无形资产报废是否可以税前列支

Ⅰ 固定资产处置损失 可以税前扣除吗

固定资产处置损失可以税前扣除。企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖固定资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除，企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;

(二)企业各项存货发生的正常损耗;

(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;

(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失。

(1)无形资产报废是否可以税前列支扩展阅读

《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》(税务总局公告〔2011〕25号)第一章“总则”第二条规定：

本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。

第三条规定：

准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。

Ⅱ 固定资产报废如何申请税前列支

报废损失列支的比例是多少?有什么政策依据?解答如下:1、如果固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，可自行处理，在税前扣除；否则，应报经主管税务机关审批，才能在税前扣除。 2、根据国税发[2009]88号：需要的资料主要包括：（一）有关会计核算资料和原始凭证； （二）资产盘点表；（三）相关经济行为的业务合同；（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内的专家参加鉴定和论证）；（五）企业内部核批文件及有关情况说明；（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

Ⅲ 企业发生"无形资产损失",能否在企业所得税前扣除

关于资产损失的税前扣除，主要反映在《企业所得税法》第八条、实施条例第三十二条，以及《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号），（下称“财税〔2009〕57号文”）、《国家税务总局关于印发的〈企业资产损失税前扣除管理办法〉通知》（国税发〔2009〕88号），（下称“国税发〔2009〕88号文”）等政策规定中。
1.新《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这是关于损失准予在税前扣除的法律渊源。
2.《企业所得税法实施条例》第三十二条以正面列举的方式，明确了损失包括的范围，规定“企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营过程中发生的 固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失”。由企业所得税法实施条例立法起草小组编写的《实施条例》对“其他损失”的解释是：“这是一个兜底条款，以防止前面列举的不全面，因为企业生产经营活动形态多样，变化多端，纯粹的列举可能无法穷尽企业生产经营活动所发生的各种损失类别。增加这个兜底条款，意在表明凡是企业在生产经营活动中发生的损失，在计算应纳税所得额时都允许扣除”。
3.为进一步明确资产损失的税前扣除问题，根据《企业所得税法》第八条和实施条例第三十二条，财政部、国家税务总局下发了财税〔2009〕57号文件。它明确规定“本通知所称资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失”。该通知的规范对象是包括无形资产损失等其他损失的，但通知没有对“其他损失”的定义、扣除等问题做进一步明确，也没有规定无形资产损失不得在税前扣除。
4.财税〔2009〕57号文件下发后，国家税务总局又印发了国税发〔2009〕88号文件，对资产损失税前扣除问题尤其是程序性问题做了明确。国税发〔2009〕88号文件第二条规定，“本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据)等货币资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资”。显然，国税发〔2009〕88号文件所指的资产损失，是不包括无形资产损失等其他损失的。
有观点认为，既然国税发〔2009〕88号文件没有明确无形资产损失可以在税前扣除，那么其就不能在税前扣除。笔者认为 这种观点值得商榷。因为，国税发〔2009〕88号文件规范的只是文件明确列举的损失，无形资产损失等其他损失不属于国税发〔2009〕88号文件的规范对象。既然如此，以国税发〔2009〕88号文件为由判定无形资产不能在税前扣除，政策依据明显不当。
现行无形资产损失税前扣除的政策依据，只有《企业所得税法》第八条、实施条例第三十二条以及财税〔2009〕57号文件。根据这些税收规定及精神，无形资产损失作为其他损失，是允许在税前扣除的。
关于无形资产损失的税前扣除问题，实务中还需关注以下几个问题：
1.允许税前扣除的无形资产损失，限于企业在生产经营过程中发生的损失。根据《企业所得税法实施条例》第三十二条第一款规定，允许税前扣除的损失必须是企业生产经营活动中发生的。
并非所有的无形资产损失都可以在税前扣除。这也是税前扣除相关性原则的运用，即税前扣除的支出必须是与取得收入直接相关的。因此，对于那些与企业经营管理无关的无形资产，其损失是不能在税前扣除的。
2.允许税前扣除的无形资产损失，限于企业实际发生的净损失。根据《企业所得税法实施条例》第三十二条第二款规定，准予税前扣除的损失，必须是减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照相关规定进行扣除。因此，企业获得的相应保险赔款或者责任人赔偿的部分，不属于企业发生的实际损失，不能在税前扣除。
3.在实务中，企业要就无形资产税前扣除与税务机关做好沟通。根据现行税收规定，无形资产是允许税前扣除的，但税务处理的具体程序，税法并未明确规定，比如，证明资产损失确属已实际发生的合法证据具体是指哪些，是否须经税务机关审批后才能扣除，等等。这些都需要企业与税务机关及时做好沟通，以最大限度避免公司税收利益损失。

Ⅳ 处置无形资产的损益如何在税前扣除

这个损益要第三方独立机构出具资产损失验证报告，然后在规定时间内，一般是年度终了一个月内，向税务局提出税前列支的申请，递交验证报告和相关证明材料（购入的发票啊，账目记录啊，毁损说明等等），然后税务批准才可以列支，不能随意列支。

Ⅳ 固定资产报废盘亏等等可以在税前列支吗

可以
如果是在建工程,筹建期间造成,冲减长期待摊费用;不属于筹建期间,在营业外支出列支;

在利润表中反映

营业利润
加:投资收益
补贴收入
营业外收入
减;营业外支出
=利润总额
减:所得税
=净利润

Ⅵ 土地作为无形资产摊销是否可在税前列支

依据《中华抄人民共和国主席令中袭华人民共和国企业所得税法》（国务院令第512号）：第六十五条：无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 用于职工住房建设的单位土地使用权不是为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，其摊销不能在税前列支。

Ⅶ 无形资产报废了，会计摊销上与税法摊销差异怎算

摊销分录：
借:管理费用
贷：累计摊销

报废时应报税务局批准备案，则可以税前抵回扣，若税务部门答不同意，则在所得税汇算清缴时作纳税调整，即将按税务口径多进成本、费用作调减。汇算清缴表中专门有此项目。

Ⅷ 无形资产损失税前扣除的政策适用范围是哪些

企业无形抄资产发生的非正常损失，原财产损失扣除办法（国家税务总局令第13号）明确规定，无形资产损失允许在税前扣除。但在2008年1月1日新《企业所得税法》实施后，原财产损失扣除办法（国家税务总局令第13号）废止执行。在2009年国家税务总局 财政部关于资产损失又发布了财税[2009]57号和国税发[2009]88号文件，都没有对无形资产损失税前扣除进行明确。在2010年06月22日国家税务总局办公厅关于中国移动通信集团公司有关涉税诉求问题的函（国税办函[2010]535号）《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（国税发[2009]88号）采取列举形式，对企业货币资产、固定资产存货等非货币资产损失税前扣除的审批、认定等事项进行了明确，其中并没有规定无形资产损失税前不能扣除。鉴此，只要你公司发生的无形资产损失真实存在，损失金额可以准确计量，报经主管税务机关审批、认定后，可以在企业所得税前扣除。

Ⅸ 固定资产报废损失可否税前扣除

固定来资产报废损失自可以税前扣除。
固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：1.固定资产的计税基础相关资料。2.企业内部有关责任认定和核销资料。3.企业内部有关部门出具的鉴定材料。4.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明。5.损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。因此，上述公司的固定资产报废损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。

Ⅹ 无形资产怎样税前扣除

答：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。一、下专列无形资产不得计算属摊销费用扣除：（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。二、无形资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；（二）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；（三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。三、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。