该无形资产不产生于合并交易

Ⅰ 注会2016年的会计计算分析题的第一题为什么不需要确认递延所得税资产

对于内部研究开发形成的无形资产，会计准则规定有关内部研究开发活动区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计人当期损益，开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化作为无形资产的成本。对于研究开发费用的税前扣除，税法中规定为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

题中该内部开发形成无形资产的账面价值与其计税基础之间产生和54万元暂时性差异系资产确认时产生，确认该资产时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照准则规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。
递延所得税资产属于资产类科目中的非流动资产。
递延所得税资产 （Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:
一、借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。
二、贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

Ⅱ 下面这题为什么不能确认递延所得税资产

对于内部研究开发形成的无形资产，会计准则规定有关内部研究开发活动区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计人当期损益，开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化作为无形资产的成本。对于研究开发费用的税前扣除，税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

题中该内部开发形成无形资产的账面价值与其计税基础之间产生和54万元暂时性差异系资产确认时产生，确认该资产时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照准则规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。

递延所得税资产属于资产类科目中的非流动资产。
递延所得税资产 （Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:
一、借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。
二、贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

Ⅲ 有关会计研发支出的问题

这个要由你们会计建立研发费用的会计科目。按会计科目入账。是研发费用的就是研发费用，不是的就不是。

研发费用的确认和计量

一、总的原则
1.研究阶段发生的支出全部费用化（管理费用）；
借：研发支出——费用化支出
贷：原材料
银行存款
应付职工薪酬等
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
2.开发阶段符合条件的资本化，不符合资本化条件的，计入当期损益（管理费用）。
借：研发支出——资本化支出
——费用化支出
贷：银行存款等
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
3.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
二、无形资产的所得税处理
1.初始确认时
（1）对于内部研究开发形成的无形资产
一般情况下初始确认时按照会计准则规定确定的成本与计税基础应当是相同的。
①会计准则——研究阶段的支出，应当费用化计入当期损益；开发阶段的支出，符合资本化条件以后至达到预定用途前的开发支出应当资本化作为无形资产的成本；
②税法——通常情况下，企业自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。对于享受税收优惠的研究开发支出（如企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发支出），未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
对于内部研究开发形成的无形资产，一般情况下初始确认时按照会计准则规定确定的成本与计税基础应当是相同的。对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销，则其计税基础应在会计上入账价值的基础上加计50%，因而产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。
（2）其他方式取得的无形资产
初始确认时的入账价值一般等于计税基础。
2.后续计量
使用寿命有限的无形资产：账面价值＝实际成本－累计摊销（会计）－减值准备
使用寿命不确定的无形资产：账面价值＝实际成本－减值准备
（1）无形资产的摊销产生的差异
会计准则——对使用寿命有限的无形资产，应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；对使用寿命不确定的无形资产不应摊销，期末需进行减值测试。
税法——企业取得的无形资产的成本，应在一定期限内摊销，合同、法律未规定明确摊销期限的，应按不少于10年的期限摊销。
（2）计提减值准备产生的差异
会计准则——可以计提无形资产减值准备，计提后无形资产账面价值下降。
税法——计提的减值准备不能税前扣除，计税基础不会随减值准备的计提发生变化。
「要点」
①研究阶段发生的支出全部费用化，开发阶段符合条件的资本化，不符合资本化条件的，计入当期损益（管理费用）。
②无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
③一般情况下无形资产初始确认时账面价值与计税基础应当是相同的，“三新”技术开发形成的无形资产产生的暂时性差异不确认递延所得税。

Ⅳ 无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认是既不影响会计利润也补影响应纳税所的额，

理解①：“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得；而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在使用过程中由于摊销、减值等原因必定会影响会计利润和应纳税所得额。

理解②：之所以不确认递延所得税资产，是因为：由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉；又由于它不对所有者权益产生影响 ，所以对应科目也不能是资本公积；那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产 ，贷：无形资产。
由于这一分录中减少了无形资产的账面价值 ，从而违背了历史成本计量原则；同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了，又产生了新的暂时性差异，这又得确认递延所得税资产，这将进入一种无限循环，所以，这种情况下准则规定不确认递延所得税资产。
举例：假设企业内部研发新技术，发生开发支出100万元符合资本化条件，计入了无形资产，按照税法规定，这项无形资产可以按照150万元（100×150%）来摊销（即该项无形资产在未来期间税法允许税前扣除的金额为150万元）。所以无形资产的账面价值为100万元，而计税基础为150万元。账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。
但对于这项差异，按规定不能确认递延所得税资产。因为该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（即分录借记“无形资产”科目100万元，贷记“研发支出”科目100万元，这个处理既不影响会计利润也不影响应纳税所得额），按照所得税会计准则的规定，不应确认有关暂时性差异的所得税影响。

Ⅳ 关于无形资产确认时账面价值和计税基础的问题。到底形成的是暂时性差异还是永久性差异。

形成的是永久性差异。

会计上的摊销额是100%，税法认可的是150%，所以，形成了50%的差异。而这个差异会持续下去，后期不会发生改变，所以是永久性差异，或者叫非暂时性差异。

对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销，则其计税基础应在会计上入账价值的基础上加计50%，因而产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异。

