摊销本年面值

A. 一次还本付息 持有至债券 该怎么解释溢价摊销减至面值

因为到期是按照面值偿还的

B. 25、企业以低于面值的价格购入持有至到期投资，如果该投资属于分期付息到期一次还本的债券，那么投资方收

每期的投资收益金额是当期利息及折价摊销金额，所以选A、投资收益=票面利息+利息调整摊销额

摊销时，面值逐期调整增加，所以选C、摊销时应借记“持有至到期投资——利息调整”账户

故应选AC

C. 如果持有至到期投资的初始确认金额小于其面值，则利息调整的摊销会导致持有至到期投资账面摊 余成本逐期增

是的，初始确认金额小于面值是折价购买，期末摊余成本=期初摊余成本+折价利息调整-溢价利息调整，最终的摊余成本是向面值靠近的。

D. 长期股权投资为什么要摊销为什么最后的摊余成本要接近面值

你说的是长期债券投资，而且是折价或是溢价，不是股权投资，股权投资不用专摊销。
举例，一张债券面值1000元，你属买的时候900元，票面利率是5%，市场利率6%（打个比方，利率没再精确算）
（为什么会折价发行呢，因为人家债券的利率比你的高，而你的利率应经审批定了，想改变很麻烦，又急需用钱，所以只能折价发行，要不没人买，应为你的收益率低）
（1）购买时
借：长期债券投资-面值 1000
贷：银行存款900
长期债券投资 -利息调整100

（2）持有期间
借 应收利息 1000*0.05=50
长期债券投资 -利息调整100
贷 投资收益

最后对方要按面值1000元还本
借 银行存款 1000
贷 长期债券投资 -面值1000
只有这样长期债券投资的科目才会借方贷方平衡

E. 某企业发行5年期面值为500万元的债券，票面利率为10%，按480万元的价格出售，采用直线法摊销债券折价，

年应计利息= 500 *10% = 50万元
年折价摊销额 = （500 - 480） / 5 =4万元
年利息费用 = 50+ 4 = 54万元

F. 如何采用实际利率法确认投资收益和利息调整摊销

一、初始确认

1、溢价时

借：持有至到期投资-面值 （按该笔投资的面值计量）

借：持有至到期投资-利息调整（按实付金额与面值差额入账）

贷：银行存款（按实付金额入账，包括面值、溢价、手续费等）

2、折价时

借：持有至到期投资-面值 （按该笔投资的面值计量）

贷：持有至到期投资-利息调整（按实付金额与面值差额入账）

贷：银行存款（按实付金额入账，包括面值、折价、手续费等）

二、各期处理：

1、溢价时

借：应收利息（按面值乘以票面利率）

贷：持有至到期投资-利息调整（按计算当期期初的面值+利息调整合计额乘以实际利率）

贷：投资收益 （二者差额）

注意，每期对利息调整账户冲减后，下期按面值+最新的利息调整账户余额合计数乘以实际利率，计算摊销额。溢价买入的情况下，以后各期摊销的利息调整金额会越来越小。

2、折价时

借：应收利息（按面值乘以票面利率）

借：持有至到期投资-利息调整 （按计算当期期初的面值+利息调整合计额乘以实际利率）

贷： 投资收益 （二者差额）

三、各期利息实际到账时

借：银行存款

贷：应收利息

四、到期处理

到期时，把最后一期溢价或折价摊销完毕就好了，不过由于计算时四舍五入的问题，最后一期时的余额和按前面的方法乘出来的结果会有一丝出入，直接按余额摊销才对。

溢价时：

借：应收利息 （按面值乘以票面利率）

贷：持有至到期投资-利息调整 （该账户账面余额）

投资收益 （二者差额）

折价时：

借：应收利息 （按面值乘以票面利率）

借：持有至到期投资-利息调整 （该账户账面余额）

贷： 投资收益 （二者差额）

五、收到本金及最后一次利息时

借：银行存款

贷：持有至到期投资-面值

贷：应收利息

(6)摊销本年面值扩展阅读：

实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价，其实溢折价的摊销额是倒挤出来的。计算方法如下：

1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的购买价款* 实际利率。

2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率。

3、在溢价发行的情况下，当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用。

4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息。

注意: 期初债券的账面价值 =面值+ 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值，在计算的时候是要减去的。

