按期摊销确认收入纳税时间

⑴ 什么情况属于纳税义务时间早于会计确认收入时间

会计上： 1、赊销方式销售货物，会计上按合同约定的收款日期确认收入 2、分期收款方式销售货物，会计上分期收款销售商品的处理：合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值（通常为合同或协议价款的现值）确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益（冲减财务费用）。 3、预收货款方式销售货物，会计上在发出货物确认收入 4、委托收款方式销售货物，会计上在发出货物并办妥托收手续的当天确认收入。 5、委托代销方式销售货物，会计上在收到代销清单时确认收入。 6、直接收款方式销售货物，会计上收取款项且货物的相关风险和报酬已发生转移时确认收入。 7、提货交款方式销售货物，会计上在收到款项时确认收入。增值税上： 1、赊销方式销售货物，书面合同约定的收款日期的当天，如果没有合同，或合同无约定，以发货当前确认收入； 2、分期收款方式销售货物，书面合同约定的收款日期的当天，如果没有合同，或合同无约定，以发货当前确认收入； 3、预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。 4、委托收款方式销售货物，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 5、委托代销方式销售货物，为收取部分货款、收到代销清单、满180天的较早者。 6、直接收款方式销售货物，收款当天发生纳税义务。 7、提货交款方式销售货物，按收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

⑵ 财务人员注意，如何让开票，确认收入，纳税三者的时间

会计确认收入需满足四项原则：商品或劳务已交付、主要风险已转移、收入与成本能可靠计量、预计应收款能收回。会计做账强调实质重于形式原则，同时满足这些条件，就应当确认收入。会计账面确认收入后，就应该同步确认增值税销项税。

国家税务总局令2011年第25号《发票管理办法实施细则》第二十六条“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票”。但这不意味着现实中确认增值税销项税与会计确认收入是完全同步的。

现实中存在着不符合收入确认条件提前开具发票的情况，也存在着符合收入确认条件延后开具发票的情况。

增值税纳税义务的确认原则在实践中可以概括为两句话：一、只要会计确认了收入，无论是否开票，都要确认增值税销项税；二、只要开了票，无论会计是否确认收入，都要确认增值税销项税。可见，税务是在两头拦堵企业。

开票、确认收入、纳税，如果三者能保持一致会计工作最省心。不一致时，每月的纳税申报都需要做调整，需要向税务作解释说明。如开票滞后时，需在增值税申报时通过附表1的“未开票收入”来调整。频繁地做这样的操作，会加大会计对账的工作量，无异于自找麻烦。

要做到开票、确认收入、纳税三者一致，并不容易。这是个系统工程，有时受制于现实的无奈，不能简单地在会计核算环节做硬性要求。譬如，有的客户要求开具发票与付款挂钩，收到发票后再付款。这样一来，开发票与确认收入就脱节了。

怎么才能更好地解决这一难题呢？最好从销售源头布局，在签订合同时把会计的这一意图贯彻进去，在合同中约定在商品交付时同步开票、按完工进度开票。这样做等于在业务前端做了约定，后面账务处理与纳税申报自然就能省事。

⑶ 收入确认和增值税纳税时间一致吗

如果签订合同，按书面合同确定的付款日期确认收入的实现。增值税纳税义务发生时间为：1、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。2、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3、纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。4、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

⑷ 会计销售收入确认的时间与纳税义务发生时间的区别

会计上：
1、赊销方式销售货物，会计上按合同约定的收款日期确认收入
2、分期收款方式销售货物，会计上分期收款销售商品的处理：合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值（通常为合同或协议价款的现值）确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益（冲减财务费用）。
3、预收货款方式销售货物，会计上在发出货物确认收入
4、委托收款方式销售货物，会计上在发出货物并办妥托收手续的当天确认收入。
5、委托代销方式销售货物，会计上在收到代销清单时确认收入。
6、直接收款方式销售货物，会计上收取款项且货物的相关风险和报酬已发生转移时确认收入。
7、提货交款方式销售货物，会计上在收到款项时确认收入。
增值税上：
1、赊销方式销售货物，书面合同约定的收款日期的当天，如果没有合同，或合同无约定，以发货当前确认收入；
2、分期收款方式销售货物，书面合同约定的收款日期的当天，如果没有合同，或合同无约定，以发货当前确认收入；
3、预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。
4、委托收款方式销售货物，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
5、委托代销方式销售货物，为收取部分货款、收到代销清单、满180天的较早者。
6、直接收款方式销售货物，收款当天发生纳税义务。
7、提货交款方式销售货物，按收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

⑸ 请问税法纳税 时间和会计规定的确认收入时间一致 时如何 操作帐上不变，只是申报表变吗如何 调整表、

会计上确认收入时要考虑“经济利益很可能流入”这个条件，而在税法上无此条件。这是因为税法不考虑的经营风险，具有强制性。发出库存商品后，在会计上认为“经济利益不是很可能流入”时不确认收入，而按税法规定应确认为当期收入，在所得税纳税申报时对收入及成本作调整处理，以后会计上对该收入进行确认时再作相反的调整处理。
比如对于利息收入，会计一般按权责发生制确认收入（即使某一年度未付息，仍应当确认利息收入）。税法按约定的付息日期确认收入（到付息日，未收到利息也应确认收入），这一规定与权责发生制原则和收付实现制原则均不一致，同时也造成了会计与税法确认收入的差异。

