境外设计费特许权使用费

1. 我公司用的德国CAD/PLM软件系统,需要向德国支付费用,请问属于特许权使用费吗

CAD/PLM软件系统的费用，通常包括三大块：

1. 软件的授权使用费，这个就是你说的“版特许权使用费”。此权费用由软件开发厂商收取，按功能点和接入点计费；
   

2. 软件的实施费用。这个费用一般由软件实施公司收取。软件实施公司，可能是原软件开发商，也可能是第三方厂商。目前我国找原厂商做实施的比较少，主要是国内业务复杂，跟不上软件的设计思想，而原厂商一般不会做太多的二次开发；

3. 最后一个是软件的日常维护费用。主要是本公司CAD/PLM人员的工资，奖金等。
   

2. 什么叫特许权使用费所得

特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用专权而属取得的所得。以上所说的专利权是批由专利注册机构授予发明者或者持有者在一定期限内独家创造使用和转让技术发明的权利；所说的商标权，是指为标识某种商品而专门使用特定词语、名称及图案的权利；所说的著作权是指书籍、美术作品、音像制品的创作人以及他们授权的出版商所拥有的制作、出版、发行上述作品及复制品的权利(不包括稿酬所得)；所说的非专利技术是指享有一定价值的，为生产某种产品或某项工艺技术所需的一切技术知识、经验和技能或其组合，包括各种设计资料、图纸、数据、工艺流程、配方等。个人在出让以上这些权利时所取得的所得就是特许权使用费所得。

