账面余额）
应交税费——应交营业税（售价×营业税税率）
营业外收入——处置非流动资产利得（贷差）

⑨ 无形资产的计价方法

兄弟,你要看几份年报,就知道太复杂了.而且这计价方法,按会计原则,是有弹性的