无形资产中业务招待费

1. 新企业所得税法中业务招待费如何计算

根据《企业所得税税前扣除办法〉的通知》第四十三条： 纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，是按纳税人“ 全年销售(营业)收入净额”的一定比例内的允许税前扣除。“ 全年销售收入或者营业收入”不同于“全年的收入”；根据《 企业所得税暂行条例实施细则》第七条“条例第五条(一) 项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入， 包括商品(产品)销售收入，劳务服务收入，营运收入， 工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入”之规定， 销售收入和其他业务收入均为企业生产、经营收入的一部分， 因而如果仅就销售收入来说并不包含其他业务收入。 但营业收入应指经营业务收入，其内涵显然应该大于销售收入， 应包括从事各类经营活动所取得的收入。 并且根据1998年新修订的企业所得税申报表，销售（营业） 收入是指纳税人的基本业务收入、其他业务收入， 其其他业务收入具体包括：销售材料、废料、废旧物资等收入、 技术转让收入（不含特许权使用费收入）、转让固定资产、 无形资产收入、出租出借包装物收入和自产、 委托加工产品视同销售收入。所以， 作为业务招待费允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收 入（包括主营业务收入和其他业务收入）销售退回和折扣、 折让的收入额。对补贴收入，营业外收入、 纳税人从联营企业分回的税后利润或从股份企业分回的股息等， 不作为招待费税前扣除的基数。 业务招待费扣除比例 1、 内资企业所得税纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费， 在下列规定比例范围内，可据实扣除： 全年销货净额在1500万元及以下的，不得超过销货净额的5‰； 全年销货净额超过1500万元的，不得超过该部分销货净额的3‰ 。例如： 某工业企业2004年全年实现销售收入为40000000元， 其中销售折扣（折让）为3000000元。该纳税人的销售折扣（ 折让）应遵循费用相关性和合理性原则进行剔除处理。由此， 其全年营业收入净额应确定为：40000000- 3000000=37000000（元）。 其具体计算是按超额累计法计算，也称为超额累退计算， 是分档分级计算的。 2、外商投资企业的扣除标准如下：（1） 全年销货净额在1500万以下的，不超过销货净额的千分之五； 销货净额超过1500万的，不得超过该部分销货净额的千分之三； (2）全年业务收入总额在500万以下的， 不超过业务收入总额的千分之十；收入总额超过500万的部分， 不得超过该部分收入总额的千分之五。 3、对实行查账征收的个体工商户（包括个人独资企业、合伙企业） ，根据《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》（国税发[ 1997]43号）第二十九条规定：“ 个体户发生的与生产经营有关的业务招待费， 由其提供合法凭证或单据，经主管税务机关审核后， 在其收入总额的5‰以内据实扣除。” 特殊规定： 1、财商字[1993]第463号文规定， 代理进出口业务的代购代销收入可按不超过2% 的比例列支业务招待费，新税制实行后，此项规定是否继续执行。 经研究，为鼓励外贸企业开展代理进出口业务， 同时考虑开展此项业务招待费用支出的实际情况， 暂按上述规定继续执行，超过2%部分作纳税调整财税字[ 1995]056号） 2、对主要从事对外投资、代理等业务的企业， 由于没有行业财务会计制度规定的销售或者营业等主营业务收入， 可以按其所取得的各类收益不超过2％的比例以内， 可据实扣除财企[2001]251号）

2. 税前扣除业务招待费的问题

业务招待费扣除问题
所得税实施细则里规定：
第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
也就是说实际发生的60%和收入的千分之五，哪个低就按哪个。
20万*0.6=12万，最高千分之五是（3000+30+200+30）*0.005=16.3万，属于最高之内，所以按12万元扣除
所得税法的收入没有列举不包含的收入，所以应该是指利润表上的营业收入，也就是说包括
劳务收入、视同销售收入、变卖固定资产收入。

3. 业务招待费应记什么科目里

管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用,一般常见的管理费用二级科目有：办公费、邮电费、汽车费、差旅费、交通费、业务招待费、折旧费、审计评估费、开办费摊销、无形资产摊销、递延资产摊销、工会经费、其他等。

4. 企业的业务招待费具体都包括什么

业务招待费包括：

1、因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；

2、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；

3、因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；

4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

不包括会议费，

与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除

招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，

但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

(4)无形资产中业务招待费扩展阅读

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

广告费和业务宣传费、业务招待费计算税前扣除限额的基数是相同的。

销售收入(营业）收入包括货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等，即会计核算中主营业务收入，其他业务收入及所得税中的视同销售收入。

5. 业务招待费扣除标准

扣除标准：

现税法规定：

该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例。

业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。

企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。

其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。

(5)无形资产中业务招待费扩展阅读：

会计处理

会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。

根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费。

按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”，现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。

列支范围

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：

（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；

（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；

（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；

（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费。

主管税务机关要求提供证明资料的，能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集。

如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。

但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出。

对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出。

与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

6. 业务招待费的计算依据包含转让无形资产所有权收入吗谢谢

转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入。
为开展业务发生的餐费、烟、酒、礼品、业务交际费等应计入业务招待费。

7. 请问一下，业务招待费能不能计入研发费用

1、根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号）第四条规定：“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。“

因此，根据上述文件的规定，业务招待费不属于研究开发费用，不得加计扣除。
2、会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”，现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。

8. 招待专家的费用等跟研发活动相关的业务招待费，可以计入研发费用的吗

根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号）第四条规定：“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。“

因此，根据上述文件的规定，业务招待费不属于研究开发费用，不得加计扣除。

9. 税务知识：业务招待费可以计入研发费用加计扣除吗

不能。
根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2008〕116号)第四条规定：“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
(七)勘探开发技术的现场试验费。
(八)研发成果的论证、评审、验收费用。“
因此，根据上述文件的规定，业务招待费不属于研究开发费用，不得加计扣除。

10. 业务招待费都包括什么

业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用，其包括企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务所产生的费用。业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

(10)无形资产中业务招待费扩展阅读：

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。

外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。