3. 境外设计费付汇怎么办理

关于调整对非贸易及部分资本项目项下售付汇出具税务凭证的操作流程的通知

各纳税人：
为了进一步提高工作效率，简化办税流程，结合市局涉税事项管理系统的要求，我局现对出具非贸易及部分资本项目下售付汇税务凭证（以下简称“售付汇证明”）的操作流程进行调整和规范，主要是出具售付汇证明纳入涉税事项管理系统，由大厅受理，分局（税政）审批，大厅回复发证，纸质和电脑审批须同时进行。
经调整后，出具售付汇证明流程如下：
一、征收大厅接受企业自行申报和受理企业申请
（一）接受企业的自行申报。目前我局已取消了征免税鉴定环节，对于一个出证项目，企业应自行判定其是否应该征税、征什么税；如属于征税项目的，企业自行填写《扣缴所得税报告表》到征收大厅进行申报。如果企业未能自行判断，可向管理员进行咨询。
（二）受理企业申请及资料。企业申请时需完整、准确填写《非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证申请表（表一）或（表二）》（以下简称“申请表”）中企业填写的各栏目，特别是“付汇银行”、“收汇企业/个人名称”、“出证项目”、“币种”、“价款金额”、“征免税额”、“完税证号码”等项目，税务机关将据此填发有关的税务凭证；“申请出证种类”栏企业需将申请出具的税务凭证名称填写完整，不能缩写，征收大厅将根据企业的申请进行文书种类的录入，如果企业未能自行判断申请出证种类名称，可向管理员进行咨询。
由于目前企业部分资料尚未实现电子化，为提高工作效率，缩短售付汇证明的审核时限，对于企业曾经提供的资料仍需要提供。申请出具售付汇证明需提供资料具体要求如下：
1、支付股息（即分配税后利润）和再投资退税付出境外――出具《企业所得税纳税情况证明单》：
（1）《非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证申请表（表二）》；
（2）董事会关于分配股息的决议文件；
（3）有关年度的企业所得税纳税缴款书或电子税票复印件；
（4）经税务机关汇算清缴后的有关年度所得税纳税申报表复印件；
（5）年度审计报告和查账报告
2、支付利息、租金、特许权使用费、担保费等――出具《境外公司预提所得税完税证明》或《境外公司预提所得税免税证明》：
（1）《非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证申请表（表一）》；
（2）有关合同（复印件）及其中文译本；
（3）发票或付款请求书（复印件）及其中文译本；
（4）国家有关部门批准文件（如外经贸部（委）颁发的设备进口证书或批文；国家专利局、商标局、版权局等颁发的有关无形资产转让、许可证明等资料）------付特许权使用费时报送；
（5）营业税税收缴款书（复印件）-----计缴预提所得税时有抵扣营业税额的要报送；
（6）纳税申报表及完税证（复印件）------已缴预提所得税的要报送；
（7）如果企业支付的利息、租金免征预提所得税，并已取得批文的，应同时报送该批文的复印件。
（8）付款单位的税务登记证（副本）复印件
3、在我国境内直接从事建筑、安装、咨询、管理、审计等劳务――出具《境外公司企业所得税完税证明》或《境外公司企业所得税免税证明》：
（1）《非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证申请表（表一）》；
（2）有关合同（复印件）及其中文译本；
（3）发票或付款请求书（复印件）及其中文译本；
（4）纳税申报表及完税证（复印件）------已缴企业所得税的要报送；
（5）营业税税收缴款书（复印件）------计缴企业所得税时有抵扣营业税额的要报送；
（6）所在国纳税居民身份证明（外国企业注册登记证复印件）；
（7）境内服务时间汇总表、入境人员出、入境记录（护照复印件）
（8）付款单位的税务登记证（副本）复印件
4、在我国境外发生的各种劳务费、服务费、广告费、咨询费等――出具《境外劳务费用不予征税确认证明》：
（1）《非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证申请表（表一）》；
（2）有关合同（复印件）及其中文译本；
（3）发票或付款请求书（复印件）及其中文译本；
（4）付款方提供业务情况说明；
（5）付款单位的税务登记证（副本）复印件
上述要求报送的资料，如果企业签订的合同期限较长，如特许权使用费合同或借款合同等，在一定时期内就同一份合同多次进行付汇申请的，为节约资源，避免重复复印相关合同，可由企业在第一次申请付汇时填写《售付汇合同情况表》，由分局管理员在该表加盖“该合同已于 年 月 日办理第一次付汇，申请出证号为：售付汇 200 年第 号。”条形章。该表一式两份，一份装订在对应的合同上由分局备案管理，一份交企业。企业在此后就该合同申请付汇时，可复印该《售付汇合同情况表》代替对应的合同交征收大厅受理，但是如果合同条款有变化的，应及时通知税务机关，并报送补充文件，同时更改该《售付汇合同情况表》的有关内容。
在本文执行之日前已办理过付汇的合同也参照此办法操作。
注意：所报资料如果是复印件的，企业必须在复印件上注明“与原件相符”并加盖公章；企业已缴纳税款的，申请时只需要提交税票复印件，在领取售付汇证明时，必须将税票原件交予税务机关盖章后方可领取税务凭证。
二、经管分局、税政处进行审核，批准后出具相关售付汇证明。
三、征收大厅发放售付汇证明
出证后，售付汇证明将交由征收大厅统一向企业发放。企业领取时需凭以下资料并办理好签收手续：
1、文书领取通知书
2、企业已缴纳税款的，在领取售付汇证明（《企业所得税纳税情况证明单》、《境外公司预提所得税完税证明》、《境外公司企业所得税完税证明》）时，必须将税票原件交予税务机关加盖“付汇税务证明专用章”后方可领取税务凭证。盖章后税票原件归还给企业。
此操作办法从2005年10月1日起执行。

4. 支付境外公司服务费是否缴纳税金

1、增值税：

根据财税[2016]36号附件《营业税改征增值税试点实施办法》：

第一条
在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

所以A公司要按技术服务计缴增值税；您公司对外付款时要代扣代缴增值税及其附加税费。

2、企业所得税：

《企业所得税法》第三条非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

《企业所得税法实施条例》第五条
企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

（三）提供劳务的场所；

根据税收协定，劳务场所构成常设机构的情况是：企业通过雇员或者其他人员，在该国内为同一个项目或有关项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。

