无形资产租赁业务简易征收备案

⑴ 简易征收租赁发票抵扣

第二十七条

下列项目的进项税额不得从销项税额中
抵扣：

（一）
用于简易计税方法计税项目、
免征增值税项目、
集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、
服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资
产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产
（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

⑵ 选择简易征收不动产租赁，电费增值税进项能抵扣吗 –

选择简易征收不动产租赁，电费增值税进项不能抵扣。

《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

⑶ 房屋出租采用简易征收的，能否开专票

《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第三条规定，一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：（一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十八条规定，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
第五十三条规定，纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
（二）适用免征增值税规定的应税行为。
因此，老房屋简易计税不属于不得开具专用发票范围，可以开具5%征收率的专用发票，如果以后选择一般计税，可以开具11%税率的专用发票。

⑷ 如果不动产出租选择简易征收，维修费开具的增值税发票是否不能抵扣税金

不动产出租选择简易征收，维修费开具的增值税发 票不能抵扣税金。

《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

⑸ 研发项目形成无形资产，即使不要求加计扣除，也必须到税务机关进行备案吗不备案能不能形成无形资产

个人观点：
不需要进行备案，只要在年度企业所得税清算时报送相关的资料就行了内。 不用备案的政策依据：关于容印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号）
希望对你有用！

⑹ 出租无形资产如何交增值税

一般纳税人适用抄6%税率，小袭规模纳税人适用3%征收率，一般纳税人出租无形资产，税率为6％。
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。提供有形动产租赁服务，税率为17%。境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
处理方法如下：
借：银行存款
无形资产摊销
贷：应交税费-应交增值税
无形资产
营业外收入
出租无形资产的摊销额，就是该无形资产按照受益年限在本期应当摊销的金额。
出租无形资产的摊销额应进其他业务成本
借：其他业务成本
贷：累计摊销
企业出租无形资产取得的收入，应当计入其他业务收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
无形资产出租（转让无形资产使用权）
发生的与该转让有关的相关费用
借：其他业务成本
贷：累计摊销
银行存款
发生的相关税费
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
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⑺ 我公司已经实行简易征收政策，机械租赁一般纳税人17%个点，现在是不是3%个点就行了

一般纳税人有形动产租赁应该适用17%的增值税税率。而简易办法计税一般是指特定项目，《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）列举了以下可选择简易办法计税项目：1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
而《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：

（一）兼营。
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

也就是说，你的机械租赁不属于简易办法计税的范围，必须按照17%的税率计算交纳增值税。

⑻ 清包工简易计税北京国税备案，需要提供的材料及流程

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
附件1：营业税改征增值税试点实施办法
第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。具体流程见北京国税官网