⑹ 企业采用分期收款方式销售商品，确认收入的时点为（ ）。

分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。

分期收款销售商品

1、会计准则的相关规定。分期收款销售实质是企业向购货方提供免息的信贷,企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值,通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。

应收的合同或协议与其公允价值之间的差额,应当在合同或协议期间内,按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销,冲减财务费用。

2、税法的相关规定。采取分期收款方式销售货物,按合同约定的收款日期和合同协议约定的价款,作为纳税义务发生的时间和增值税的销售额。

3、会计与税法的差异。会计对分期收款销售每期确认收入的时点和税法一致,但是,确认收入的金额可能会低于税法规定的增值税销售额,尤其是在收款期限较长的情况下,按未来现金流量现值计算的销售收入会远远低于约定的收款金额。

(6)按期摊销确认收入纳税时间扩展阅读

销售需要安装或检验的商品

1、会计准则的相关规定。销售需要安装或检验的商品,如果企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分,在商品实物交付时不确认收入。

如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序,企业可以在发出商品时确认收入。

2、税法的相关规定。按销售结算方式确定纳税义务发生时间和增值税销售额。

3、会计与税法的差异。税法不考虑销售的商品是否需要安装或检验。由于会计和税法对收入确认标准不同,造成了会计与税法对收入确认时间的差异。

⑺ 税法上纳税义务发生的时间规定和会计上销售收入确认的时间规定有哪些不同

税法在规定纳税义务发生时间时，为了保持其应有的确定性，不但不是“实质重于形式”，反而往往是“形式重于实质”，它表现在以下几个方面：
1．重“索取凭据”
我国《增值税暂行条例》中明确规定，增值税纳税义务的发生时间是：“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索款凭据的当天。”该条例中按销售结算方式作出不同具体规定，其中，采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款的凭据，并将提货单交给买方的当天。
在税收征管实践中，上述“索取凭据”一般被理解为开具销售发票、已经购货方签收的提货单等。从法律形式看，它们是销售方向购货方索取货款的具有法定证明效力的凭据。
2．重“合同”
《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》中均规定：采取赊销和分期收款 方式销售货物，其纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天。
3．重“结算手续”
上述二暂行条例中均规定：采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。
在实务中，如果发出货物的时点先于合同约定的交货时点，则以货物发出时点为准确认纳税义务；反之，如果发出货物的时点晚于合同约定的交货时点，则按合同约定交货时点确认纳税义务。
《消费税暂行条例》还单独规定：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。
值得注意的是：无论是我国适用境内内资企业的《企业所得税暂行条例》，还是《外商投资企业和外国企业所得税法》，均未对一般商品销售应税收入的确认时间。在税收征管实践中，税务工作者通常认为其与流转税法规中的有关规定是一致的，或认为既然流转税法规已作规定，所得税法中没有必要再作重复规定。由于流转税与所得税的征税对象并不相同，且由于不同的实体法进行规范，笔者认为，在今后的税制改革和税法建设中，有必要明确所得税应税收入的确认时间，以避免造成理解上的分歧。

⑻ 企业所得税的收入确认时间如何规定（纳税义务发生时间）

一、商品销售收入

1、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；

2、销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；

3、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；

4、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

5、产品分成：分的产品的时间确认收入。

二、劳务收入

1、安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

2、宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

3、软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

4、服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

5、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

企业所得税规定，纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，同时对分期收款销售商品、长期工程（劳务）合同等经营业务规定可按下列方法确定：

1、以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买入应付价款的日期确定销售收入的实现；

2、建筑。安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；

3、为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过12个月的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

4、服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

5、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

6、会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

7、特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

8、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

三、企业转让股权收入

转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

四、股息、红利等权益性投资收益

财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

五、利息收入

按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

六、租金收入

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付，可对上述已确认收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

七、特许权使用费收入

按照合同约定的债务人、承租人、特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

八、接受捐赠收入

按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

九、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等

不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

(8)按期摊销确认收入纳税时间扩展阅读

采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

1、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

2、销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

3、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

4、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

⑼ 税法纳税义务发生时间和会计确认收入时间应该如何理解

会计上确认收入时要考虑“经济利益很可能流入企业”这个条件，而在税法上无此条件。这是因为税法不考虑企业的经营风险，具有强制性。企业发出库存商品后，在会计上认为“经济利益不是很可能流入企业”时不确认收入，而按税法规定应确认为当期收入，在企业所得税纳税申报时对收入及成本作调整处理，以后会计上对该收入进行确认时再作相反的调整处理。
比如对于利息收入，会计一般按权责发生制确认收入（即使某一年度未付息，仍应当确认利息收入）。税法按合同约定的付息日期确认收入（到付息日，未收到利息也应确认收入），这一规定与权责发生制原则和收付实现制原则均不一致，同时也造成了会计与税法确认收入的差异。