但如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

(5)该无形资产不产生于合并交易扩展阅读

无形资产加计扣除的实际会计处理

例如：会计利润105万。当年无形资产原值100万，使用年限10年，每年摊销10万。税法允许每年摊销15万。但是在财务账簿中并没有记载会计和税法5万的差异，公司只是在计税应交所得税时直接扣除。

当期应纳税所得额=105-5万=100，当期应交所得税=100*25%=25万。通过这样的会计调整，就完成了企业税法上的加计扣除。这种差异不调整会计账簿的任何数据，只是在计算应交所得税时计算使用。

Ⅵ 内部研究开发的无形资产在确认时产生的账面价值和计税基础的差异不影响会计利润和应纳税所得额

对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为版研究开发过程中符合权资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因税法规定按照无形资产成本加计摊销，则其计税基础应在会计上入账价值的基础上加计，所以产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异。
但因为该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认该部分所得税影响。相当于是一笔营业外收入，最后是分配给了所有者。
希望帮助到你。

Ⅶ 内部研发的无形资产,在初始确认时所行成的暂时性差异为什么不确认递延所得税

因为如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。内部研发的无形资产，在初始确认时行成的是永久性差异，而不是暂时性差异。

无形资产可抵扣暂时性差异是由于无形资产账面价值小于其计税基础产生的，经济实质是企业在未来会计期间可以少缴的所得税额。

对于使用寿命有限的无形资产，企业应该进行摊销，而对于使用寿命不确定的无形资产企业在会计期末进行资产减值测试。

(7)该无形资产不产生于合并交易扩展阅读：

(一)直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税根据本准则第二十二条规定，直接计入所有者权益的交易或事项，

如可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积(其他资本公积)。

(二)企业合并中产生的递延所得税由于企业会计准则规定与税法规定对企业合并的处理不同，可能会造成企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础的差异。

比如非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，通常应调整企业合并中所确认的商誉。

(三)按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原则处理。

Ⅷ 不是说无形资产的确认不是产生于合并交易中的，不影响会计利润和应纳税所得额，不确认该暂时性差异影响么

你好，你的理解有误，不是不确认暂时性差异，而是 不确认递延所得税，自行研发回的无形资产确认时产答生的可抵扣暂时性差异由于无形资产确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，这个可抵扣暂时性差异是确认的，只是不确认递延所得税资产 。计提的减值准备符合可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产的条件，对应的科目是 所得税费用 。

Ⅸ 企业开发无形资产，税法允许将来按照150%摊销在税前扣除，是否形成递延所得税负债

通常情况下，企业自行开发的无形资产，在初始确认时账面价值等于计税基础；

对于享受税收优惠的研究开发支出（如“三新”技术开发），在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销，则其计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%，

因而会产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但如该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

对于初始入账时所产生的未确认的暂时性差异，在后续计量时也不确认，因为这属于初始产生和后续转回的问题，初始入账时没有确认，所以后面也没有转回。

但如果除此之外的其他因素（如会计和税法的摊销年限不同等）所导致的无形资产账面价值和计税基础不同所产生的暂时性差异，应当是要确认的，在无形资产使用期满或处置时转回。

(9)该无形资产不产生于合并交易扩展阅读：

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理

（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

（三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

Ⅹ 无形资产所得税问题，谢谢

一、无形资产的初始确认时的处理：

1、对于会计费用化的部分，会计的账面价值为0，而税法与当期税前加计扣除后计税基础也为0，所以这一部分不产生暂时性差异。在计算应纳税所得额时，在会计利润总额已经扣除了费用的金额的基础上，应当再扣除剩余的50%。

2、对于形成无形资产的部分，如果不符合税法加计扣除的条件，则计税基础等于账面价值，也不存在暂时性差异。

3、对于研发支出形成无形资产的部分，如果符合税法加计扣除的条件，则由于税法允许按照无形资产成本的150%计算每期摊销额，即计税基础为无形资产账面价值的150%，形成暂时性差异。

由于自行研发无形资产的确认，不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。【“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得；而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。】

二、无形资产使用过程中的所得税处理：

由于无形资产初始入账时，对产生的暂时性差异未确认递延所得税资产，所以，在后续计量时，如果会计上和税法上的摊销年限相同、摊销方法相同、残值相同，且不存在减值等其他差异，则无形资产的后续计量也没有暂时性差异的确认问题。因为这属于初始产生和后续转回的问题，初始入账时没有确认，所以后面也没有转回。

但如果除此之外的其他因素（如会计和税法的摊销年限不同、摊销方法不同、残值不同，或者会计提取了减值准备）所导致的无形资产账面价值和计税基础不同所产生的暂时性差异，应当是要确认递延所得税资产或负债，并在暂时性差异转回时转回递延所得税资产或负债，或在无形资产处置时结转。

具体方法是：当产生新的暂时性差异时，用会计账面价值与“不考虑加计扣除的因素的”计税基础比较，以此方法计算的暂时性差异确认递延所得税资产或负债。当暂时性差异转回时，也是用会计账面价值与“不考虑加计扣除的因素的”计税基础比较，得到的暂时性差异的累计金额，从而对递延所得税资产或负债进行转回。