资料来源：网页链接

⑼ 老的不动产租赁 新签了合同 还适用增值税简易征收吗

出租不动产五种应税行为，可选简易计税
从税制适用而言，一般纳税人不动产租赁服务。适用增值税税率为11%，其进项税额可以抵扣。而小规模纳税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。简易征收适用5%的征收率，而实际征收率会小于5%，因为在征税时房租等内容会剔除掉含税的成分，这样就使得增值税征收的税费要低于5%，从而达到节税效果。
1.一般纳税人将2016年4月30日之前承租的不动产对外转租的，可选择简易计税办法计税;一般纳税人承租方的租赁合同签订日期在营改增试点前的，转租业务可选择简易计税方法，转租不动产按照纳税人出租不动产缴纳增值税。
2.房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
3.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
4.2016年4月30日前开工建设的在建工程，完工后用于出租，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
5.房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额。
利用非应税项目
增值税非应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。增值税的非应税项目，指的是不交增值税的项目。非应税项目是一个相对的概念，对于增值税来说，非应税项目指的是不交增值税的项目。非应税项目是指对某一税种来说不需要缴纳的项目，即不属于该税种的征税范围的项目，而不是减税或免税的项目。比如，《关于体育场馆房地产税和城镇土地使用税政策的通知》第二条规定，经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，同时符合下列条件的，其用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税：向社会开放，用于满足公众体育活动需要;体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展;拥有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位，除当年新设立或登记的以外，前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”。
纳税人对特殊情况可以减免税的项目应当及时提出申优惠，符合条件的用于体育活动的房产，可以免征房产税 和城镇土地使用税。
分别核算应税与非应税项目
按照房产余值计税的情况下，不构成应税房产的部分尽量分开核算，不计入纳税基数。
纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。从值计税的情况下，计税房产原值包括房产、土地的价值，不构成房产的建筑、占用的土地，也就不计算房产税。
具体操作时，需注意将应税项目、非应税项目独立核算，应税项目，应按规定计入纳税，避免滞纳金、罚款;非应税项目不计算房产税，避免多缴税。对于常见不构成房产的非应税项目，计算房产税时应注意剔除。
不构成房产的项目通常包括：独立于房屋之外的建筑物，如：围墙、道路、绿化、景观、停车场、露天游泳池、喷水池等;可随意移动的或独立于房屋之外的各种设备、软件系统，如：室外消火栓、室外给排水设施，计算机网络系统等;不属于房产原值的工程部分的费用，如：相关的设计费、检测费等;房产进行评估增值的，仍按照历史成本即调整前的房屋原价计算缴纳房产税;特殊土地价值：非应税房产分摊的土地价值、划拨取得的土地、租地建房的土地租金。
分别核算兼营行为
纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。
纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率;兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率;兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
兼营行为的纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产之间没有因果关系和内在联系，兼营应视为多项应税行为。根据税法规定，兼营应分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率或征收率。
因此，企业发生兼营行为的，应分别核算适用不同税率或者征收率应税行为的销售额，避免被从高适用税率或者征收率。对于不动产租赁服务企业来说，应从核算系统、定价机制及合同文本等方面入手，将不动产租赁服务与其他应税行为分开核算。
分清房屋出租与建筑物出租
房产税的征税对象是房屋，房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储存物资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，例如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、砖瓦厂灰窖以及各种油罐等均不属于房产，不征收房产税。
出租人在签订房产出租合同时，对出租标的物中不属于房产的部分应单独标明，这样可以达到少缴房产税的目的。
例如，出租人既出租房屋也出租机器设备，如果出租人在租赁合同中能分别列明房屋租赁价款和非房屋租赁价款的，只需就房屋租赁价款部分按12%缴纳房产税即可。企业实事求是地对价款进行划分，是合理的纳税筹划行为，不存在税收风险。
但是，出租人从少缴房产税的目的出发，刻意提高非房屋出租的价款，压低房屋出租的价款的，则存在纳税风险。
对此，如果出租人房屋租金明显偏低且无正当理由的，地方税务机关可以核定最低租金计税价格，此时，企业必须按照地税机关的最低租金计税价格缴纳房产税。

⑽ 出租无形资产怎么交税

一般纳税人适用%税率，小规模纳税人适用3%征收率，一般纳税人出租无形资产适用下述文件第十五条第（1）款规定。

财税[2016]36号附件1第十五条规定：

增值税税率

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%.

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%.

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

小企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益，应借记“固定资产清理”科目，贷记本科目。企业在清查财产过程中，对于查明的固定资产盘盈，按确定的价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目。

企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，

按实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和的差额，贷记本科目。小企业取得的罚款净收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

(10)无形资产租赁业务简易征收备案扩展阅读：

企业出租无形资产，既要核算租金收入，同时还应结转出租无形资产的成本。租金收入计入“其他业务收入”账户。

出租无形资产的成本包括出租过程中所发生的相关税费支出及出租期间应摊销的金额。出租过程中发生的相关税费及出租期间应摊销的金额等支出计人“其他业务成本”账户。

企业出租无形资产，按取得的租金收入借记“银行存款”等账户，贷记“其他业务收入”账户；结转出租无形资产成本时，借记“其他业务成本”账户，贷记“累计摊销”、“应交税费”、“银行存款”等账户。