所以，A公司在中国境内提供劳务形成经营活动的场所、机构，在任何十二个月中连续或累计没有超过六个月的，没有构成常设机构的，该营业利润在A公司该国交所得税，不在中国交所得税；若构成常设机构，应当按来源于境内的所得（收入减成本、费用等扣除项后），适有25%的所得计算缴纳企业所得税。

综合以上政策，对境外支付经营费用款项的涉税情况分类如下：

一、增值税

在中国境内发生增值税应税业务的纳税人要交增值税。通常情况下，境内的增值税业务是：

1、销售服务或无形资产的销售方或购买方在境内；

2、不动产相关的销售或租赁中，不动产在中国境内；

3、矿产资源使用权的转让的，矿产资源在中国境内；

4、销售货物的，货物的起运地或所在地在中国境内；

5、劳务的发生地在中国境内；

特殊情况

以下境内单位作为购买方，购买境外单位的业务，不属于境内增值税业务：

1、境外单位提供的完全在境外发生的服务；

2、境外单位提供的完全在境外使用的无形资产和有形动产；

根据以上规定，向境外单位支付我国增值税应税业务的款项时，境外机构在境内没有经营机构、场所的，付款方应代扣代缴增值税及附加税费；

二、企业所得税

1、不考虑税收协定的情况

非居民企业在中国设立经营机构、场所的，就来源于中国境内、外的与该机构、场所有关的所得（收入减成本、费用等扣除项后），适用25%的税率缴纳企业所得税；

非居民企业在中国境内没有设立机构、场所，或在中国境内取得的与经营机构、场所无关的所得，按预提所得税税率10%，由付款方代扣代缴所得税；

2、有税收协定的情况

一般税收协定约定，营业机构、场所的营业利润在非居民国家缴纳企业所得税，只有当营业机构、场所在中国境内构成常设机构时，要在中国境内就与该营业机构、场所相关的境内、境外所得缴纳企业所得税；

没有设立机构、场所，或与经营机构、场所无关的所得，按税收协定约定的预提税率，由付款方代扣代缴所得税。

5. 支付境外设计咨询费需代扣营业税吗

支付境外设计咨询费需代扣营业税。
根据新的营业税条例规定，对于境内企业付给境外企业的咨询费、设计费等，属于应征营业税范围。

1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：
“第十一条 营业税扣缴义务人：
（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。”
2、根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定：
“第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：
（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；……”
3、根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）规定：
“四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号，以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。
根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。”
如境外企业在境内无代理人，则向境外支付咨询费的境内企业属于营业税的代扣代缴义务人。因此，企业在支付咨询费时需要代扣代缴营业税。

6. 特许权使用费可否计入研发费用享受加计扣除

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：

1.人员人工费用。

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用。

（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用。

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销。

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用。

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。

7. 特许权使用费的专利范围

一般说来来，特许权利费是指为获得自使用以下权利而支付的费用：
★与制造被估货物有关的专利、设计、图样、工序和诀窍等；
★与被估货物的出口销售有关的商标、注册设计等；
★与被估货物的使用有关的著作权、版权等。
上述支付的对象可以归纳为权利、信息和服务等三类。这些权利有的已为法律所确认、规范和保护（如专利、著作权、注册商标等），有的尚未被法律所确认（如信息、服务、诀窍）。
以上所说的“专利权”是批由专利注册机构授予发明者或者持有者在一定期限内独家创造使用和转让技术发明的权利；所说的“商标权”，是指为标识某种商品而专门使用特定词语、名称及图案的权利；所说的“著作权”是指书籍、美术作品、音像制品的创作人以及他们授权的出版商所拥有的制作、出版、发行上述作品及复制品的权利(不包括稿酬所得)；所说的“非专利技术”，是指享有一定价值的，为生产某种产品或某项工艺技术所需的一切技术知识、经验和技能或其组合，包括各种设计资料、图纸、数据、工艺流程、配方等。
个人在出让以上这些权利时所取得的所得就是特许权使用费所得。