特点

1、每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动；每期溢价摊销数逐期增加。这是因为，在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少。

因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加。

2、在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加。

债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。

G. 应付债券摊销。C公司于2011年1月初发行5年期,票面利率6%,面值500万元的债券,发行价格为480万元

期初摊余成本 实际利息 应付利息 期末摊余成本
第一年 480 33.48 30 483.48
第二年 483.48 33.72 30 487.2
第三版年 487.2 33.98 30 491.18
第四年权 491.18 34.26 30 495.44
第五年 495.44 34.56 30 500

H. 如何理解摊余成本

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。

金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：

（一）扣除已偿还的本金；

用插值法计算出实际利率i=4.33%

第一年年末摊余成本

=期初摊余成本(本金)+本期实际利息(期初摊余成本*实际利率) - 应付利息（票面利率*票面面值）

=125+125*4.33%-100*10%=120.4125。

I. 通俗的讲 摊余成本 到底是什么意思啊。。

摊余成本是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。

金融资产或金融负债的摊余成本：

（一）扣除已偿还的本金；

（二）加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失

该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。

摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

(9)摊销本年面值扩展阅读：

假设A企业溢价发行5年期债券面值100元，实际发行价格125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期后一次性偿还本金100元。

作为发行价格昂贵的补偿，溢价发行的票面利率会相对较高，（1+10%×5）×100=（1+i×5）×125计算出实际利率为i=4%。

第一期票面利息为100×10%=10元，实际利息应为125×4%=5元，两者差额5元即为溢价的25元在本期摊销的额度，这就是上文中的“（二）加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”中的一期的金额。得到第一期期末的摊余成本为120元。

如此计算5期，第一期期初摊余成本为125元，每期摊销额5元，第一期至第五期每期期末摊余成本为120元，115元，110元，105元，100元。第一期期初的摊余成本与初始实际成本相等，最后一期期末的摊余成本与票面面值相等。

每期摊销额=票面面值×票面利率 - 实际成本×实际利率

期末摊余成本= 期初摊余成本 - 本期摊销额 = 初始实际成本 - 累计摊销额

折价发行的发行价比票面价值低，利率也较低：

每期摊销额=实际成本×实际利率 - 票面面值×票面利率

期末摊余成本= 期初摊余成本 + 本期摊销额 = 初始实际成本 + 累计摊销额

J. 甲企业于2004年1月1日发行票面利率为6%

1，04年1月1日债券发行：
借：银行存款 8456
贷：应付债券——面值 8000
——利息调整 456
2，04年6月30日溢价摊销，计提利息：
应付利息=8000*6%*6/12=240，实际利息=8456*4%*6/12=169.12，溢价摊销=240-169.12=70.88，借款用于购建资产符合资本化，计入在建工程
借：在建工程 169.12
应付债券 ——利息调整 70.88
贷：应付利息 240
摊余成本=8456-70.88=8385.12
7月1日支付利息，略
3，04年12月31日溢价摊销，计提利息：
应付利息=8000*6%*6/12=240，实际利息=8385.12*4%*6/12=167.70，溢价摊销=240-167.70=72.30，购建资产活动已经结束，利息不再符合资本化条件，计入财务费用
借：财务费用 167.70
应付债券 ——利息调整 72.30
贷：应付利息 240
摊余成本=8385.12-72.30=8312.82
4，05年6月30日溢价摊销，计提利息，
应付利息=8000*6%*6/12=240，实际利息=8312.82*4%*6/12=166.26，溢价摊销=240-166.26=73.74，计入财务费用
借：财务费用 166.26
应付债券 ——利息调整 73.74
贷：应付利息 240
5，05年6月30日及以后各期溢价摊销，计提利息参考3和4计算。
6，到期还本，此时溢价已经摊销完毕，应付债券的账面余额仅剩面值8000
借：应付债券——面值 8000
贷：银行存款 8000