8. 支付给境外企业设计费，是否代扣代缴企业所得税税率是多少

《山东省抄国家税务局非居民袭企业所得税源泉扣缴管理办法》第三条非居民企业取得的下列所得实行源泉扣缴，由扣缴义务人履行代扣代缴义务：（一）股息、红利等权益性投资收益所得；（二）利息所得；（三）租金所得；（四）特许权使用费所得；（五）转让财产所得；（六）其他所得。

《中华人民共和国企业所得税法》第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（五）本法第三条第三款规定的所得。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规

9. 特许权使用费怎么界定

日前，苏州工业园区海关对辖区内一制药企业审价补税万元，所针对的是该公司2006年度进口货物的特许权使用费。2004年以来，该关已累计对特许权使用费审价补税746万元。据了解，对特许权使用费征税的相关规定缺乏认识，是导致企业税款漏缴的主要原因。为此，海关特别提醒广大进出口企业，在申报完税价格时应充分考虑特许权使用费。 《中华人民共和国海关审定进出口完税价格办法》这样定义：特许权使用费，指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用。 根据该定义，我们不难发现特许权使用费具有的三个特征：一是因智力及才艺等产生的成果而带来的财产权利；二是由他人付出费用后加以利用，而非由权利所有人本人使用；三是权利所有人根据他人对权利实际利用的程度收取使用费。 根据该办法，符合一定条件的特许权使用费应当计入完税价格，在货物进口时向海关申报。 海关规定，当进口货物的特许权使用费与该货物无关，以及其支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件时，不纳入海关征税范围。换句话说，除此以外都要计入完税价格。 下列四种情况被认为特许权使用费与该货物有关：第一、用于支付专利权或者专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的:一是含有专利或者专有技术的;二是用专利方法或者专有技术生产的;三是为实施专利或者专有技术而专门设计或者制造的。第二、用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一的:一是附有商标的;二是进口后附上商标直接可以销售的;三是进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可以销售的。第三、用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一的:一是含有软件、文字、乐曲、图片、图像或者其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或者其他类似介质的形式;二是含有其他享有著作权内容的进口货物。第四、用于支付分销权、销售权或者其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一的:一是进口后可以直接销售的;二是经过轻度加工即可以销售的。 本例中，该公司进口货物涉及的特许权使用费主要包括两个方面：一是制造、使用、销售药品的配方和技术所对外支付的费用（即专有技术费用），二是成品药的商标权费用。经查，该公司成品药在进口时的申报价格中已含有专有技术使用费，原料药的生产加工主要是在国内完成，这两项专有技术使用费都无需计入进口货物的完税价格。而对于以原材料状态进口的原药的商标权使用费，因其国内的生产已超出轻度加工的范围，亦无需计税。但对于以成品状态进口的药品的商标权使用费，则应计入完税价格予以补税。 近年来，随着政府对知识产权保护力度的持续加大，以及企业品牌意识的不断增强，特许权使用费在产品中的比重逐渐提高。为了保障国家税收应收尽收，维护良好的进出口经营秩序，海关将加大对特许权使用费不主动完税行为的查处力度。

10. 什么是特许权使用费

1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十条规定：“企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。”

2、特许权使用费指使用其它经济单位所有的专利权、商标权、版权或类似的专有权利的付款。它是作为财产收入的一种支付，而不属于商品经营的支付。因使用其他单位的专有资产所发生的费用支付，只能由使用这项资产所取得的财产收入来弥补。

3、一般说来，特许权利费是指为获得使用以下权利而支付的费用：

• 与制造被估货物有关的专利、设计、图样、工序和诀窍等；

• 与被估货物的出口销售有关的商标、注册设计等；

• 与被估货物的使用有关的著作权、版权等。

(10)境外设计费特许权使用费扩展阅读：

国家税务总局以通知的形式（国税函[2009]507号），明确了下列四类使用费，不属于特许权使用费：

一、是单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；

二、是产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；

三、是专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；

四、是国家税务总局规定的其他类似报酬。